Может ли самозанятый оказывать услуги своему работодателю

Короткий ответ: нынешнему работодателю — нельзя, бывшему — не всегда

Если человек состоит с компанией или ИП в трудовых отношениях, принимать от него оплату за услуги как плательщик НПД нельзя. Запрет прямой: доходы от нынешнего работодателя не признаются объектом налога на профессиональный доход. Неважно, как назвали договор — «консультация», «разовая помощь» или «подряд». Если по сути деньги платит работодатель своему работнику, чек НПД ситуацию не спасает.

С бывшим работодателем правило строже, чем многие ожидают: НПД нельзя применять к доходу от него, если после увольнения прошло менее двух лет. Отсчёт ведут от даты прекращения трудового договора, а не от конца календарного года и не от даты, когда бывший сотрудник впервые зарегистрировался самозанятым. Поэтому конструкция «уволим в пятницу, а в понедельник подпишем договор с самозанятым» — не оптимизация, а готовый вопрос для проверки.

Я считаю безопасным держаться простой логики: пока есть трудовой договор — платим зарплату и исполняем обязанности работодателя; после увольнения в пределах двух лет — не пытаемся оплатить тому же человеку работу через НПД. В законе нет оговорки о небольшой сумме, редкости услуг или ином названии должности. Есть запрет, и его не стоит уговаривать исчезнуть.

• Действующий работник оказывает услуги своему работодателю как самозанятый — НПД не применяется.
• Бывший работник оказывает услуги бывшему работодателю раньше чем через два года после увольнения — НПД не применяется.
• Самозанятый работает с другой, не связанной с ним компанией — запрета по этому основанию нет.
• После двух лет с даты увольнения доход от бывшего работодателя может облагаться НПД, но деловые отношения всё равно должны быть реальными гражданско-правовыми, а не замаскированной работой.

Почему чек из «Моего налога» не превращает зарплату в услуги

Здесь чаще всего спотыкаются на форме, а налоговая смотрит на содержание. Самозанятый обязан сформировать чек при расчёте. Но чек подтверждает получение денег, а не доказывает, что перед нами независимая услуга. Если человек ежедневно сидит в офисе или в корпоративной CRM, подчиняется руководителю, работает по графику компании и выполняет постоянную трудовую функцию, набор актов и чеков выглядит как тонкая папка поверх трудовых отношений.

Для бизнеса риск практический: при переквалификации выплат могут доначислить НДФЛ и страховые взносы как при выплате работнику, а также пени и штрафы при наличии состава правонарушения. Сам НПД исполнителя не отменяет обязанностей заказчика, если фактически он был работодателем. Я бы не строила защиту на аргументе «человек сам платил 6%». Это разные налоги и разные обязанности.

Не всякое регулярное сотрудничество — трудовые отношения. Регулярность сама по себе не приговор. Например, внешний дизайнер ежемесячно делает пакет материалов и сам выбирает время и способ работы. Но когда «внешний дизайнер» обязан быть онлайн с 9:00 до 18:00, получает задания от начальника отдела и не вправе отказаться от работы, красные флаги уже яркие.

• Тревожные признаки: фиксированный график, рабочее место и оборудование заказчика, подчинение правилам внутреннего распорядка.
• Ещё признаки: постоянная должность в штатном расписании, оплачиваемые отпуск и больничный, ежемесячная одинаковая сумма без измеримого результата.
• В договоре услуг полезнее фиксировать результат или конкретный объём, срок, цену, порядок приёмки и самостоятельность исполнителя.
• Документы должны совпадать с реальностью: техническое задание, переписка о результате, акт, платёж и чек НПД.

Разберём на примере: ООО «Ромашка» и бухгалтер на НПД

Допустим, ООО «Ромашка» на УСН «доходы минус расходы» платит бухгалтеру 80 000 рублей в месяц по трудовому договору. Руководитель предлагает увольнение по соглашению сторон и с первого числа следующего месяца договор на бухгалтерское сопровождение с тем же человеком как с самозанятым. Цена остаётся 80 000 рублей, перечень задач тот же: банк, первичка, отчётность. Директор по-прежнему ежедневно ставит задачи, а бухгалтер работает в офисе с 9:00 до 18:00.

Ошибка здесь двойная. Во-первых, с даты увольнения не прошло два года, поэтому доход от «Ромашки» не может быть объектом НПД. Во-вторых, фактическая картина почти целиком похожа на прежнюю трудовую функцию. Вывеску сменили, магазин — нет. Если компания учтёт оплату как услуги самозанятого и не удержит НДФЛ, риск доначислений касается всей схемы, а не одного неудачного чека.

Что разумно сделать. Если компании нужен этот специалист именно в режиме штатной ежедневной работы, оставить трудовой договор: возможно, пересмотреть нагрузку, режим или оплату, но не маскировать их. Если после увольнения возникает отдельная задача — например, восстановить учёт за один закрытый период за 120 000 рублей, — в первые два года платить через НПД бывшему бухгалтеру всё равно нельзя. Можно оформить отношения в допустимой форме с правильным налогообложением либо выбрать независимого исполнителя, который не был работником. После истечения двух лет отдельный договор возможен, но только при реальном самостоятельном формате и понятном результате.

