Патент и интернет-продажи: где заканчивается розница на ПСН

Ольга Семёнова· ·ПСН для ИП: условия, ограничения и совмещение налоговых режимов·~6 мин чтения
Патент и интернет-продажи: где заканчивается розница на ПСН — иллюстрация

«Я продаю физлицам, значит, это розница на патенте» — с этой мыслью предприниматели приходят ко мне регулярно. И регулярно оказывается, что часть выручки получена через сайт или маркетплейс. Я, Семёнова Ольга Владимировна, разберу, где ПСН заканчивается, как не спутать выдачу товара с интернет-продажей и почему в 2026 году ошибка стала заметно дороже.

Покупатель-физлицо — ещё не билет на патент

Самая дорогая ошибка звучит очень по-человечески: «Я же продаю людям, значит, это розница». В бытовом смысле — да. Для патентной системы этого мало. НК РФ прямо исключает из патентной розницы продажу товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе через интернет-магазины, телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

Это не запрет ИП торговать онлайн. Интернет-магазин, маркетплейс и заказы в мессенджерах законны; просто их выручка не относится к патенту на розничную торговлю. Её нужно учитывать на другом применяемом режиме — чаще на УСН. Патент уже оплачен? Ассортимент тот же? Чек выбит вашей кассой? Ничего из этого дистанционную сделку в патентную не превращает.

Я советую исходить из консервативной и понятной логики: если покупатель выбрал товар и оформил заказ через интернет-каталог, сайт, приложение, маркетплейс или переписку, доход нельзя записывать в книгу ПСН. Спорить с этой нормой ради удобства учёта — плохая математика. ФНС отдельно предупреждает продавцов маркетплейсов: для такой торговли ПСН не применяется.

Мой ориентир: смотрите прежде всего на способ оформления конкретного заказа. Способ оплаты или доставки — важные доказательства, но не главный критерий.

Граница проходит по моменту сделки, а не по адресу склада

Здесь обычно начинают смотреть не туда: «У меня есть магазин», «товар лежит в подсобке за прилавком», «заказ выдали в точке». Всё это вторично. Главный вопрос: где покупатель получил возможность купить конкретный товар и где была оформлена покупка? Если он собрал корзину на сайте, подтвердил заказ дистанционно и затем забрал его в магазине, это не становится продажей в магазине только из-за самовывоза.

Но есть важная оговорка, о которой часто забывают и консультанты, и предприниматели. Сам сайт не запрещён. Он может быть витриной, каталогом, картой проезда или способом сообщить о наличии. Минфин допускал применение ПСН, когда продажа фактически совершается через стационарный торговый объект, а сайт лишь помогает покупателю найти товар; в письме разбирался магазин, одновременно служащий складом и пунктом выдачи. Поэтому не надо отключать сайт из страха перед ПСН. Надо честно разделить информирование и дистанционное оформление заказа.

Доставка сама по себе тоже не названа основанием лишить продажу патентного характера. Покупатель мог прийти в магазин, выбрать товар и попросить доставить покупку домой. Но документы должны подтверждать именно такую реальность. Перекраивать интернет-заказ в «покупку у витрины» после требования инспекции — затея с неприятным финалом.

Не пытайтесь решить вопрос одним названием кассы или одним ОКВЭД. Налоговая будет смотреть на всю цепочку: карточку товара, порядок заказа, чек, оплату, отчёт площадки и отгрузку.
Патент и интернет-продажи: где заканчивается розница на ПСН — схема действий
Схема: Патент и интернет-продажи: где заканчивается розница на ПСН

Разберём на примере: ИП Соколов смешал магазин и сайт

Допустим, ИП Соколов в 2026 году получил патент на розничную торговлю через магазин площадью 42 кв. м и одновременно применяет УСН «доходы» по ставке 6%; предположим, его регион не вводил пониженную ставку. За квартал магазин принёс 1 200 000 руб., а сайт — 680 000 руб. На сайте есть корзина, онлайн-оплата и доставка, в магазине работает отдельная касса. Предприниматель отразил все 1 880 000 руб. в книге учёта доходов по ПСН: обувь одна и та же, патент уже куплен.

Ошибка не в товаре и не в доставке. Ошибка — в канале продажи. Сайт формирует дистанционный заказ, поэтому 680 000 руб. не относятся к деятельности на патенте. Правильная картина: 1 200 000 руб. оставить в патентной книге как продажи в магазине, а 680 000 руб. включить в базу УСН. Налог с интернет-выручки до уменьшения на страховые взносы — 40 800 руб. (680 000 × 6%).

