Страховое возмещение за простой: как учесть на УСН

Ольга Семёнова· 19 июня 2026·УСН: доходы, расходы и нестандартные поступления·~6 мин чтения

Здравствуйте! Меня зовут Ольга Семёнова, я директор и основатель бухгалтерской компании «РФ-БУХ». Уже 12 лет веду бухгалтерию малого бизнеса на аутсорсе, и за это время через меня прошло сотни клиентов — ООО и ИП. С выплатами за простой ко мне обычно приходят уже после того, как деньги поступили на счёт: в платёжке написано «страховое возмещение», а как отразить сумму на УСН — непонятно. Меня задевает, что из-за одной неточной формулировки в документах предприниматель может либо недоплатить налог, либо заплатить лишнее, поэтому разберу эту ситуацию по-человечески и на практике.

Ольга Семёнова — директор и основатель РФ-БУХ, практикующий бухгалтер с 12-летним опытом

Страховщик платит не за разбитую витрину, а за дни, когда бизнес не работал. ИП видит в выписке крупную сумму и закономерно спрашивает: это мой доход или лишь компенсация аренды и потерянной выручки? Я разберу логику УСН, документы и две ситуации, в которых чаще всего ошибаются.

Мой вывод: выплату за простой я включаю в доходы УСН

Я бы не ориентировалась на красивое название в платёжном поручении. «Компенсация убытков», «возмещение потери дохода», «выплата за перерыв в деятельности» — слова успокаивающие. Но сами по себе они не делают поступление необлагаемым.

Для УСН доходы определяются по правилам статей 248 и 250 НК РФ, а из базы исключаются только поступления, прямо названные в статье 251 НК РФ. Страхового возмещения в этом закрытом списке нет. Более того, пункт 3 статьи 250 относит суммы возмещения убытков или ущерба к внереализационным доходам. Минфин в письме от 27.05.2025 № 01-06-13/03-51634 прямо подтвердил: страховые выплаты включают в доходы и организации, и ИП на УСН.

Поэтому моя практическая позиция простая: если страховщик перечислил ИП деньги по договору страхования перерыва в деятельности, сумму безопасно и правильно показать в доходах. Особенно когда полис покрывает недополученную выручку или прибыль. Такая выплата заменяет экономический результат, который бизнес не получил из-за простоя; попытка назвать её «не доходом» в КУДиР выглядит неубедительно.

Доход возникает в день поступления денег на расчётный счёт либо в кассу, а не в день аварии, решения страховщика или подписания соглашения. Это кассовый метод УСН по пункту 1 статьи 346.17 НК РФ. Если страховая платит частями, каждую часть отражают в день её получения.

Внесите поступление в КУДиР в день зачисления денег.
Сохраните полис, правила страхования, заявление, расчёт убытка, решение страховщика и банковскую выписку.
Не пытайтесь исключить сумму из доходов только из-за слова «возмещение» в назначении платежа.

Норма не выделяет страхование простоя в отдельную льготу. В этой истории безопаснее не искать исключение между строк, а признать доход и отдельно проверить право на расходы.

Компенсация выручки и компенсация аренды — не одно и то же, но налоговый результат начинается одинаково

В одном полисе нередко страхуют и потерю дохода, и постоянные расходы: аренду, коммунальные платежи, зарплату. Потом приходит одна сумма, и предприниматель решает: раз деньги уйдут арендодателю, эту часть можно не показывать в доходах. Именно здесь я чаще всего вижу неверную запись в КУДиР.

Для ИП на УСН «доходы» всё довольно жёстко: и выплата за потерянную выручку, и выплата на аренду увеличивают базу; расходы налог не уменьшают. Для объекта «доходы минус расходы» принцип другой, но не противоположный. Страховую выплату всё равно отражают как доход, а арендный платёж — отдельным расходом, если он фактически оплачен, документально подтверждён и предусмотрен перечнем статьи 346.16 НК РФ. Аренда прямо названа там в подпункте 4 пункта 1.

Не надо мысленно сворачивать две операции в одну: «страховая покрыла аренду, значит, аренды будто не было». У дохода и расхода разные основания, даты и документы. Если арендодатель простил платёж либо аренда по договору не начислялась, расхода действительно нет. Но это не отменяет доход от уже полученной страховой выплаты.

