Бонус поставщика уменьшил цену уже купленного товара: что делать ИП на УСН

Ольга Семёнова· ·УСН и НДС для ИП в 2026 году·~6 мин чтения
Бонус поставщика уменьшил цену уже купленного товара: что делать ИП на УСН — иллюстрация

Поставщик прислал «ретробонус», а в документах — уменьшение цены уже купленного товара. ИП обычно пытается либо исправить всё подряд, либо вообще ничего не делать. Я бы не делала ни того ни другого. Сначала нужно понять, был ли у вас вычет входного НДС и продан ли товар. От этих двух фактов зависит, нужна ли книга продаж, надо ли трогать стоимость остатков и придётся ли уточнять УСН.

Сначала назовём вещи своими именами: это не просто поступление денег

Если по договору или отдельному соглашению поставщик уменьшает цену ранее отгруженного товара, перед нами именно изменение стоимости покупки. Не «приятный бонус на карту», не скидка на будущую поставку и не подарок судьбы. Это важно: поставщик должен оформить документ, подтверждающий согласие сторон на снижение цены, и, если он плательщик НДС, выставить корректировочный счёт-фактуру. Пункт 3 статьи 168 НК РФ даёт ему на такой счёт-фактуру пять календарных дней после составления документа об изменении стоимости.

На практике спотыкаются в одном месте: слово «бонус» в договоре считают достаточным. Нет. Откройте условие. Там прямо написано, что выплата не меняет цену прежних поставок? Тогда это отдельная премия, и алгоритм другой. Если же есть формулировка о снижении цены конкретных партий, периодов или всего объёма закупок, я отношу сумму к стоимости товара. Не позволяйте названию документа подменить его смысл.

Для ИП есть ещё одна хорошая новость: предприниматель, который ведёт учёт доходов и расходов для целей налогообложения, вправе не вести бухучёт по Закону № 402-ФЗ. Поэтому «пересчитать себестоимость остатков» для него обычно не обязанность по бухотчётности, а необходимая управленческая настройка учёта товара. Но настройка нужная: иначе следующую продажу вы спишете по старой, завышенной цене.

Не исправляйте первоначальный счёт-фактуру и не аннулируйте старую запись в книге покупок только потому, что цена потом снизилась. При согласованном изменении цены применяется корректировочный счёт-фактура; исходная покупка не была ошибкой.

Развилка, без которой ответ будет неверным: какой у вас НДС на УСН

В 2026 году ИП на УСН автоматически освобождён от НДС, если его доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей; при превышении 20 млн рублей в течение 2026 года обязанности плательщика возникают с первого числа следующего месяца. Это правило статьи 145 НК РФ в редакции Закона № 425-ФЗ. Но даже у ИП, который платит НДС, могут быть разные правила по входному налогу.

Если вы освобождены от НДС либо применяете специальные ставки 5% или 7%, предъявленный поставщиком НДС к вычету не принимается. Он живёт внутри стоимости товара. Значит, при снижении цены не нужно восстанавливать «входной НДС» — вы его и не принимали. Корректировочный счёт-фактура остаётся важным документом к цене, но книга покупок для вычета и книга продаж для восстановления по этой покупке не появляются.

Если вы выбрали общеустановленную ставку 22% (либо применимую ставку 10% или 0%) и заявили вычет по исходному счёту-фактуре, ситуация иная. На сумму уменьшения стоимости надо восстановить ранее принятый вычет. Это прямо требует подпункт 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ. И восстановить его следует в том квартале, в котором раньше получен корректировочный счёт-фактура или первичный документ об уменьшении цены.

Книга покупок здесь почти никогда не требует правки у покупателя. При уменьшении цены покупатель, ранее заявивший вычет, регистрирует корректировочный счёт-фактуру в книге продаж с кодом вида операции 18.
Бонус поставщика уменьшил цену уже купленного товара: что делать ИП на УСН — схема действий
Схема: Бонус поставщика уменьшил цену уже купленного товара: что делать ИП на УСН

Как я бы сделала при НДС 22%: разбор на цифрах

Разберём на примере. ИП Соколов на УСН «доходы минус расходы» в 2026 году выбрал НДС 22% с правом на вычеты. В апреле он купил 1 000 единиц товара за 122 000 рублей, в том числе НДС 22 000 рублей. Входной НДС 22 000 рублей он принял к вычету, а стоимость товара для своего товарного учёта составила 100 000 рублей. До июня ИП продал 500 единиц.

В июле поставщик предоставил ретробонус 12 200 рублей, включая НДС 2 200 рублей, и прислал соглашение и корректировочный счёт-фактуру. Новая цена партии — 90 000 рублей без НДС и 19 800 рублей НДС. Здесь я не стала бы трогать апрельскую книгу покупок: она отражает реальный вычет, который был законно заявлен тогда. В III квартале ИП регистрирует корректировочный счёт-фактуру в книге продаж с кодом 18 и восстанавливает 2 200 рублей НДС.

