ИП утратил патент из-за дохода свыше 20 млн: специальный срок УСН в 2026 году

Ольга Семёнова· ·ПСН, УСН и смена налогового режима для ИП·~7 мин чтения
ИП утратил патент из-за дохода свыше 20 млн: специальный срок УСН в 2026 году — иллюстрация

Здесь легко ошибиться в одном слове — «когда». Специальный срок до 1 июня 2026 года дали не каждому ИП, который превысил 20 млн рублей уже в 2026-м. Он предназначен для тех, кто применял ПСН в декабре 2025 года и потерял право на неё с 1 января 2026 года из-за дохода за 2025 год. Я, Семёнова Ольга Владимировна, советую начать именно с этой развилки: она определяет, можно ли уйти от ОСНО с начала года или придётся считать последствия по общему правилу.

Почему патент мог закончиться ещё до первого рабочего дня 2026 года

С 2026 года лимит доходов для ПСН составляет 20 млн рублей. Причём закон смотрит не только на доход, полученный в самом 2026 году: если доходы ИП от реализации за 2025 год превысили этот предел, применять патент в 2026 году уже нельзя. Именно эта норма застала многих предпринимателей врасплох. Патент получили заранее, оплатили, спокойно вышли на работу после праздников — а право на режим уже утрачено с 1 января.

Для ИП, совмещавшего ПСН и УСН, доходы по этим двум режимам при проверке лимита складываются. Это тот участок, где я чаще всего вижу неверный расчёт: предприниматель смотрит только книгу доходов по патенту, а выручку на УСН оставляет «в другом ящике». Для лимита таких ящиков нет.

Есть и вторая ситуация: в 2025 году лимит не превышен, но доход перевалил за 20 млн уже в 2026-м. В этом случае право на ПСН утрачивается с начала периода действия патента, в котором произошло превышение. Внешне случаи похожи, но специальная переходная льгота до 1 июня создана только для первой ситуации — утраты права с 1 января 2026 года из-за дохода за 2025 год.

Не ориентируйтесь на дату, когда инспекция прислала сообщение, или на дату окончания патента. Для налогового результата важны доходы и правило статьи 346.45 НК РФ. Письмо из налоговой может прийти позже, но машина времени для налогов от этого не включается.

Сумма ровно 20 млн рублей лимит не превышает. Утрата возникает, когда доход стал больше 20 млн рублей.

Специальный срок: кому можно было подать уведомление до 1 июня

Федеральный закон № 104-ФЗ дал временное право ИП, применявшим ПСН в декабре 2025 года, чьи доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, перейти на УСН с 1 января 2026 года. Условия два: соответствовать требованиям главы 26.2 НК РФ и направить уведомление в инспекцию по месту жительства не позднее 1 июня 2026 года. Это не обычный срок перехода на УСН, а точечное исправление ситуации после резкого снижения патентного лимита.

Я считаю эту норму очень практичной. Без неё предприниматель, который законно работал на патенте весь 2025 год, с января 2026-го оказывался бы на ОСНО: с НДС, НДФЛ и необходимостью восстанавливать учёт задним числом. Закон позволил выбрать УСН с 1 января. Но слово «не позднее» здесь не декоративное. Срок до 1 июня 2026 года был пресекательным специальным сроком, а не приглашением подать документы, когда появится время.

На дату публикации статьи этот срок уже истёк. Поэтому я не буду успокаивать вас фразой «подайте сейчас, налоговая разберётся». Если уведомление по этому переходному правилу не было направлено до 1 июня, сначала нужно восстановить факты: была ли отправка через личный кабинет, ЭДО или почту, есть ли квитанция либо опись. Если доказательства нет, нужно рассчитывать ОСНО с 1 января 2026 года и не строить учёт на надежде, что позднее уведомление автоматически сработает.

Если же превышение случилось в течение 2026 года, срок до 1 июня вообще не ваш маршрут. Не переносите на такой случай положения закона № 104-ФЗ: он не создаёт ежегодного двадцатидневного или иного специального срока для перехода на УСН после текущего превышения патентного лимита.

Фраза «утратил патент в 2026 году» сама по себе недостаточна. Критична причина утраты: доход за 2025 год или доход, накопленный уже в 2026 году.
ИП утратил патент из-за дохода свыше 20 млн: специальный срок УСН в 2026 году — схема действий
Схема: ИП утратил патент из-за дохода свыше 20 млн: специальный срок УСН в 2026 году

Как заполнялось уведомление и где обычно ставили неверный код

Для перехода использовалась форма № 26.2-1, КНД 1150001. ФНС отдельно разъяснила заполнение именно для переходной ситуации 2026 года: в поле «Признак налогоплательщика» нужно указать код «4», а в поле даты перехода на УСН — код «1», то есть переход с 1 января 2026 года. Форму направляют в налоговый орган по месту жительства ИП.