Особенно внимательно смотрите на схему, когда страховщик платит сразу арендодателю. Автоматического ответа здесь нет: нужно понять, кто выгодоприобретатель, чьё обязательство прекращено и имел ли ИП право распоряжаться деньгами. Без полиса, договора аренды и расчёта выплаты я бы не ставила такую сумму в доходы — но и не исключала бы её на глаз.

УСН «доходы»: выплата облагается, аренда на налог не влияет.
УСН «доходы минус расходы»: выплата — доход, оплаченная аренда — самостоятельный расход.
Прямая оплата страховщиком третьему лицу требует разбора договоров, а не догадки по выписке.

Компенсация расхода не равна необлагаемому поступлению. На УСН 15% она может быть уравновешена разрешённым расходом, но только при корректном раздельном учёте.

Страховое возмещение за простой: как учесть на УСН — схема действий — Схема: Страховое возмещение за простой: как учесть на УСН

Разберём на примере: ИП Соколов на УСН 6%

Допустим, ИП Соколов держит кофейню и применяет УСН с объектом «доходы». Из-за залива помещение закрыто на 20 дней. По договору страхования перерыва в деятельности страховщик рассчитывает потерянный доход и перечисляет 420 000 рублей. В назначении платежа написано: «страховое возмещение убытков от перерыва в деятельности».

Первая распространённая мысль: это не продажа кофе, значит, в КУДиР ставить не надо. Я считаю это ошибкой. Сумма получена как страховое возмещение, а прямого исключения из доходов для неё нет. В день зачисления 420 000 рублей Соколов отражает доход. При ставке 6% налог, относящийся к выплате, составит 25 200 рублей.

Допустим, решение страховщика датировано сентябрём, а деньги пришли в октябре. В сентябре дохода ещё нет: УСН не требует начислять то, чего на счёте и в кассе пока нет. В октябре в КУДиР появляется вся полученная сумма. Если страховщик выплатит сначала 300 000 рублей, а потом ещё 120 000 рублей, это будут две даты признания дохода.

Ставка 6% установлена пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ, но регион вправе установить пониженную ставку в пределах, предусмотренных той же статьёй. Поэтому 25 200 рублей — расчёт для базовой ставки, а не универсальная цифра для любого субъекта. Уменьшение налога на страховые взносы ИП применяет по общим правилам статьи 346.21 НК РФ; страховая выплата отдельного вычета не создаёт.

420 000 рублей — доход в дату зачисления выплаты.
25 200 рублей — налог при базовой ставке 6%.
Дата залива и дата решения страховщика не заменяют дату получения денег.
Пониженную ставку УСН нужно проверить по региональному закону.

Не маскируйте выплату за потерянный доход термином «упущенная выгода» в надежде на другой учёт. Для УСН решают правовое основание поступления и отсутствие исключения в статье 251 НК РФ.

Второй пример: ИП Воронов на УСН 15% и аренда во время простоя

Теперь типичная ситуация для объекта «доходы минус расходы». ИП Воронов арендует помещение под магазин. После пожара в соседнем помещении работать нельзя два месяца, но аренда по договору продолжает начисляться: 140 000 рублей в месяц. Страховщик перечисляет 360 000 рублей: 280 000 рублей по расчёту постоянных расходов и 80 000 рублей как потерянный доход.

Ошибка выглядит логично, но ею лучше не увлекаться: в доходы заносят только 80 000 рублей, а 280 000 рублей называют «возвратом аренды» и пропускают. Правильнее отразить 360 000 рублей доходом на дату получения. Затем отдельно учесть две оплаченные арендные платы по 140 000 рублей — при наличии договора и платёжных документов. Аренда входит в закрытый перечень расходов по подпункту 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

В этой учебной модели налоговая разница составляет 80 000 рублей: 360 000 рублей дохода минус 280 000 рублей подтверждённой и оплаченной аренды. При базовой ставке 15% налог с этой разницы — 12 000 рублей. Ставка 15% закреплена пунктом 2 статьи 346.20 НК РФ, но и здесь сначала проверьте региональную пониженную ставку.

Почему я настаиваю на двух записях, если итог выглядит очевидным? Потому что совпадение сумм — вещь капризная. Арендодатель может дать скидку, ИП может оплатить аренду позже, страховая может включить в выплату другой период. Тогда «свёрнутая» запись превращается в дыру: в ней не видно ни действительного дохода, ни права на расход.

360 000 рублей — доход на дату получения выплаты.
280 000 рублей — отдельный арендный расход после оплаты и при наличии документов.
80 000 рублей — разница в приведённом примере.
12 000 рублей — налог при базовой ставке 15%.

