ИП на патенте и маркетплейсе: какая выручка не относится к ПСН

Ольга Семёнова· ·Налоги ИП на маркетплейсах·~8 мин чтения
ИП на патенте и маркетплейсе: какая выручка не относится к ПСН — иллюстрация

Если в отчёте маркетплейса одна сумма, а в книге доходов по патенту — другая, проблема обычно не в комиссии площадки. Она в том, что в один поток смешали собственную розницу, оптовые отгрузки и продажи, где ИП вообще не продавец. Я, Семёнова Ольга Владимировна, покажу, как я предлагаю разрезать этот поток, какие цифры сверять и где ПСН заканчивается без всякой магии.

Сначала неприятная правда: комиссия маркетплейса не делает доход меньше

Начну с ошибки, которую вижу чаще всего. ИП смотрит в отчёт о реализации: покупатель заплатил 100 000 ₽, площадка удержала 28 000 ₽ комиссии, логистики и прочих «услуг», на счёт пришло 72 000 ₽. И в доход для патента записывают 72 000 ₽. Логика человеческая, но для ПСН неверная: доходом от реализации признаётся выручка до удержаний посредника. Площадка забрала не часть ваших продаж, а оплату за свои услуги из уже полученных за вас денег.

На патенте нельзя уменьшить потенциально возможный доход по патенту на комиссию, хранение, эквайринг, рекламу или логистику. Поэтому я не советую пытаться «починить» это проводками или тем, что деньги прошли через кабинет маркетплейса. ПСН — не УСН «доходы минус расходы». Комиссию здесь учитывать попросту негде.

Но из этого не следует, что любая строка отчёта маркетплейса — патентный доход. В патентный поток попадает только доход от того вида деятельности и на той территории, которые указаны в патенте. Вот это разграничение важнее комиссии раз в десять. Сначала определяем, чья это продажа и является ли она розничной торговлей; уже потом считаем сумму до удержаний.

Если вы записывали в книгу только фактические перечисления от маркетплейса, сначала восстановите валовую выручку по еженедельным или ежемесячным отчётам. Ждать требования из инспекции — плохая методика учёта.

Что я уверенно оставляю на ПСН, а что сразу выношу на УСН

Для маркетплейса обычно подходит патент «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети» — если такой вид предусмотрен законом вашего региона и указан в патенте. Минфин подтверждал, что дистанционная продажа через интернет сама по себе не лишает права на ПСН, когда товар продаётся в рамках разрешённой розницы. То есть карточка товара, склад площадки и выдача покупателю не превращают вашу торговлю в опт.

Ключевой водораздел — не вывеска «маркетплейс», не размер скидки и не статус покупателя в личном кабинете, а договор. Розничная торговля для ПСН — продажа по договору розничной купли-продажи для личного, семейного, домашнего или иного не связанного с предпринимательством использования. Если товар куплен для бизнеса либо по документам вы фактически оформили поставку, это уже не патентная розница.

Я бы сразу выводила на УСН доход от поставок организациям и ИП для их бизнеса: партии товара для перепродажи, оснащение офиса, закупку сырья, передачу по договору поставки, счёт с условиями поставки. Не успокаивайте себя тем, что оптовик нажал кнопку «купить» на маркетплейсе. Налоговая будет смотреть на содержание отношений и документы. Когда из личного кабинета нельзя понять цель покупки, минимум защиты — не создавать документы поставки там, где вы заявляете розницу, и иметь порядок проверки B2B-заказов.

Второй отдельный поток — агентские продажи, когда вы не собственник товара, а продаёте товар принципала или получаете вознаграждение за сведение сторон. Тут нельзя механически записывать в патент всю цену товара. Доходом агента является его вознаграждение, но сама агентская деятельность не названа в федеральном перечне патентных видов. Значит, если регион не предусмотрел подходящий самостоятельный патентный вид и вы реально ведёте именно агентскую деятельность, доход надо учитывать по УСН. Само название договора не спасает: смотрим, кто владеет товаром, кто несёт риск и в чьих интересах действует продавец.