Дальше я бы не ждала конца года. Нужно выгрузить реестр заказов из CMS и платёжного сервиса, сверить его с чеками, банковской выпиской и возвратами, затем сформировать отдельный регистр онлайн-выручки. Если налог по УСН оказался занижен, потребуется оценить исправление учёта и подачу уточнённой декларации. Универсального рецепта на все прошлые периоды здесь нет; зато есть простая мысль: объяснять позже, почему заказ с корзиной оказался «продажей в магазине», гораздо сложнее, чем восстановить данные сейчас.

40 800 руб. — не окончательная сумма к уплате, а расчёт по базовой ставке до уменьшения налога. Страховые взносы нельзя вычитать «на глаз»: сначала проверьте условия ст. 346.21 НК РФ.

Региональный закон нужно читать. Но он не отменяет НК РФ

Вторая крайность — искать в региональном законе фразу, которая якобы разрешит интернет-магазин на патенте. Проверять закон своего субъекта необходимо: именно регион вводит ПСН, выбирает виды деятельности из федерального перечня, может детализировать их и устанавливает потенциально возможный годовой доход, от которого зависит цена патента. Регион также вправе установить территорию действия патента по муниципальным образованиям.

Но полномочия субъекта не безграничны. Он не может переписать федеральное определение розничной торговли и включить в ПСН то, что подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ прямо исключил. Если региональный закон называет вид широко — например, «розничная торговля» — читать его нужно вместе с НК РФ, а не вместо НК РФ.

Я бы проверяла документы в таком порядке: действующая на дату патента редакция регионального закона; вид деятельности; муниципальное образование; характеристики торгового объекта, от которых зависит потенциальный доход; льготы. А вот тратить вечер на поиск регионального «разрешения на сайт» при дистанционном оформлении заказа не нужно. Федеральная норма уже дала ответ.

Региональный закон отвечает на вопрос «можно ли получить патент на этот вид деятельности и где». НК РФ — на вопрос «что считается этой деятельностью». Это разные уровни проверки.

В 2026 году онлайн-выручка может не только облагаться на УСН, но и лишить патента

Вот изменение, которое нельзя пропустить. С 1 января 2026 года лимит доходов для ПСН снижен до 20 млн руб. Причём проверяют не только доход 2026 года: если доход за 2025 год превысил 20 млн руб., применять ПСН в 2026 году уже нельзя. В 2027 году порог составит 15 млн руб., с 2028 года — 10 млн руб. Это результат поправок Федерального закона № 425-ФЗ.

При совмещении ПСН и УСН для лимита складываются доходы по обоим режимам. Именно поэтому фраза «маркетплейс у меня на УСН, к патенту он отношения не имеет» в 2026 году опасна лишь наполовину. Для квалификации сделки — верно: доход маркетплейса не патентный. Для проверки предельного дохода — неверно: его нужно прибавить к патентной выручке.

Разберём ситуацию ИП Кузнецова. За 2025 год его совокупные доходы по ПСН и УСН составили 18 700 000 руб., поэтому патент на 2026 год он получил правомерно. В январе–июне 2026 года магазин дал 11 400 000 руб., маркетплейс — 9 300 000 руб. Предприниматель считает, что лимит не нарушен: на ПСН только магазин, 11,4 млн руб. Это ошибка. Для лимита складываются 20 700 000 руб. (11 400 000 + 9 300 000), то есть порог превышен на 700 000 руб.

Следствие неприятное: право на ПСН утрачивается с начала налогового периода, на который выдан патент. Если Кузнецов совмещал патент с УСН, доходы по патентной деятельности нужно пересчитать по УСН с начала действия соответствующего патента. О наступлении обстоятельства ИП уведомляет налоговый орган в течение 10 календарных дней. Я бы здесь не начинала с расчёта пени в калькуляторе. Сначала нужно восстановить помесячную выручку, проверить ставки УСН и НДС, документы по расходам при объекте «доходы минус расходы» и дату каждого патента.

Это тот случай, где риск часто преуменьшают. Онлайн-выручку нельзя «спрятать» в ПСН, но и исключить из лимита ПСН при совмещении с УСН в 2026 году нельзя.