Самая обидная ошибка — подать форму как для нового бизнеса или выбрать дату перехода, не соответствующую льготному правилу. Вторая по популярности ошибка — вообще не выбрать объект налогообложения. В уведомлении надо указать «доходы» либо «доходы минус расходы». Внутри календарного года объект менять нельзя, поэтому это не поле для эксперимента.

Если ИП уже совмещал ПСН и УСН в декабре 2025 года, отдельный переход на УСН ему не требовался: УСН у него уже была. Зато закон № 104-ФЗ дал такому ИП право до 1 июня 2026 года поменять объект УСН с 1 января 2026 года. Для этого направлялось отдельное уведомление об изменении объекта, форма КНД 1150016. То же право было у ИП, который с 1 января 2026 года уже перешёл с ПСН на УСН.

Я всегда прошу сохранить не только файл формы, но и квитанцию о приёме. Сама отправка без доказательства — слабая защита. А скриншот черновика в личном кабинете, увы, не становится поданным уведомлением от того, что его очень хочется считать поданным.

Если вы уже были на УСН, не подавайте повторно уведомление о переходе только потому, что закончился патент. Проверьте, не нужна ли вместо этого смена объекта — и только если вы успели в специальный срок.

Разберём на примере: ИП Соколов потерял ПСН с 1 января

Допустим, ИП Соколов в декабре 2025 года работал на патенте по ремонту помещений. Доходы от деятельности на ПСН за 2025 год составили 17 800 000 рублей, а доходы по УСН от другого направления — 3 100 000 рублей. В сумме получается 20 900 000 рублей. Соколов смотрит только на патентную книгу и уверен, что лимит не нарушен. Это типичная ловушка совмещения.

Право на ПСН в 2026 году у него утрачено с 1 января, поскольку при проверке учитывается совокупный доход ПСН и УСН. Но Соколов соответствовал условиям УСН и до 1 июня 2026 года подал 26.2-1 с кодом «4», датой перехода «1» и объектом «доходы минус расходы». Значит, с 1 января применяется УСН, а не ОСНО.

Почему выбран объект «доходы минус расходы»? У Соколова есть договоры с поставщиками, акты, накладные и подтверждённые расходы на материалы и субподряд. Мысль «в ремонте много расходов» сама по себе ничего не доказывает. Если бы документы были хаотичны, а расходы — в основном переводы физлицам без оформления, объект «доходы» мог бы оказаться безопаснее даже при более высокой расчётной ставке.

После уведомления работа не заканчивается. Нужно собрать доходы и расходы за период с 1 января, проверить взносы и подготовить учёт для УСН. Патентная стоимость не превращает прошлые операции в операции на патенте: режим с начала года меняется, а значит, меняется и логика учёта.

Для предпринимателя на УСН важна ещё и НДС-часть реформы 2026 года. Переход на УСН не следует автоматически понимать как освобождение от НДС: этот вопрос проверяют отдельно по правилам главы 21 НК РФ и доходам.

Выбор объекта: считать надо не «любимую ставку», а документы

УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» — не спор о том, какая ставка симпатичнее. Базовые ставки по НК РФ — 6% и 15%, но субъект РФ вправе установить пониженные ставки в предусмотренных законом пределах. На объекте «доходы» страховые взносы уменьшают налог; для ИП без работников — без ограничения суммы, а при выплатах физлицам действует ограничение в 50%. На объекте «доходы минус расходы» взносы учитываются в расходах, но расходы должны быть обоснованы и подтверждены.

Разберём другой вариант. ИП «Маяк» совмещал УСН «доходы» и ПСН на грузоперевозках. Его совокупный доход за 2025 год — 24 000 000 рублей, поэтому с 1 января 2026 года патент утрачен. В 2026 году у него много расходов на топливо, ремонт, лизинг и водителей. На первый взгляд объект «доходы минус расходы» выгоднее. Но документы на часть ремонтов оформлены на водителей, а часть топлива оплачена наличными без нормальной первички.

Если бы ИП «Маяк» успел до 1 июня, ему следовало не подавать новое уведомление о переходе на УСН, а оценить специальную смену объекта. Выбор «доходы минус расходы» без наведения порядка в документах дал бы красивую таблицу и рискованный учёт. В таких случаях я сначала проверяю, какие расходы реально переживут запрос инспекции, и только потом сравниваю два расчёта.

Проверить региональную ставку нужно до выбора. Региональная льгота может зависеть от вида деятельности и других условий, а не просто от факта регистрации ИП в регионе. Переписать объект в середине года не получится — поэтому лучше потратить вечер на расчёт, чем потом весь год объяснять, почему выгодный на словах режим оказался неподъёмным.

Расходы без первичных документов не становятся расходами УСН от того, что деньги действительно ушли со счёта.

Что делать сейчас, если срок пропущен или ситуация относится к превышению в 2026 году

Сначала перестаньте гадать, какой режим «должен был быть». Составьте хронологию: доход за 2025 год, дата каждого патента, доходы с начала 2026 года, применявшийся помимо ПСН режим, отправленные формы и подтверждения. Один лист с датами часто даёт больше, чем десяток звонков на горячую линию.