Патент не является «режимом для денег с Wildberries или Ozon». Это режим для конкретного вида деятельности. Два одинаковых платежа от одной площадки могут относиться к разным налоговым режимам.
ИП на патенте и маркетплейсе: какая выручка не относится к ПСН — схема действий
Схема: ИП на патенте и маркетплейсе: какая выручка не относится к ПСН

Разберём на примере: ИП Соколов и отчёт, в котором всё смешалось

Допустим, ИП Соколов имеет патент на розничную торговлю без торгового зала и одновременно применяет УСН. За апрель маркетплейс показал продажи на 1 200 000 ₽. Из них 900 000 ₽ — обычные заказы физлиц: куртки куплены по карточкам товаров, кассовые чеки ушли покупателям. Ещё 240 000 ₽ — десять комплектов спецодежды для ООО «Вектор»; покупатель попросил УПД, указал ИНН и адрес склада. Оставшиеся 60 000 ₽ — товар другого продавца, который Соколов размещает и отправляет по агентскому договору. Комиссия площадки и логистика составили 312 000 ₽, поэтому выплата за месяц — 888 000 ₽.

Ошибка здесь очень типичная: поставить в книгу по ПСН 888 000 ₽ — ровно выплату. Правильный разбор иной. В патентную книгу Соколов включает 900 000 ₽ валовой стоимости собственной розницы. 240 000 ₽ по ООО «Вектор» он не прячет среди розницы: по признакам это поставка для бизнеса, и сумма идёт в доход УСН. По чужому товару он не показывает 60 000 ₽ как собственную выручку; в зависимости от условий агентского договора его доходом будет агентское вознаграждение, и его он учитывает по применимому к этой деятельности режиму, в типичной конструкции — по УСН.

Дальше приходится сделать работу, которую никто не любит: связать три таблицы. Первая — отчёт о продажах площадки с номером заказа, ценой до удержаний, возвратом и покупателем. Вторая — реестр исключений из ПСН с основанием «поставка ООО» или «агентский товар». Третья — книга учёта доходов ПСН, где только 900 000 ₽. После этого выплата 888 000 ₽ перестаёт быть налоговой цифрой; это лишь результат взаиморасчётов с площадкой.

Чем заканчивается правильный подход? У ИП есть объяснение каждой строки и нет соблазна уменьшать ПСН на расходы. А главное — он не рискует выдать непатентную выручку за патентную. Если же он включит в ПСН поставку для ООО, инспекция при проверке вправе пересчитать эту часть по УСН; патент от этого не становится недействительным целиком, но недоимка, пени и штраф по неуплаченному налогу — уже вполне земные последствия.

Суммы в примере учебные. Не переносите пропорцию «розница/опт» на свой бизнес: основанием служат договор, документы и назначение покупки, а не процент B2B-заказов.

Возвраты, скидки и деньги, которые маркетплейс «доначислил» задним числом

С возвратами я придерживаюсь простого правила: в доход не должна остаться продажа, которой в итоге не было. НК РФ привязывает доход при безналичных расчётах к дате поступления денег на счёт, а при расчётах через посредника — к дате поступления денег посреднику. Поэтому порядок надо закрепить в учёте и вести по отчётам: реализация, затем возврат, корректировка. Не пытайтесь увидеть в одном отчёте одну «чистую» цифру и на ней закончить: маркетплейсы любят отражать возврат позднее продажи и удерживать суммы в другом периоде.

Со скидкой сложнее, и здесь я не советую угадывать. Если скидка предоставлена за счёт продавца и покупатель купил товар по сниженной цене, доход — цена, которую фактически заплатил покупатель за ваш товар. Если площадка продаёт покупателю дешевле за свой счёт, а вам по условиям отчёта компенсирует полную цену, ориентируемся на сумму, причитающуюся продавцу за товар до удержания своей комиссии. Названия строк у площадок меняются, а налоговый смысл — нет: смотрите договор и расшифровку отчёта.