Дальше — товар. Снижение цены без НДС, 10 000 рублей, нужно разнести между проданными 500 единицами и остатком 500 единиц. Если товары однородны, результат простой: 5 000 рублей относится к уже проданному товару, 5 000 рублей уменьшает стоимость остатка. Остаток в учёте должен стоить 45 000 рублей, а не 50 000. Если ассортимент разный, распределять сумму «на глаз» нельзя: используйте базу, указанную в соглашении, либо пропорцию первоначальной стоимости затронутых партий.

Самая частая ошибка в этой ситуации — уменьшить только остатки. Это выглядит аккуратно, но даёт завышенный расход по уже проданному товару. Другая крайность — кинуть все 10 000 рублей в прочие доходы. Так проще нажать кнопку в программе, но это искажает сущность операции: поставщик изменил стоимость покупки, а не заплатил за отдельную услугу ИП.

Корректировочная декларация по НДС за квартал первоначальной покупки не нужна, если цену изменили позднее по соглашению сторон. Восстановление отражается в текущем периоде получения соответствующего документа.

УСН «доходы минус расходы»: где возникает настоящий риск

Для товара, купленного для перепродажи, УСН признаёт расход после оплаты и по мере реализации. Это подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 и подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Поэтому вопрос не в красивом слове «себестоимость», а в том, успели ли вы уже уменьшить налоговую базу на стоимость товара, которую поставщик затем снизил.

Если бонус оформлен до реализации, всё спокойно: в КУДиР просто не должен попасть расход выше новой цены товара. Если товар реализован частично, уменьшают расход только в части проданных единиц; остаток ждёт своей продажи уже по новой стоимости. А вот если вся затронутая партия была продана и её стоимость уже попала в декларацию УСН, я выбираю консервативный путь: корректирую налоговую базу того периода, где расход оказался завышен, и подаю уточнённую декларацию, если это приводит к недоимке.

Да, в Кодексе нет отдельной, идеально прописанной статьи именно о ретроскидке поставщика на УСН. Поэтому иногда пытаются отразить сумму как доход текущего периода и жить дальше. Я не считаю это лучшим основным вариантом, когда документы прямо уменьшают цену товара: он разрывает связь между выручкой от конкретной продажи и расходом на неё. Для проверки гораздо понятнее документированно скорректировать стоимость товара и соответствующий расход. Если скидка пришла после закрытия года, не прячьте её в «прочие операции» — оцените прошлую КУДиР до сдачи годовой декларации.

Не путайте уменьшение цены с возвратом товара. При возврате меняются количество и документы по возврату; при ретробонусе товар остаётся у ИП, меняется его цена. В программе это разные операции.

Второй разбор: освобождение от НДС или ставка 5%

Типичная ситуация: ИП Власов работает на УСН «доходы минус расходы», применяет ставку НДС 5%, поэтому входной НДС не вычитает. В мае он оплатил 100 единиц товара за 61 000 рублей, в том числе НДС поставщика 11 000 рублей. Для него первоначальная стоимость партии — все 61 000 рублей. К июню проданы 40 единиц, и в расходах учтены 24 400 рублей.

В августе поставщик, выполнив условие договора об объёме закупки, снизил цену этой партии на 6 100 рублей и зачёл сумму в счёт следующей поставки. Новая стоимость всей партии — 54 900 рублей. Скидка относится к проданным 40 единицам в сумме 2 440 рублей, к остатку — в сумме 3 660 рублей. Никакого восстановления НДС и никакой записи по корректировочному счёту-фактуре в книге продаж у ИП нет: входной НДС к вычету он не заявлял.

Что нужно сделать по сути: в товарной таблице снизить стоимость 60 нераспроданных единиц до 32 940 рублей; по 40 проданным единицам проверить КУДиР. Если расход 24 400 рублей уже уменьшил базу за закрытый период, пересчитать его до 21 960 рублей. Если период ещё не закрыт, достаточно корректной записи в текущем учёте. Зачёт будущей оплаты не меняет природу скидки: это всё равно уменьшение цены первой партии, а не расход по новой поставке.

Такой пример хорошо показывает, почему совет «вам же НДС не к вычету — ничего не делайте» вредный. По НДС действительно делать нечего. По стоимости товара и расходу УСН — делать есть что.

ИП на освобождении от НДС и ИП со ставкой 5% или 7% учитывают предъявленный НДС в стоимости покупки. Поэтому скидка, названная поставщиком «с НДС», уменьшает стоимость товара целиком, а не только его часть без налога.