Если патент утрачен с 1 января 2026 года, а переходное уведомление до 1 июня не направлялось, надо оценить ОСНО с начала года: НДС, НДФЛ, учёт доходов и расходов, декларации. Это неприятно, но вполне управляемо, если не откладывать. Худшая стратегия — продолжать оформлять операции как будто патент действует, а разбираться ближе к отчётности.

Если лимит превышен уже в 2026 году, определите начало патентного периода, на который придётся утрата права, и действуйте по общему правилу статьи 346.45 НК РФ. Заявление об утрате права на ПСН представляют в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства. Если параллельно УСН уже применялась, после утраты ПСН деятельность переходит на неё; если нет — последствия ОСНО нужно просчитать без самообмана.

Паниковать из-за самого превышения не нужно: отдельного штрафа «за доход больше 20 млн» в этой норме нет. Риск создают не лимит и не письмо инспекции, а промедление с выбором и неправильная отчётность после утраты права. Сначала режим, потом учёт, затем сверка налогов. Именно в таком порядке.

Не оформляйте позднее уведомление «задним числом» и не исправляйте банковские поступления косметически. Сначала нужна законная квалификация ситуации и расчёт налоговых последствий.

Как это было у моего клиента: ИП из сферы ремонта вовремя ушёл с ПСН на УСН

В марте 2026 года мы взяли на обслуживание ИП Андреева, который занимается ремонтом квартир. Он пришёл с вопросом: «Патент закончился с 1 января, а уведомление на УСН я не подал — теперь уже всё?» За 2025 год его доход по патентной деятельности составил 21,4 млн рублей, поэтому право на ПСН было утрачено с начала 2026 года. Предприниматель видел в интернете упоминание о сроке до 1 июня, но не был уверен, относится ли он к его случаю.

Первое, что я проверила, — почему именно утрачено право на патент и в какую дату это произошло. Мы собрали книгу учёта доходов по ПСН, банковские выписки, акты выполненных работ и сверили поступления за 2025 год. Превышение лимита подтвердилось именно по итогам прошлого года, то есть это была ситуация переходного периода на 1 января 2026 года, а не превышение дохода уже внутри 2026 года.

Дальше мы рассчитали, какой объект УСН для него выгоднее. У ИП были подтверждённые расходы: материалы, договоры с мастерами, аренда инструмента — около 13,2 млн рублей за год. Поэтому вариант «доходы минус расходы» оказался разумнее, чем привычные 6% с доходов. Я сразу предупредила: выбирать объект по ставке на глаз нельзя, сначала надо понять, какие расходы реально можно подтвердить документами.

Мы подготовили уведомление о переходе на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», внимательно проверили дату перехода и код причины подачи. Именно на коде многие ошибаются: ставят вариант для обычного добровольного перехода, хотя в этой ситуации уведомление подавалось из-за утраты права на ПСН. Документ отправили в электронном виде 27 мая 2026 года, сохранили квитанцию о приёме и отдельно собрали папку с подтверждающими документами по доходам и расходам.

В итоге ИП применял УСН с 1 января 2026 года и не оказался на общей системе налогообложения только из-за того, что разобрался в основании утраты патента вовремя. После этого мы настроили учёт доходов и расходов, проверили авансовый платёж по УСН и подготовили клиенту понятный календарь платежей. Сам предприниматель позже сказал, что больше всего его успокоило не само уведомление, а понимание, почему оно подаётся именно так.

Срок до 1 июня был связан с утратой ПСН на 1 января 2026 года. Если лимит превышен уже в течение 2026 года, применять этот порядок автоматически нельзя.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Кому предназначен срок до 1 июня 2026 года?

ИП, которые применяли ПСН в декабре 2025 года, превысили 20 млн рублей дохода по итогам 2025 года и соответствуют условиям УСН. Они могли выбрать УСН с 1 января 2026 года.

Можно ли в сентябре 2026 года воспользоваться специальным сроком?

Нет. Переходное правило предусматривало подачу уведомления не позднее 1 июня 2026 года. При отсутствии своевременной подачи нужно отдельно оценивать последствия ОСНО и фактически представленные документы.

Я превысил 20 млн только в октябре 2026 года. Могу ли я подать 26.2-1 до 1 июня?

Нет, этот срок относится к утрате ПСН с 1 января 2026 года из-за дохода за 2025 год. При текущем превышении действует общий порядок утраты права на ПСН; заявление об утрате подают в течение 10 календарных дней.

Нужно ли менять объект УСН, если ИП уже совмещал УСН и патент?

Не обязательно. УСН уже действует, а после утраты ПСН деятельность остаётся на ней. До 1 июня 2026 года для такой категории действовало специальное право сменить объект с 1 января 2026 года.

На что опираемся