Бонусы, компенсации за повреждение или утрату товара, возмещения, штрафы от площадки не стоит по привычке бросать в книгу ПСН. Это не выручка от розничной продажи. Я отношу такие поступления к отдельному вопросу по УСН и проверяю основание выплаты. В зависимости от сути суммы могут быть внереализационным доходом; патентом их автоматически не накрыть. Тут как раз безопаснее чуть раньше показать бухгалтеру отчёт, чем потом объяснять инспектору, почему возмещение за потерянную коробку стало «розницей».

И ещё о возвратах без драматизма. Одиночный возврат не означает, что надо переписывать весь месяц. Нужна нормальная расшифровка: номер заказа, дата первичной реализации, дата возврата, сумма, режим. Когда это ведётся еженедельно, сверка занимает время; когда раз в год — превращается в археологическую экспедицию.

Если отчёт площадки не показывает, за чей счёт дана скидка, запросите расшифровку и сохраните ответ. Налоговый учёт нельзя строить на догадке «наверное, это их акция».

Когда патент заканчивается и почему лимит нельзя контролировать по выплате

В 2026 году право на ПСН сохраняется, пока доходы от реализации за предыдущий год и в текущем календарном году не превысили 20 млн ₽. При совмещении с УСН для этого лимита считают доходы от реализации по обоим режимам, а не только патентный поток. Вот здесь ИП нередко подводит собственная аккуратность: он правильно вынес оптовую продажу на УСН — и перестал учитывать её для лимита ПСН. Так делать нельзя. Закон прямо требует сложить доходы от реализации по ПСН и УСН.

Если лимит превышен, право на ПСН утрачивается с начала налогового периода, на который выдан патент. Не с даты «лишнего» заказа и не с момента, когда деньги дошли до банка. Это больно, поэтому контроль нужен ежемесячный, а в сезон — раз в неделю. Для патента сроком менее календарного года налоговым периодом является срок действия патента, но правило о потере права всё равно отсылает к началу периода, на который он выдан.

Есть важное изменение для тех, кто планирует дальше. В НК РФ внесено правило о снижении доходного порога для ПСН до 15 млн ₽ за 2027 год и до 10 млн ₽ начиная с 2028 года. Это не тот пункт, который стоит читать по старым статьям: он напрямую влияет на решение, нужен ли вам вообще патент при растущих продажах на маркетплейсах.

Сообщать об утрате права на ПСН отдельным заявлением сейчас не требуется: налоговый орган снимает ИП с учёта автоматически. Но отсутствие заявления не отменяет обязанность пересчитать налог по режиму, на который предприниматель считается перешедшим, и представить отчётность. Я бы не играла в молчанку: как только лимит близко, проверяем расчёт, патент, УСН и календарь платежей.

На 2026 год ориентир — 20 млн ₽, причём проверяется и выручка за 2025 год. Старый шаблон с лимитом 60 млн ₽ уже опасен.

Моя рабочая последовательность: не искать идеальную строку, а доказать каждый поток

Я бы начала не с книги ПСН и не с налогового калькулятора. Сначала выгрузите за последние три месяца детальные отчёты площадок и разметьте каждую строку четырьмя тегами: собственный или чужой товар; конечный потребитель или бизнес; продажа, возврат или компенсация; режим налогообложения. Вполне возможно, что 95% строк окажутся обычной розницей. Это хорошо. Вам не нужен сложный учёт ради сложности, нужен способ не потерять оставшиеся 5%.

Затем проверьте формулировку вашего патента и региональный закон. Наименование вида деятельности в заявлении и патенте должно покрывать именно розничную торговлю в той формулировке, которую использует регион. Если у вас несколько субъектов или товар отгружается из разных мест, не пытайтесь решить территориальный вопрос по географии покупателя: здесь решают условия вашей деятельности и региональные правила, поэтому конкретную схему лучше проверить до запуска.

Третьим шагом я сверяю книгу доходов ПСН с реестром заказов, а расчёт по УСН — с реестром исключений. В идеале раз в месяц у вас сходится формула: валовые продажи собственного товара минус возвраты, разнесённые по режимам, плюс отдельно проверенные непрофильные поступления. Выплаты площадки и её удержания живут рядом, но не заменяют эту формулу.

