Переход с ОСНО на УСН в 2027 году: решение по девяти месяцам и НДС

Право на УСН для ООО уже видно по итогам сентября

Для действующего ООО переход на УСН с 1 января 2027 года зависит прежде всего от доходов за девять месяцев 2026 года. Не за весь год. Не от денег на счёте. Не от прогнозной выручки «если подпишем большой договор». Именно доходы, определяемые по правилам главы 25 НК РФ, за январь—сентябрь сравнивают с лимитом из пункта 2 статьи 346.12 НК РФ.

На 2026 год коэффициент-дефлятор для УСН составляет 1,090. Поэтому предельный доход для перехода в 2027 году — 367 875 000 руб. Это 337,5 млн руб., умноженные на коэффициент. Если доход ООО за девять месяцев не больше этой суммы, первый барьер пройден. Доходы октября—декабря не отменяют право перейти, хотя их обязательно надо учитывать в финансовой модели следующего года.

ИП в этой части проще: ограничение по доходам за девять месяцев для него не установлено. Но ИП всё равно должен соответствовать общим условиям применения УСН и заранее разобраться с НДС. Ошибка «я ИП, значит лимитов нет» обычно обнаруживается ровно тогда, когда надо выставлять первый счёт-фактуру.

Я советую не сверять лимит по банковской выписке. В неё не попадают неденежные доходы, а некоторые поступления, напротив, вообще не являются доходом для нужной проверки. Отдельно смотрим авансы, агентские договоры, взаимозачёты и внереализационные доходы. Здесь бухгалтерская аккуратность важнее оптимистичного отчёта отдела продаж.

• Для ООО: доход за январь—сентябрь 2026 года — не более 367 875 000 руб.
• Для ИП: входной девятимесячный лимит не применяется.
• Доходы считаются по правилам главы 25 НК РФ, а не как сумма поступлений на счёт.

Три проверки, о которых забывают чаще, чем о доходе

Первая — основные средства. Для организации балансовая стоимость ОС не должна превышать 200 млн руб. с учётом коэффициента-дефлятора. В 2026 году ориентир составляет 218 млн руб. Проверяется балансовая стоимость на 1 октября 2026 года. Не складывайте сюда запасы, дебиторку, деньги и стоимость земли: это не тот показатель. Но и не берите первоначальную цену станка вместо балансовой стоимости — такая путаница встречается постоянно.

Вторая — собственники. Доля участия других организаций в ООО не должна превышать 25%, кроме исключений, которые прямо перечислены в НК РФ. Фраза «у нас всего два учредителя» ничего не объясняет, если один из них — юридическое лицо. Перед уведомлением я бы подняла актуальную выписку ЕГРЮЛ и проверила доли, а не ориентировалась на старую корпоративную схему в папке директора.

Третья — филиалы и запретные виды деятельности. Филиал лишает организацию права на УСН, но обычное обособленное подразделение не равно филиалу. Это не игра слов, а разница, которую надо проверить по ЕГРЮЛ и учредительным документам. Перечень иных ограничений — от отдельных финансовых организаций до производителей подакцизных товаров — находится в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

И ещё одна проверка — здравый смысл прогноза. В 2026 году доходный предел для сохранения УСН составляет 490,5 млн руб. с учётом коэффициента 1,090. Для 2027 года будет применяться коэффициент, утверждённый на 2027 год; на сентябрь 2026 года его ещё нельзя честно назвать. Если ваш план почти упирается в будущий предел, я бы не обещала «весь год точно на УСН» до официальной публикации коэффициента.

• Балансовая стоимость ОС на 1 октября 2026 года — не более 218 млн руб.
• Доля участия других организаций — не более 25%, если нет законного исключения.
• У ООО не должно быть филиала; вид деятельности не должен входить в перечень запретов.
• Прогноз на 2027 год должен учитывать лимит сохранения УСН, а не только право на вход.

Разберём на примере: ООО «Вектор» и неверный фокус на выручке за год

Допустим, ООО «Вектор» на ОСНО. Доходы за январь—сентябрь 2026 года составили 361 млн руб., а к концу года компания ожидает 440 млн руб. Руководитель нервничает: годовая выручка больше входного девятимесячного порога. На самом деле для перехода это не препятствие. Компания проходит тест по доходам за девять месяцев: 361 млн руб. меньше 367,875 млн руб.

