НДС на УСН: как перестроить модель при новом пороге

Ольга Семёнова· ·НДС и УСН в 2026 году·~7 мин чтения
НДС на УСН: как перестроить модель при новом пороге — иллюстрация

Порог НДС для УСН теперь настолько низкий, что ждать «когда вырастем» уже поздно. Я, Семёнова Ольга Владимировна, советую не спасать выручку искусственным делением бизнеса, а собрать нормальную модель: определить дату НДС, проверить маржу при разных ставках, пересогласовать цены и настроить документы. Разберём, как это сделать без лишней паники и дорогих сюрпризов.

20 млн рублей — не ориентир, а точка, после которой меняется работа

С 1 января 2026 года освобождение от обязанностей плательщика НДС для бизнеса на УСН действует, если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей. В 2027 году проверочный порог станет 15 млн рублей, а с 2028 года — 10 млн. Я бы не относилась к этому как к очередной «налоговой новости». Для многих небольших ООО и ИП это уже изменение модели продаж, договоров и денежного потока.

Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, НДС возникает с 1 января 2026 года. Если за 2025 год лимит не превышен, но доходы нарастающим итогом в 2026 году перейдут за 20 млн, обязанность появится с первого числа следующего месяца. Не с квартала. Не после письма из инспекции. И точно не после того, как бухгалтер успеет морально подготовиться.

На практике чаще всего ошибаются не в арифметике, а в исходной цифре. В таблицу собственник берет поступления по одному счету, а потом вспоминаются эквайринг, маркетплейсы, наличная выручка, второй счет, взаимозачеты. Для проверки берите доходы по правилам УСН, сверяйте КУДиР, банки, кассу и отчеты площадок. Если ИП совмещает УСН и ПСН, для порога НДС учитывается сумма доходов по обоим режимам.

Мой подход: не планировать год «на 19,9 млн». Это не финансовая модель, а способ жить в постоянной тревоге и отказываться от нормальных заказов. Гораздо полезнее заранее посчитать два сценария: вы остаетесь в освобождении и вы становитесь плательщиком НДС. Тогда рост выручки не выглядит аварией.

Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, не ждите действий ФНС: НДС нужно учитывать в операциях с 1 января 2026 года.

Ставку выбирают не по красивому проценту, а по вашей экономике

У бизнеса на УСН, который обязан платить НДС, есть выбор: общие ставки 22%, 10% или 0% — когда операция входит в соответствующий перечень — с правом на вычеты, либо специальные ставки 5% и 7% без права принять к вычету свой входной НДС. С 2026 года основная ставка НДС составляет 22%. Ставка 5% применяется при доходах в пределах установленного лимита; после превышения лимита для 5% применяется 7%, а после превышения предела для специальных ставок — общие ставки.

Я не люблю совет «берите 5%, там же всего пять процентов». Он годится разве что для бизнеса, у которого почти нет покупок с НДС: части услуг, аренды, агентских моделей с правильно определенной базой. Для торговли, производства, стройки и бизнеса с дорогими закупками специальная ставка может оказаться невыгодной: входной НДС поставщиков нельзя вычесть, он остается в себестоимости.

Покупатель при этом может принять к вычету НДС, который вы предъявили ему в счете-фактуре по ставке 5% или 7%, если выполнены общие условия для вычета. Это важно: не надо обещать клиенту, что специальная ставка «совсем без НДС». Без вычетов — вы как продавец по своим закупкам. У вашего покупателя правила другие.

Есть еще временная привязка. По общему правилу специальные ставки 5% и 7% выбирают на 12 последовательных кварталов. Но для тех, кто впервые начал применять их с 2026 года, закон позволяет отказаться от них и перейти на общие ставки в пределах первых четырех последовательных кварталов. Это разумная страховка, но не повод выбирать наугад. Я бы все равно делала расчет до первой декларации.

Сначала считайте деньги, которые останутся после налога и закупок. Ставка НДС сама по себе не показывает, выгодно ли решение.
НДС на УСН: как перестроить модель при новом пороге — схема действий
Схема: НДС на УСН: как перестроить модель при новом пороге

Разберём на примере: ООО «Ромашка» выбирает между 5% и 22%

Допустим, ООО «Ромашка» на УСН «доходы минус расходы» торгует оборудованием. Доходы за 2025 год — 24 млн рублей, поэтому с 1 января 2026 года компания платит НДС. На 2026 год запланированы продажи на 30 млн рублей без НДС. Закупки у поставщиков — 18 млн рублей без НДС; входной НДС по ним при ставке 22% составляет 3,96 млн рублей. Покупатели — в основном компании, которым нужен счет-фактура.

