НДС на УСН в 2027 году: почему порог 15 млн уже неактуален

Главная поправка: в 2027 году ориентир — 20 млн рублей

Сначала сниму лишнюю тревогу. Изначально правила действительно предусматривали снижение порога освобождения от НДС для УСН до 15 млн рублей с 2027 года. Но Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ изменил статью 145 НК РФ. Теперь порог в 20 млн рублей действует для доходов за 2025–2028 годы. Значит, для освобождения от НДС с 1 января 2027 года доход за 2026 год не должен превысить 20 млн рублей, а не 15 млн.

Цифра 15 млн никуда не исчезла, но переехала: она относится к доходам за 2029 год. То есть практически вопрос о ней возникнет при определении статуса на 2030 год. Я специально заостряю на этом внимание: в финансовых моделях до сих пор встречается старый график снижения, а решения на основе устаревшего лимита — плохая экономия. Можно искусственно притормозить продажи, испортить отношения с покупателем и не получить никакой налоговой выгоды.

При этом 20 млн — не лимит для применения УСН. Компания с доходом выше этой суммы не «слетает с упрощёнки» автоматически. Она становится плательщиком НДС, продолжая применять УСН при соблюдении самостоятельных условий этого режима. Это две разные налоговые конструкции, и я вижу, как их путают даже в аккуратно сделанных управленческих таблицах.

• Доход за 2026 год не более 20 млн рублей — освобождение от НДС с 1 января 2027 года.
• Доход в 2027 году превысил 20 млн рублей — обязанность по НДС возникнет в течение года.
• 15 млн рублей по действующей редакции статьи 145 НК РФ относится к доходам за 2029 год, а не к 2027 году.

Что включать в доход для проверки порога

Для проверки освобождения смотрим не на прибыль и не на оборот из банковского приложения, а на доходы по правилам УСН. Это доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые по статье 346.15 НК РФ; признаются они обычно кассовым методом по статье 346.17 НК РФ. Получили оплату от покупателя, аванс, деньги в кассу либо провели зачёт встречного требования — доход, как правило, уже есть. Расходы, закупочная цена товара, зарплата и ставка УСН на этот расчёт не влияют.

Самая частая ошибка — считать порог как выручку минус себестоимость. Она понятна по-человечески: у торговой компании на счёт поступило 21 млн рублей, поставщикам ушло 17 млн, и владельцу кажется, что до 20 млн он не дошёл. Для НДС это неверно. Налоговый кодекс сравнивает именно доходы, поэтому маленькая маржа не спасает от обязанности по НДС.

Но и каждое поступление из выписки без разбора суммировать не надо. Возврат ранее выданного займа, перевод между своими счетами, поступления агента в части денег принципала не становятся доходом УСН просто от того, что пришли на расчётный счёт. Здесь важны первичные документы, договор и реальное содержание операции. Назвать обычную оплату «займом» в рабочей таблице недостаточно; инспекция вправе смотреть глубже названия.

ИП, совмещающему УСН и патент, нужно быть вдвойне внимательным: для этой проверки учитывается совокупный доход по обоим режимам. Патент не делает часть выручки невидимой для порога НДС. Это не редкая экзотика, а вполне типичная причина, почему предприниматель узнаёт о своей обязанности уже после начала нового года.

• Сверьте раздел I КУДиР с поступлениями на счёт и в кассу.
• Выделите авансы и взаимозачёты: их часто забывают в оперативном контроле.
• Документально подтвердите суммы, которые не являются доходом УСН.
• При УСН и ПСН сложите доходы обоих режимов.

Когда именно появляется НДС: два понятных сценария

Первый сценарий — доходы за 2026 год превысили 20 млн рублей. Тогда с 1 января 2027 года организация или ИП на УСН исполняет обязанности плательщика НДС. В январских документах уже нельзя писать «без НДС» по привычке и надеяться разобраться после сдачи годовой отчётности. Статус определяется законом, а не тем, успел ли бухгалтер настроить программу.

Второй сценарий — за 2026 год доход был не более 20 млн рублей, поэтому с начала 2027 года действует автоматическое освобождение. Но если доходы в самом 2027 году превысят 20 млн рублей, обязанность появляется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Не задним числом с 1 января и не с даты одного платежа, который перевалил рубеж. Эта логика обычно успокаивает бизнес: пересчитывать все прошлые январские сделки не придётся.

Разберём на примере ООО «Ромашка» на УСН «доходы минус расходы». Доходы за 2026 год составили 19,4 млн рублей. С 1 января 2027 года компания освобождена от НДС. В мае «Ромашка» получила крупный аванс, и накопленный доход с начала года стал 20,3 млн рублей. НДС нужно исчислять по операциям, совершённым с 1 июня. Майский аванс не превращает в облагаемые НДС отгрузки января–мая, но июньские счета, акты и авансы уже надо оформлять с выбранной ставкой.

На практике я бы не ждала последнего дня мая. Как только управленческий отчёт показывает приближение к 20 млн, нужно проверить договоры и назначить ответственного за документы. НДС приходит не в одиночку: с ним приходят счета-фактуры, декларация, книга продаж, а при общих ставках ещё и вопрос вычетов. Сам порог — не страшный; страшна привычка замечать его постфактум.

• Превышение дохода за 2026 год — НДС с 1 января 2027 года.
• Превышение дохода в 2027 году — НДС с первого дня следующего месяца.
• Освобождение применяется автоматически: специальное заявление в налоговую не подают.