Но дальше обнаруживается деталь, которую вначале никто не считал: балансовая стоимость оборудования на 1 октября — 224 млн руб. Это выше лимита 218 млн руб. Значит, перейти на УСН нельзя, несмотря на правильную цифру дохода. Если до уведомления оборудование будет продано или законно выбудет, нужно пересчитать показатель по фактическим данным. Списать актив «для красоты» без реального хозяйственного основания — не налоговое планирование, а риск, который потом придётся объяснять.

Предположим, компания действительно продаёт часть неиспользуемого оборудования, и балансовая стоимость уменьшается до 211 млн руб. Тогда входные условия выполнены. Но я бы всё равно не ставила точку: план в 440 млн руб. близок к лимиту сохранения УСН. «Вектору» нужен помесячный прогноз доходов на 2027 год и запас на случай крупного контракта. Переходить на УСН, чтобы через несколько месяцев снова потерять право на режим, — занятие с очень сомнительной экономией.

Вывод из этого разбора простой: октябрьская выручка не отменяет переход, а основные средства могут отменить. Поэтому начинать проверку только с оборота — всё равно что выбирать квартиру по цвету штор, не посмотрев на фундамент.

Уведомление не просит разрешения, но опаздывать с ним нельзя

Чтобы применять УСН с 1 января 2027 года, действующая организация или ИП направляет уведомление по форме № 26.2-1 не позднее 31 декабря 2026 года. Если последний день придётся на нерабочий, срок переносится на ближайший рабочий день по статье 6.1 НК РФ. Срок короткий и прямой, без пространства для творческих трактовок.

Инспекция не должна выдать вам красивое «разрешение на УСН»: документ имеет уведомительный характер. Однако это не повод относиться к нему как к письму в никуда. Сохраняем квитанцию о приёме при электронной отправке либо подтверждение подачи на бумаге. Когда спустя год в базе появляется вопрос о режиме, именно такие скучные документы становятся главными.

В уведомлении указывают объект налогообложения. Для действующего бизнеса это не поле, которое я советую выбирать на ходу. Объект «доходы» предполагает базовую ставку 6%, объект «доходы минус расходы» — 15%; субъект РФ может устанавливать пониженные ставки в предусмотренных НК РФ пределах. Но региональную льготу надо подтвердить условиями своего закона, а не заложить в бюджет по чужому совету.

Новые организации и новые ИП уведомляют о переходе в иной срок — в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт. Не смешивайте этот порядок с переходом действующего ООО с ОСНО: это разные ситуации, хотя форма одна и та же.

• Проверьте входные условия до заполнения уведомления.
• Определите объект УСН и региональную ставку.
• Направьте форму № 26.2-1 не позднее 31 декабря 2026 года.
• Сохраните подтверждение направления и приёма.

НДС в 2027 году: УСН больше не означает «без НДС»

Вот где я вижу больше всего устаревших решений. С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, но могут автоматически освобождаться от обязанностей плательщика при доходе в пределах порога из статьи 145 НК РФ. Уведомление об освобождении подавать не нужно. Для 2027 года актуальный предел — 20 млн руб., а не 15 млн руб.: Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил уровень 20 млн руб. на 2026—2029 годы.

Для переходящего на УСН бизнеса это означает следующее. Если доходы за 2026 год не превышают 20 млн руб., с 1 января 2027 года действует автоматическое освобождение от НДС. Если превышают — с начала 2027 года надо исчислять НДС по облагаемым операциям. Если доходы в течение 2027 года перейдут 20 млн руб., обязанность возникнет с первого числа следующего месяца. Для ИП, совмещающего УСН и патент, учитывается совокупный доход по этим режимам — про это особенно часто вспоминают слишком поздно.

Плательщик НДС на УСН выбирает общие ставки НДС либо специальные ставки 5% и 7%. При общих ставках действует базовая ставка 22%, а также ставки 10% и 0% в предусмотренных случаях; возможны вычеты входного НДС при соблюдении общих правил. Специальные ставки дают 5% или 7%, но входной НДС к вычету не принимается. Порог для перехода со ставки 5% на 7% и другие доходные ориентиры индексируются, поэтому точные значения для 2027 года надо сверить после утверждения коэффициента-дефлятора на этот год.