Если страховая возместила будущую аренду, а ИП ещё её не оплатил, расход в этот день не возникает. Доход уже получен, а право на расход появится позднее — после выполнения условий статьи 346.17 НК РФ.

Что сделать до расчёта аванса и декларации

Не начинайте с поиска письма, которое позволит ничего не платить. Сначала разложите выплату на составляющие. Возьмите полис и расчёт страховщика, выпишите период простоя, виды застрахованных потерь, получателя денег и выгодоприобретателя. В большинстве случаев после этого становится ясно, что перед вами обычное облагаемое страховое возмещение, а не загадочная компенсация вне налогового поля.

Затем сопоставьте расчёт страховщика с банковской выпиской. Если в платёжном поручении смысл выплаты не расшифрован, храните вместе с ним решение страховщика и расчёт. В КУДиР дайте понятное описание: «Страховое возмещение по договору №… за перерыв в деятельности». Это не бюрократия ради бюрократии: через год вы не будете объяснять себе и инспектору, откуда взялось крупное поступление.

На УСН «доходы минус расходы» после этого проверьте каждую статью затрат отдельно. Страховщик может согласиться возместить любой экономически понятный убыток, но перечень расходов УСН закрытый. Само согласие страховщика не превращает платёж в расход по статье 346.16 НК РФ.

Не откладывайте вопрос до годовой декларации. Доход от выплаты участвует в расчёте налоговой базы того отчётного периода, когда деньги получены. Отчётные периоды по УСН — первый квартал, полугодие и девять месяцев, налоговый период — календарный год. Деньги, пришедшие в сентябре, уже влияют на аванс за девять месяцев.

Проверьте полис, расчёт и решение страховщика.
Привяжите документы к поступлению по выписке.
Отразите полученную выплату в доходах в дату получения.
На УСН 15% учтите расходы самостоятельными записями.
Пересчитайте авансовый платёж за нужный отчётный период.

Самое полезное действие — собрать документы, объясняющие экономический смысл выплаты. Самое бесполезное — надеяться, что крупное поступление не заинтересует налоговую, потому что его перечислил страховщик, а не покупатель.

Где ответ нельзя дать по одной строчке в платёжке

В НК РФ нет специальной, аккуратно написанной нормы именно про страхование простоя на УСН. Но это не серая зона, в которой разрешено выбрать удобный ответ. Общая норма о страховом возмещении и свежая позиция Минфина ведут к включению выплаты в доходы. Неопределённость остаётся лишь в нетипичных схемах получения денег.

Отдельно надо разбирать ситуацию, когда страховщик оплачивает услуги третьему лицу, когда в поступлении смешаны страховая премия, судебные расходы или проценты, а также агентские деньги, которые изначально принадлежат принципалу. Здесь вопрос уже не только в простое: нужно установить, чьи это деньги и прекращено ли обязательство ИП.

Я не советую механически переносить выводы по налогу на прибыль на УСН. Упрощённая система использует часть правил главы 25 НК РФ, но работает по кассовому методу и с закрытым перечнем расходов. Судебная практика по иному налогу может подсказать аргументацию, однако не заменит анализ конкретного страхового договора.

Если сумма существенная или документы противоречат друг другу, разумнее запросить у страховщика детальную расшифровку до подачи декларации. Это не повод паниковать и платить налог дважды. Это повод один раз выстроить прозрачный учёт, чтобы потом не доказывать очевидное задним числом.

Запросите разбивку выплаты по видам потерь и периодам.
Проверьте выгодоприобретателя и получателя денег.
Отделите собственные поступления ИП от агентских и чужих средств.
При нестандартной схеме сначала изучите договоры, затем делайте запись в КУДиР.

Мутная формулировка полиса — причина восстановить документы, а не причина автоматически исключить деньги из налоговой базы.

Как это было у моего клиента: страховая выплата за простой кофейни

Мы взяли на обслуживание ИП «Зёрна и люди» на УСН 15% в июле. У предпринимателя была небольшая кофейня в торговом центре, которую пришлось закрыть на время ремонта после аварии в помещении. В августе на расчётный счёт пришло 280 000 рублей от страховой, а в назначении платежа стояло короткое «страховое возмещение по договору № 41». Клиент считал, что это просто компенсация убытка и в доходы УСН её ставить не нужно.