Что я советую сделать до следующей продажи

Первое — сделайте скучную, но полезную таблицу каналов: покупка в торговой точке, сайт, маркетплейс, соцсети, мессенджер, телефон. Напротив каждого напишите, где покупатель выбирает товар, как оформляет заказ, кто принимает оплату, откуда приходит чек и какой режим применяется. Такая таблица за вечер находит проблему, которую годами прятал один расчётный счёт.

Второе — проверьте 2025 год и текущий 2026 год на лимит 20 млн руб. Если совмещаете ПСН и УСН, складывайте доходы. Третье — настройте аналитику: отдельные кассы либо устойчивые признаки канала в ККТ и выгрузках, отдельные регистры, ежемесячная сверка сайта, маркетплейсов, банка и кассы. Не нужен музей документов. Нужна цепочка, которую можно быстро и честно объяснить.

И последнее: не бойтесь онлайн-продаж как таковых. В них нет ничего незаконного для ИП, у которого есть патент. Просто это другая налоговая корзина. Чем раньше вы перестанете складывать туда всё подряд, тем спокойнее будет учёт и тем меньше шансов обнаружить проблему уже после того, как патент перестал работать.

Если схема продаж менялась в течение года, важен не ярлык бизнеса, а дата и способ заключения каждой конкретной сделки.

Как это было у моего клиента: сайт незаметно «съел» патент

Мы взяли на обслуживание ИП Крылова, который продавал товары для дома: часть — в маленьком магазине, часть — через сайт с доставкой. У него был патент на розничную торговлю, а УСН «доходы» он держал как второй режим, но относил на неё только редкие оптовые продажи организациям. За девять месяцев 2025 года через сайт прошло 2 340 000 рублей, и предприниматель был уверен, что это патентная выручка: покупатели же обычные физлица.

Первое, что я проверила, — как именно оформлялась сделка. На сайте покупатель выбирал товар, клал его в корзину, оплачивал заказ картой и выбирал доставку. То есть это была дистанционная продажа, а не покупка в торговом зале. Я подняла отчёты платёжного сервиса, выгрузку заказов из CMS, кассовые чеки, договор с курьерской службой и банковскую выписку — по ним сумма интернет-выручки хорошо собиралась и подтверждалась.

Дальше мы отдельно сверили региональный закон о патентной системе: он разрешал патент для розницы, но не мог превратить дистанционную торговлю через сайт в патентную. Я объяснила ИП, что физлицо само по себе ничего не решает: важен способ заключения сделки. Мы завели отдельную аналитику по каналу продаж, чтобы магазин, сайт и редкие продажи юрлицам больше не смешивались в одной общей выручке.

Поскольку УСН у ИП уже была, мы отнесли 2 340 000 рублей к ней, пересчитали авансовые платежи и подготовили уточнения по периодам, где они были нужны. Ещё настроили маркировку заказов в учётной системе, закрепили порядок учёта в рабочей инструкции и проверили, чтобы в чеках по доставке были корректные признаки расчёта. Я отдельно предупредила клиента: если бы он продолжал записывать сайт в патент, вопрос был бы уже не только в доплате налога, но и в риске потерять право на ПСН при нарушении условий режима.

В итоге ИП доплатил налог по УСН с интернет-доходов и спокойно продолжил работать: офлайн-магазин остался на патенте, сайт — на УСН. Самое важное, что мы разобрались до того, как ошибка растянулась ещё на несколько кварталов. Теперь раз в месяц клиент присылает выгрузку заказов, а мы сразу видим, какая выручка к какому режиму относится.

Сайт с корзиной и онлайн-оплатой нельзя записывать в патентную розницу только потому, что покупатель — физлицо.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Можно ли оставить на ПСН продажу, если заказ сделан на сайте, а оплата — при получении?

Как правило, нет. Для ПСН важен дистанционный способ оформления продажи через интернет, а не только момент оплаты. Такую выручку учитывают на УСН либо ОСНО.

Можно ли доставлять покупку из обычного магазина и применять ПСН?

Сама доставка не исключает ПСН. Но покупка должна действительно состояться в торговом объекте, а не быть интернет-заказом, который просто выдали или доставили.

Можно ли иметь сайт, если есть патент на магазин?

Да. Сайт может информировать о товарах и вести в магазин. Риск возникает, когда он используется для дистанционного оформления конкретных заказов, доход от которых попадает в интернет-торговлю.

Учитывается ли выручка интернет-магазина на УСН при лимите ПСН в 2026 году?

Да, если ИП совмещает ПСН и УСН. Для лимита 20 млн руб. складываются доходы по обоим режимам, хотя сама интернет-выручка не является патентной.

На что опираемся