Моя позиция здесь жёсткая: не выбирайте ставку НДС по её названию. B2B-компания с закупками материалов и покупателями на ОСНО нередко выигрывает от общих ставок и вычетов. Бизнес с небольшими закупками с НДС и продажами физлицам может предпочесть специальные ставки. Но это решение живёт в договорах, марже и цепочке закупок, а не в красивой строчке «5% меньше 22%».

• Доход за 2026 год не более 20 млн руб. — автоматическое освобождение от НДС с начала 2027 года.
• Превышение 20 млн руб. в 2027 году — НДС возникает с первого числа следующего месяца.
• Общие ставки НДС позволяют применять вычеты при соблюдении условий НК РФ.
• Специальные ставки 5% и 7% не дают права на вычет входного НДС.

Разберём на примере: ООО «Тёплый дом» выбирает модель целиком

ООО «Тёплый дом» строит загородные дома. За девять месяцев 2026 года его доход — 82 млн руб., за весь год ожидается 108 млн руб.; с основными средствами и долями всё в порядке. Право на УСН есть. Руководитель хочет объект «доходы»: ставка кажется ниже и понятнее. На этом месте многие решения принимаются за пять минут — а потом целый год исправляются документами и ценами.

Посмотрим на структуру. На плановый доход 110 млн руб. компания несёт подтверждённые расходы на материалы, субподряд и аренду техники примерно на 74 млн руб. Уже этого достаточно, чтобы сравнить «доходы» и «доходы минус расходы» на реальных цифрах и с учётом региональной ставки. Но доход 108 млн руб. означает ещё и отсутствие освобождения от НДС с 2027 года: порог 20 млн руб. точно превышен.

Часть покупателей «Тёплого дома» — физические лица, часть — компании на ОСНО. Материалы поставщики продают с НДС. Если выбрать специальную ставку, входной НДС станет частью затрат, а корпоративные покупатели не получат привычный вычет. Если выбрать общую ставку, появятся вычеты, но вырастут требования к документам, счетам-фактурам, книгам покупок и продаж. Универсально правильного ответа нет — и это нормально. Ненормально выбирать без расчёта.

В рабочей модели я бы посчитала минимум четыре варианта: УСН «доходы» и «доходы минус расходы» — каждый с НДС по общим и специальным ставкам. Затем проверила бы, можно ли переложить налог в цену по действующим договорам. После этого объект УСН и модель НДС перестают быть гаданием: руководитель видит маржу, цену для клиента и объём учёта, который обязан обеспечить.

Что я бы сделала до конца 2026 года

Сначала — сверка девятимесячных доходов и балансовой стоимости ОС на 1 октября. Затем — проверка ЕГРЮЛ, участников, филиалов и видов деятельности. Только после этого имеет смысл строить расчёт объекта УСН. Такой порядок кажется занудным лишь до первой ошибки: потом он выглядит очень разумно.

Следующий шаг — план НДС. Проверьте доход за весь 2026 год относительно 20 млн руб., перечитайте договоры на предмет цены с НДС или без него, поговорите с ключевыми покупателями. Если бизнес не укладывается в освобождение, надо заранее определить, нужны ли вычеты и выдержит ли цена выбранную ставку. Не надо ждать января: в январе обычно уже есть отгрузки и обязательства.

Отдельно оцените переходные операции с ОСНО. По общему правилу НДС, ранее принятый к вычету по товарам, материалам, основным средствам и НМА, которые дальше используются в необлагаемых операциях, подлежит восстановлению в случаях из пункта 3 статьи 170 НК РФ. Здесь особенно важны остатки, авансы, незавершённые работы и основные средства. Типовой совет из интернета не заменяет инвентаризацию конкретных активов.

На что можно не тратить силы: на поиски магической даты подачи или на уверенность, что УСН всегда дешевле ОСНО. На что нельзя закрывать глаза: документальное подтверждение расходов, НДС-статус с 1 января и реальные условия договоров. Хороший переход — это не просто отправленная форма. Это понятный ответ на вопросы: имеем ли право, сколько заплатим, нужен ли НДС и как это отразится на цене.

• Сентябрь—октябрь: доходы, ОС, участники, филиалы и запреты.
• Октябрь—ноябрь: расчёт объектов УСН и НДС-моделей.
• Ноябрь: ревизия договоров, цен и переходного НДС.
• До 31 декабря: подача уведомления и сохранение подтверждения.

Частые вопросы