И последнее. Не тратьте неделю на спор о том, как назвать маркетплейсовую услугу в таблице, если у вас ещё не отделены B2B-продажи и чужой товар. Сначала риски, потом красота учёта. И не бойтесь совмещать ПСН с УСН: это нормальный законный инструмент. Ненормально — надеяться, что одна выплата от площадки сама расскажет налоговой, какой у неё режим.

Моя позиция простая: если по строке невозможно доказать патентную розницу документами, я не включаю её в ПСН до выяснения. Консервативная разметка обычно дешевле исправлений после проверки.

Как это было у моего клиента: патент есть, а выручка из отчёта маркетплейса — не вся патентная

Мы взяли на обслуживание ИП «Северный быт», который продавал через маркетплейс товары для дома. У предпринимателя был патент на розничную торговлю, а для остальных доходов — УСН «доходы». Он пришёл ко мне в октябре, когда увидел, что за девять месяцев маркетплейс перечислил ему 4 860 000 рублей, хотя в личном кабинете продажи были почти на 6 300 000 рублей.

Первое, что я проверила, — договор с площадкой, отчёты о реализации, детализацию удержаний и первичные документы по крупным отгрузкам. В отчётах были обычные розничные заказы покупателей на 5 740 000 рублей, возвраты на 318 000 рублей и несколько поставок по 146 000 и 118 000 рублей для корпоративных покупателей. Эти две поставки предприниматель по привычке включил в патентную выручку, хотя для ПСН такой доход мы не стали оставлять без отдельной оценки и вынесли его на УСН.

Дальше мы не стали ориентироваться на выплаты маркетплейса. Комиссия площадки — 824 000 рублей, логистика и хранение — ещё 196 000 рублей — уменьшили сумму, пришедшую на расчётный счёт, но не сам доход от продаж для учёта. Я собрала помесячную таблицу: дата отчёта, сумма продаж, возвраты, вознаграждение маркетплейса, поступление на счёт и режим налогообложения по каждому потоку.

За июль и август пришлось исправить записи в книге учёта доходов по УСН и отдельно подготовить расчёт по операциям, которые не относили к патенту. Мы сохранили договор, отчёты маркетплейса, закрывающие документы по корпоративным отгрузкам и платёжные поручения — чтобы логика расчёта была понятна не только нам, но и при любом вопросе со стороны налоговой. Предпринимателю я сразу предупредила: если он продолжит работать с юрлицами крупными партиями, эти продажи нужно отделять с первого дня, а не разбирать задним числом.

В итоге к окончанию года у клиента была чистая картина: розничные продажи по патентной деятельности не смешивались с доходами УСН, возвраты были отражены в нужных периодах, а лимит по ПСН он контролировал по продажам, а не по сумме выплат. Самое важное — мы перестали угадывать по одному отчёту и смогли подтвердить документами каждый рубль.

Выплата от маркетплейса — это деньги после удержаний, а не готовая сумма выручки для патента.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Нужно ли включать в патентный доход комиссию Wildberries или Ozon?

Комиссию не включают отдельной строкой, но и не вычитают из выручки. В книге доходов ПСН отражают валовую стоимость патентной розничной продажи до удержаний площадки.

Продажа организации через маркетплейс всегда не относится к ПСН?

Не всегда автоматически. Важны назначение товара и договорные документы. Если продажа оформлена как поставка или товар приобретается для предпринимательской деятельности, это не розничная торговля для ПСН; безопаснее учесть её по УСН.

Нужно ли суммировать выручку УСН и ПСН для лимита патента?

Да. При совмещении ПСН и УСН для проверки предельного дохода учитывают доходы от реализации по обоим режимам.

Возврат покупателя нужно вычесть из патентного дохода?

Да, но по документам конкретного заказа и с понятной датой корректировки. Храните отчёт о продаже и отчёт о возврате; не ориентируйтесь только на сумму выплаты маркетплейса.

На что опираемся