Первое решение владельца — 5%. При цене 30 млн рублей плюс НДС компания начислит 1,5 млн рублей налога. Звучит убедительно, пока не вспомним о закупках: 3,96 млн рублей входного НДС нельзя принять к вычету, он останется в стоимости товара. При общей ставке 22% НДС с реализации составит 6,6 млн рублей, но его можно уменьшить на подтвержденный входной НДС 3,96 млн. К уплате — 2,64 млн рублей.

В этом примере 5% дают меньший прямой платеж в бюджет, но выбор нельзя закончить на этой строке. Нужно оценить, как изменится закупочная цена, какие скидки дадут поставщики, как покупатели отреагируют на цену и не окажется ли общая ставка выгоднее на перспективе за счет вычетов по оборудованию, складу или крупным закупкам. Если у «Ромашки» есть отдельное сервисное направление почти без материалов, его экономика тоже учитывается — ставку нельзя выбирать отдельно для каждого удобного договора.

Вторая ошибка здесь — договоры. Если в контракте закреплено: «цена 300 000 рублей, НДС не облагается», нельзя молча выставить 300 000 плюс налог. Пока стороны не договорились иначе, безопаснее исходить из того, что налог сидит внутри названной цены. При ставке 5% он равен 14 285,71 рубля: 300 000 × 5 / 105. Чтобы получить 300 000 рублей до налога, придется согласовать новую цену — 315 000 рублей.

Фраза «цена 100 000 рублей» без слов о НДС на переходе становится не мелочью, а спором о том, кто заплатит налог из своей маржи.

До первой облагаемой отгрузки нужно переделать не только прайс

НДС редко ломает бизнес сам по себе. Его ломает ситуация, когда менеджер продает по старому шаблону, касса печатает прежний чек, а в конце квартала бухгалтер пытается собрать это в декларацию. Поэтому я ставлю техническую подготовку выше красивой презентации новой цены. Сначала настройте учет, ЭДО, кассу и регламенты; затем выпускайте прайс для клиентов.

Налоговая база по общему правилу определяется на наиболее раннюю дату: день отгрузки или день оплаты. Значит, аванс после утраты освобождения уже требует внимания к НДС, даже если акт будет позже. Отдельно проверьте незакрытые авансы, отгрузки на стыке месяцев и остатки товара. В таких местах чаще всего возникает двойное начисление либо забытый налог.

Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца после квартала. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев. Эти сроки не стоит держать в голове собственника: настройте календарь и назначьте ответственного. Слишком много бизнесов считают НДС «делом бухгалтера», пока не видят кассовый разрыв.

С остатками не импровизируйте. Товар могли купить во время освобождения, а продать уже с НДС. Возможность учесть входной налог зависит от выбранной ставки, назначения имущества, документов и конкретной переходной ситуации. При 5% и 7% входного вычета у самого упрощенца нет. Здесь один час проверки документов полезнее десяти часов спорных рассуждений.

Не откладывайте настройку кассы до конца квартала. Ошибка в чеке быстро превращается в цепочку исправлений по продажам, возвратам и документам.

Дробление не заменяет модель НДС: разбор ИП Соколова

Типичная ситуация: ИП Соколов занимается ремонтом. Прогнозная выручка на 2026 год — 23 млн рублей. Чтобы не переходить на НДС, он регистрирует близкого человека как второго ИП, переводит туда часть платежей и часть мастеров. На бумаге две выручки ниже порога. В реальности — общий сайт, один телефон, единый прайс, одни и те же бригады, инструменты и диспетчерская.

Я считаю такой путь плохим даже тогда, когда его называют «оптимизацией». Статья 54.1 НК РФ запрещает уменьшать налоговую обязанность через искажение сведений о фактах хозяйственной жизни. ФНС при оценке дробления смотрит не на количество ИНН, а на реальную картину: кто управляет, откуда приходят клиенты, чьи ресурсы используются, кто устанавливает цену, несет расходы и риски, может ли каждая компания работать самостоятельно.

Само по себе родство, несколько ИП или несколько юридических лиц не запрещены. И разные направления бизнеса можно вести раздельно. Риск появляется, когда разделили только оплату, а бизнес остался единым. У Соколова клиент не выбирает между двумя независимыми исполнителями: он звонит по одному номеру и получает услугу одной организации, просто деньги уходят на разные реквизиты. Это и есть та разница, которую нельзя исправить пачкой формальных договоров.

Нормальный вариант сложнее, но честнее: либо учитывать НДС в единой модели, либо строить действительно самостоятельные бизнесы с самостоятельными функциями, ресурсами, персоналом, решениями и деловой причиной. Если единственная причина второго ИП — удержать 20 млн, я бы не рекомендовала такую конструкцию. Экономия редко компенсирует риск пересчета налогов, пеней и штрафов.

Инспекция оценивает содержание работы, а не толщину папки с договорами. Разделить реквизиты проще всего; разделить реальный бизнес — совсем другая задача.