Мой рабочий порядок: четыре проверки вместо паники

Я начинаю не с проводок, а с папки документов. В ней должны лежать исходная накладная и счёт-фактура, договорное основание бонуса, документ о согласованном изменении цены, корректировочный счёт-фактура и расчёт распределения. Если одного звена нет, не торопитесь с НДС. Поставщик может обещать скидку по телефону сколько угодно; для книги продаж и проверки этого мало.

Затем я смотрю на три даты: когда продан товар, когда вы получили документ о снижении цены и когда поставщик вернул деньги либо сделал зачёт. Первая дата отвечает за УСН-расход, вторая — за восстановление НДС у покупателя с вычетом, третья подтверждает расчёты с поставщиком. Смешивать эти даты — любимый способ получить разный результат в товарном учёте, КУДиР и декларации по НДС.

И последнее. Не раздувайте риск. Если вы освобождены от НДС, товар не продан, а цена корректно уменьшена до включения в расход, ни книги покупок, ни уточнённой декларации не будет. Это нормальная рабочая корректировка. Внимания заслуживают ровно две зоны: ранее заявленный вычет и ранее признанный расход по проданному товару.

Не ждите конца года. Чем раньше связать бонус с конкретной партией и продажами, тем меньше шанс, что программа разнесёт скидку по удобному, но неверному счёту.

Как это было у моего клиента: бонус поставщика пришёл после продажи части товара

Мы взяли на обслуживание ИП Кузнецова, который продаёт сантехнику и работает на УСН «доходы минус расходы» с НДС 22%. В апреле 2026 года он купил у поставщика партию смесителей на 600 000 рублей без НДС, НДС составил 132 000 рублей. Часть товара он успел продать, а в июне поставщик перечислил ему 60 000 рублей бонуса за выполнение квартального объёма закупок.

Первое, что я проверила, — что именно написано в договоре и в письме поставщика. Оказалось, это не премия за услуги и не отдельная выплата, а уменьшение цены уже отгруженной партии на 60 000 рублей. Поставщик должен был оформить корректировочный счёт-фактуру и универсальный корректировочный документ, но предприниматель сначала увидел только поступление на расчётный счёт и хотел отразить его как прочий доход.

Мы запросили корректировочные документы, сверили дату их составления и рассчитали, какую часть НДС нужно восстановить. Поскольку цена покупки уменьшилась на 60 000 рублей, НДС к уменьшению составил 13 200 рублей. Корректировочный счёт-фактуру зарегистрировали в книге продаж в том квартале, когда получили документ, и восстановили соответствующую сумму НДС.

Дальше отдельно разобрали УСН-расходы. Товар уже был частично реализован, поэтому просто уменьшить стоимость остатков было недостаточно: часть скидки относилась к проданным смесителям. Мы пересчитали покупную стоимость реализованного товара и остатка, внесли корректировку в учёт, а в декларации не стали показывать банковское поступление как самостоятельный доход. В итоге бонус правильно уменьшил расходы на приобретение товара, а не задвоил налоговую базу.

Я сразу предупредила предпринимателя: если бы он оставил деньги как доход, а НДС и расходы по товару не тронул, налоги исказились бы сразу в двух местах. После корректировки у него сошлись договор, УПД, корректировочный счёт-фактура, книга продаж и учёт остатков — именно так и должна выглядеть эта история, если смотреть на неё целиком.

Бонус за купленный товар — не «просто деньги на счёте»: сначала выясните его смысл по документам, и только потом отражайте в НДС и расходах УСН.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Нужно ли исправлять входной НДС, если поставщик уменьшил цену товара?

Только если вы раньше приняли этот НДС к вычету. Получив корректировочный счёт-фактуру или первичный документ о снижении цены, восстановите НДС на сумму уменьшения и зарегистрируйте корректировочный счёт-фактуру в книге продаж. При освобождении от НДС и ставках УСН 5%/7% вычета нет — восстанавливать нечего.

Нужно ли исправлять книгу покупок?

Нет, если первоначальный счёт-фактура был верным, а цена изменилась по новой договорённости. Старый вычет не аннулируют. Корректировочный счёт-фактура на уменьшение покупатель с вычетом отражает в книге продаж, а не в книге покупок.

Что делать с остатком товара после ретробонуса?

Уменьшите его стоимость на часть скидки, которая относится к непроданным единицам. Для ИП это прежде всего корректный товарный и налоговый учёт будущего расхода, а не обязанность формировать бухбаланс.

Нужно ли подавать уточнённую декларацию по УСН?

Если скидка уменьшает стоимость товара, расход по которому уже был учтён в сданной декларации УСН «доходы минус расходы», безопасно пересчитать этот период и при возникновении недоимки подать уточнённую декларацию. По УСН «доходы» стоимость покупки на единый налог не влияет.

На что опираемся