Разбор на цифрах: почему прибыль не является ориентиром

Допустим, ИП Соколов торгует стройматериалами на УСН «доходы минус расходы». За 2026 год покупатели перечислили 20,8 млн рублей. Закупка товара, доставка и аренда обошлись почти в 18,9 млн рублей, поэтому предприниматель уверен, что «реально заработал немного» и НДС его не касается. У него есть ещё 300 тыс. рублей возврата займа от знакомого поставщика, который попал в выписку рядом с оплатами покупателей.

Первый шаг — не вычитать расходы из 20,8 млн рублей. Второй — проверить 300 тыс. рублей: есть ли договор займа, платёж при выдаче денег и возврат именно этой суммы. Допустим, документы в порядке, поэтому возврат займа не учитываем. Доход для порога остаётся 20,8 млн рублей. Это больше 20 млн, следовательно, с 1 января 2027 года ИП должен исчислять НДС. Низкая прибыль здесь влияет на его способность пережить налоговую нагрузку, но не на сам факт обязанности.

Дальше возникает вопрос ставки. В 2026 году основная ставка НДС составляет 22%; для плательщиков УСН также предусмотрены специальные ставки 5% и 7% при условиях статьи 164 НК РФ. Специальные ставки проще выглядят только на первом экране калькулятора: как правило, они не дают права принять входной НДС к вычету. У ИП Соколова поставщики выставляют НДС, а существенная часть покупателей — компании на общей системе. Я бы не выбирала 5% автоматически. Нужно сравнить общую ставку с входными вычетами и спецставку без них на реальной структуре закупок и продаж.

Если бы Соколов продавал преимущественно физлицам, почти не покупал товары и услуги с НДС, а рынок не позволял повышать конечную цену, вывод мог бы быть другим. Именно поэтому я не люблю фразу «всем на УСН выгодны 5%». Она удобна, но неверна. Ставку выбирают не по слухам и не по размеру первой декларации, а по модели бизнеса.

• Расходы не уменьшают доход для порога НДС.
• Возврат займа не включают в доход только при реальности и документальном подтверждении займа.
• Перед выбором ставки посчитайте входной НДС, тип покупателей, договорные цены и маржу.

Что подготовить ещё в 2026 году — без бессмысленной перестройки всего бизнеса

Первое, что я делаю с бизнесом у границы порога, — навожу порядок в цифре дохода. Достаточно короткого ежемесячного отчёта: доход УСН с начала года, поступления, не являющиеся доходом, доход по ПСН при наличии патента и прогноз до конца года. Если выручка растёт рывками или есть крупные авансы, лучше смотреть эту цифру еженедельно. Не ради красивого отчёта, а чтобы увидеть месяц возможного перехода до того, как в нём будут выставлены документы.

Второе — договоры. Проверьте длящиеся контракты, прайс-листы, коммерческие предложения, счета и шаблоны актов. Формулировки «НДС не облагается», «цена без НДС» и «цена включает все налоги» дают разный результат, когда появляется обязанность. С покупателем надо заранее договориться: увеличивается ли цена на налог, выделяется ли НДС внутри прежней цены или меняется состав услуги. В противном случае налог часто съедает маржу продавца, а не становится частью цены.

Третье — учётная система и первичка. Настройте ставки, реквизиты счетов-фактур, книгу продаж и контроль получения документов от поставщиков. Если вероятны общие ставки, особое внимание — входному НДС: вычет нельзя построить на «кажется, поставщик платит НДС». Нужны правильно оформленные документы и соблюдение условий НК РФ. Не обязательно менять программу, банк и всю управленческую модель разом. Сначала убедитесь, что ваша текущая система умеет корректно оформить первую облагаемую операцию.

Четвёртое — резерв денег. Декларацию по НДС представляют не позднее 25-го числа месяца после квартала, а налог перечисляют равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Я советую откладывать НДС при поступлении денег. Особенно это важно для авансов: экономически товар ещё не отгружен, а налоговый вопрос уже может возникнуть.

• Сейчас: сверить КУДиР, выписку и документы по займам, агентским суммам, зачётам.
• До декабря 2026 года: проверить договоры и согласовать с покупателями подход к цене.
• До первой облагаемой операции: выбрать ставку на расчётах, настроить документы и назначить ответственного.
• После перехода: резервировать НДС и соблюдать квартальный график отчётности и платежей.

Чего я не советую делать на подходе к порогу

Не дробите бизнес ради того, чтобы остаться под лимитом. Открыть второе ИП, распределить покупателей между родственниками или формально разделить один офис на два договора — не стратегия, а источник крупного риска, если реальная деятельность остаётся единой. Статья 54.1 НК РФ существует не для того, чтобы предприниматель боялся любой структуры, но деловую цель и самостоятельность участников нужно уметь показать.

Не выделяйте НДС в счёте-фактуре «по просьбе покупателя», пока вы освобождены и не понимаете последствия. НДС, который лицо, не обязанное его исчислять, выделило в счёте-фактуре, обычно придётся заплатить в бюджет. Покупателю хочется привычный документ — это объяснимо. Но платить за его привычку из своего кармана не обязательно.

И не пытайтесь в декабре искусственно остановить здоровый бизнес только потому, что в старой статье прочитали про 15 млн в 2027 году. В действующей редакции закона этот уровень для 2027 года не применяется. Сначала перепроверьте расчёт доходов и экономику НДС. Иногда переход действительно требует пересобрать цену; иногда он невыгоден; но принимать решение надо по актуальному праву и собственным цифрам, а не по обрывку новости прошлого года.

• Не уменьшайте доход на расходы и себестоимость.
• Не маскируйте оплату под заём без реальной сделки и подтверждающих документов.
• Не дробите единую деятельность без деловой цели.
• Не выделяйте НДС в документах до определения статуса и ставки.

Частые вопросы