Что я бы сделала в ближайшие две недели

Первый шаг — закрыть спор о цифрах: доходы за 2025 год и прогноз на 2026-й по месяцам. Второй — разложить договоры по типам: фиксированная цена, цена плюс НДС, розница, клиенты-плательщики НДС, долгие контракты и авансы. Третий — сравнить ставки с реальными закупками. Именно в таком порядке. Начинать с поиска «правильной ставки» без договоров и себестоимости — все равно что выбирать зонтик по цвету, не посмотрев прогноз.

На что можно не тратить силы прямо сейчас: на попытки ужать выручку на несколько сотен тысяч рублей любой ценой и на формальное дробление. Сосредоточьтесь на марже, цене и документах. НДС — управляемая нагрузка, если увидеть его до подписания счета; после отгрузки он становится расходом, на который уже трудно повлиять.

И смотрите вперед. В 2027 году ориентир снизится до 15 млн рублей, в 2028-м — до 10 млн. Если в 2026 году вы выбираете ставку, заключаете длительные договоры и вкладываетесь в учет, планируйте минимум на три года. Не потому, что нужно предсказать всё, а потому что порог будет снижаться по закону, а не по настроению рынка.

Вам не обязательно помнить все нормы НК РФ. Но свои доходы, договорную цену и маржу вы должны видеть до того, как выставляете счет.

Как это было у моего клиента: производитель мебели заранее перестроился под НДС

Мы взяли на обслуживание ООО «Линия дерева» — небольшого производителя корпусной мебели на УСН. В октябре собственник пришёл с прогнозом выручки: за 2026 год ожидалось около 23,8 млн рублей, а часть крупных заказов должна была уйти в отгрузку уже в декабре. Он считал, что можно спокойно оставить старый прайс, а с НДС разобраться потом, когда порог будет превышен.

Первое, что я проверила, — не только выручку по банку, но и все договоры, авансы, график изготовления и дату, когда по документам будет именно реализация. Оказалось, что в прогноз не попали два договора на 1,9 млн и 2,4 млн рублей: деньги по ним планировали получить частями, но отгрузка должна была состояться в одном периоде. Мы собрали помесячную модель доходов и увидели, что порог будет пройден раньше, чем рассчитывал собственник.

Дальше мы посчитали два сценария: специальную ставку 5% и общую ставку 22%. У компании были заметные закупки ЛДСП, фурнитуры и оборудования у поставщиков с НДС — около 620–750 тыс. рублей в месяц. На цифрах стало видно, что красивая на первый взгляд ставка 5% не всегда выгодна: нужно учитывать, можно ли принять входной НДС, как отреагируют покупатели и останется ли маржа после пересчёта цены.

Мы вместе с собственником утвердили новый прайс для заказов, которые должны были перейти на новый режим, и отдельно прописали в договорах цену, НДС и порядок изменения стоимости. До первой облагаемой отгрузки бухгалтер подготовил шаблоны счёта, УПД и счёта-фактуры, а мы настроили учёт так, чтобы не собирать документы задним числом. Поставщиков тоже предупредили заранее: запросили закрывающие документы без ошибок и сверили, где входной НДС действительно можно подтвердить.

В итоге компания не стала поднимать цены одинаково для всех: для розничных заказов скорректировали прайс, а по двум корпоративным клиентам согласовали цену с НДС отдельными допсоглашениями. Самое важное — решение по ставке приняли до отгрузок, а не после того, как документы уже ушли клиентам. Это сберегло и маржу, и нервы при первой отчётности.

НДС нельзя «добавить потом»: сначала посчитайте экономику и документы, а уже затем обещайте клиенту цену.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Если доходы за 2025 год составили ровно 20 млн рублей, нужно платить НДС в 2026 году?

Нет. Освобождение прекращается при превышении лимита. Но в 2026 году нужно контролировать доходы нарастающим итогом: при превышении 20 млн обязанность возникнет с первого числа следующего месяца.

Можно ли при ставке 5% принять к вычету НДС поставщиков?

Нет, сам упрощенец на специальной ставке 5% или 7% не принимает к вычету входной НДС по своим покупкам. Покупатель при соблюдении общих условий вправе принять к вычету НДС, предъявленный ему продавцом в счете-фактуре.

Нужно ли подавать заявление о выборе ставки НДС?

Нет. Специальное уведомление о выборе ставки не требуется. Выбранная ставка отражается в декларации по НДС. Но расчет и документы лучше подготовить до первой облагаемой операции.

Поможет ли второй ИП остаться вне НДС?

Только если это действительно самостоятельный бизнес с собственной деловой целью, управлением, ресурсами и рисками. Формальное распределение выручки между связанными лицами несет риск применения статьи 54.1 НК РФ.

На что опираемся