• Было: 80 000 рублей ежемесячно, одна и та же функция и ежедневное руководство.
• Нельзя: считать эти выплаты доходом НПД в первые два года после увольнения.
• Правильное первое решение: определить, нужна ли трудовая функция или независимый результат.
• Документальный минимум для независимого исполнителя: договор, задание, результат или акт, платёжное поручение и чек НПД.

Отдельная ловушка: компания группы, директор и «другой» заказчик

Иногда мне говорят: «Мы подпишем договор не с прежним ООО, а с ИП собственника или другой компанией группы». Буквальный запрет закона сформулирован через работодателя, с которым у физлица были трудовые отношения. Поэтому сам факт связи компаний не равен прямому запрету НПД. Но считать это автоматическим зелёным светом я не советую: если новая конструкция нужна только для продолжения той же работы под тем же управлением, налоговая будет оценивать фактические обстоятельства и признаки трудовых отношений.

Есть и менее очевидный случай: самозанятый — директор компании. Для выплаты директору сначала нужно понять, за что именно он получает деньги. За исполнение обязанностей единоличного исполнительного органа договор с самим собой как с самозанятым — плохая идея: это не независимая услуга, а управленческая и корпоративная функция. Разовая отдельная работа директора для общества требует аккуратной оценки полномочий, предмета договора и конфликта интересов. Здесь «быстро выставить чек» обычно самый слабый шаг.

Не преувеличиваю: принадлежность к группе сама по себе не делает НПД невозможным. Но чем больше совпадений — прежняя функция, один руководитель, рабочее место, постоянная сумма, единая почта и график, — тем меньше ценность аргумента о другом юридическом лице. В таких ситуациях я сначала разбираю реальный процесс, а уже потом выбираю договор и налоговый режим.

• Проверьте, кто реально ставит задачи и принимает результат.
• Сравните новую услугу с прежней должностной функцией.
• Не используйте почту, пропуск и отдельный договор как единственные доказательства самостоятельности: важна вся модель отношений.
• Для сделок с директором отдельно проверьте корпоративное одобрение и полномочия на подписание.

Разберём на примере: ИП Соколов и бывший менеджер

Типичная ситуация: ИП Соколов продавал мебель и держал менеджера по закупкам в штате с окладом 65 000 рублей. В апреле сотрудник уволился. В июне он зарегистрировался как самозанятый и предложил вести закупки за 70 000 рублей в месяц, а также иногда искать новых поставщиков. ИП получил от него чеки и решил, что на этом вопрос закрыт.

Нет, не закрыт. До апреля через два года доход от ИП Соколова не может облагаться НПД: бывший работодатель попадает в специальное ограничение. А фактическая работа — закупки по указаниям предпринимателя, ежедневная доступность, постоянная функция — добавляет риск трудовой переквалификации. Чеки в приложении не создают права на режим, если законом его нет.

Переупакуем задачу честно. Если бизнесу нужен менеджер по закупкам постоянно, нужен трудовой договор. Если требуется разовый результат, например провести тендер среди поставщиков и подготовить сравнительную таблицу, проект договора и план закупки за 45 000 рублей, предприниматель может приобрести такую услугу у независимого самозанятого, который не был его работником в предшествующие два года. Исполнитель сам определяет способ работы, сдаёт согласованный результат, а заказчик принимает его актом и получает чек. Это не магия документов; это другая, реальная модель работы.

• Вариант с бывшим менеджером в июне — не НПД из-за двухлетнего ограничения.
• Постоянные закупки под контролем ИП — аргумент в пользу трудового договора.
• Разовый проект с независимым исполнителем — возможная гражданско-правовая модель.
• 70 000 и 45 000 рублей в примере — цена договоров; она не влияет на действие правила двух лет.

Как я бы выстроила проверку до первого платежа

Начинать надо не с договора и тем более не с просьбы «пришлите чек». Сначала ответьте на два вопроса: был ли этот человек вашим работником на дату выплаты или в течение двух предыдущих лет, и что вы на самом деле покупаете — трудовую функцию или самостоятельный результат. На практике эта пятиминутная развилка экономит больше времени, чем потом десять согласований формулировок.

Дальше проверяем статус НПД через сервис ФНС на дату расчёта и сохраняем подтверждение в досье по договору. Статус может измениться: исполнитель вправе сняться с учёта или утратить право на НПД, в том числе при превышении установленного лимита доходов 2,4 млн рублей за календарный год. Заказчику важно получить чек после оплаты и сверить в нём наименование услуги, сумму и свои реквизиты. При безналичной оплате чек формируется и передаётся не позднее девятого числа месяца, следующего за месяцем расчёта; при наличном расчёте или электронном средстве платежа — в момент расчёта.

И последнее, о чём часто забывают: договор с самозанятым не должен превращаться в вечную папку с одинаковыми актами. Периодически пересматривайте модель. Если исполнитель годами выполняет одну внутреннюю роль как сотрудник, я бы предложила бизнесу признать это трудовыми отношениями и перестать играть в терминологию. Так спокойнее и обычно дешевле, чем объяснять очевидное задним числом.

• Проверить отсутствие действующего трудового договора и увольнений у вас за предшествующие два года.
• Описать самостоятельный результат, а не должность и рабочий график.
• Проверить статус НПД перед выплатой и получить чек в установленный срок.
• Собрать договор, задание, приёмку результата, платёжные документы и деловую переписку.
• Пересматривать отношения, если услуга становится постоянной внутренней функцией.

Частые вопросы