Первое, что я проверила, — не банковскую выписку, а договор страхования, заявление в страховую и акт о страховой выплате. Из этих документов выяснилось, что 180 000 рублей страховая перечислила как компенсацию утраченного дохода за период простоя с 10 июня по 9 июля, а ещё 100 000 рублей — в возмещение арендной платы за тот же период. В одном платеже оказались две суммы с разным экономическим смыслом, и именно это нельзя было оставлять без расшифровки.

Мы запросили у страховой письмо с разбивкой выплаты и приложили его к акту. Затем 180 000 рублей отразили в книге учёта доходов и расходов как доход на дату поступления денег — 18 августа. По аренде я сразу предупредила клиента: сама страховая выплата не делает расход автоматическим, но арендную плату можно учесть в расходах только при наличии договора, платёжных документов и подтверждения, что помещение в этот период действительно арендовалось для бизнеса.

У предпринимателя были договор аренды, акт за июнь и июль и два платежа арендодателю на общую сумму 100 000 рублей. Мы включили эту сумму в расходы по УСН в даты оплаты, а страховое возмещение целиком показали в доходах. В результате база по этой истории составила 180 000 рублей: доход 280 000 рублей минус подтверждённая и оплаченная аренда 100 000 рублей.

До расчёта авансового платежа мы собрали отдельную папку: договор страхования, акт, письмо страховой с разбивкой, выписку банка, договор аренды, акты и платёжные поручения. В декларации сумма не выглядела как «случайные деньги» на счёте, а у клиента осталась понятная логика на случай вопроса от налоговой.

Если в одном страховом платеже смешаны компенсация дохода и аренды, разделите суммы документами до расчёта налога — по одной строке в выписке этого не сделать.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Нужно ли включать в доходы УСН выплату за недополученную выручку во время простоя?

Да. Безопасная и обоснованная позиция — признать её доходом в день поступления денег. Статья 251 НК РФ не содержит исключения для такого страхового возмещения, а пункт 3 статьи 250 НК РФ относит возмещение убытков или ущерба к внереализационным доходам.

Страховая компенсировала аренду. Можно не показывать эту часть в доходах на УСН 15%?

Нет. Выплату отражают как доход. Оплаченную аренду при выполнении условий статей 346.16 и 346.17 НК РФ учитывают отдельно как расход.

Когда признать страховую выплату: в день страхового случая или когда деньги пришли?

В день поступления денег на счёт или в кассу. Для УСН действует кассовый метод по пункту 1 статьи 346.17 НК РФ.

Что делать, если страховщик перечислил деньги прямо арендодателю?

Проверить полис, договор аренды, расчёт страховщика, выгодоприобретателя и то, чьё обязательство погашено. По одной строке банковской выписки доход ИП определять нельзя.

Не уверены, что справитесь сами? Напишите мне

Если вы прочитали статью, но всё равно не уверены, как отразить свою выплату за простой, напишите мне, Ольге Семёновой. В РФ-БУХ мы проверим договор и документы страховой, разберём назначение выплаты, посчитаем УСН и подскажем, какие бумаги собрать для подтверждения расходов. При необходимости поможем отразить операцию в учёте, подготовить отчётность и ответить на вопросы налоговой. Первая консультация и разбор ситуации бесплатны. Такие поступления лучше разбирать до срока аванса или декларации, а не после требования или штрафа.

Написать Ольге Семёновой

На что опираемся

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая — ст. 346.15 п. 1 и 1.1 — доходы при УСН и исключения; ст. 248 п. 1; ст. 250 п. 3 — суммы возмещения убытков или ущерба; ст. 251 — закрытый перечень неучитываемых доходов. Редакция, действующая в 2026 году.
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая — ст. 346.17 п. 1 и 2 — кассовый метод признания доходов и расходов при УСН; ст. 346.16 п. 1 подп. 4 и п. 2 — арендные платежи и условия учёта расходов. Редакция, действующая в 2026 году.
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая — ст. 346.20 п. 1 и 2 — базовые ставки 6% и 15% и право субъектов РФ устанавливать пониженные ставки; ст. 346.19 — отчётные и налоговый периоды; ст. 346.21 п. 3.1 — уменьшение УСН на страховые взносы. Редакция, действующая в 2026 году.
Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.1992 № 4015-1 — ст. 10 п. 3 — определение страховой выплаты.
Письмо Минфина России от 27.05.2025 № 01-06-13/03-51634 — Вывод Минфина: суммы страхового возмещения, полученные от страховых компаний, включаются в состав доходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.