Превысили 20 млн на УСН в последний день месяца: когда начинать НДС
Деньги от покупателя пришли 31-го — и именно ими доход перевалил за 20 млн рублей. Директор уже готов выписывать счёт-фактуру сегодняшним числом, а менеджер просит добавить НДС в завтрашний договор. Я объясню, где реально начинается обязанность по НДС в 2026 году, какую операцию считать первой и как не испортить документы суетой.
31-е число — ещё не день НДС
В 2026 году ООО на УСН освобождается от обязанностей плательщика НДС, если его доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей. Но это освобождение не выдают на год безусловно. Если в течение 2026 года доходы, определяемые по правилам УСН, превысили 20 млн рублей, освобождение прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Это правило прямо установлено пунктом 5 статьи 145 НК РФ.
Поэтому на вопрос «мы превысили 20 млн 31 марта — надо начислить НДС на этот платёж?» мой ответ: нет. Превышение случилось в марте, а обязанность по НДС начинается 1 апреля. Мартовскую реализацию не надо задним числом превращать в облагаемую. И не надо выпускать к ней счёт-фактуру с НДС только потому, что программа уже тревожно подсветила лимит. Программа здесь волнуется быстрее, чем закон.
Но есть деталь, о которой регулярно забывают. Для УСН доходы признаются кассовым методом: по дате поступления денег, а не по дате акта либо отгрузки. Смотрят на отчёт о реализации, не берут в расчёт авансы — и замечают превышение уже при закрытии квартала. Налоговая к такому опозданию обычно относится без романтики.
- Сверьте доходы с начала года по КУДиР, а не только по отчёту о продажах.
- Учтите авансы: для УСН это доход на дату поступления.
- Не включайте в «упрощённый» доход НДС, предъявленный после утраты освобождения.
- Зафиксируйте операцию, впервые превысившую лимит: она определяет месяц утраты освобождения.
Разберём на примере: ООО «Ромашка» получило аванс 31 марта
Допустим, ООО «Ромашка» применяет УСН «доходы минус расходы». Доходы по КУДиР с начала 2026 года на 30 марта — 19 700 000 рублей. 31 марта покупатель перечислил 500 000 рублей аванса за апрельскую поставку оборудования. Итоговый доход достиг 20 200 000 рублей: лимит превышен в марте.
Правильная последовательность такая. Аванс 500 000 рублей компания отражает доходом УСН 31 марта. НДС с него не исчисляет: в этот день освобождение ещё действует. С 1 апреля «Ромашка» становится плательщиком НДС. Если оборудование отгрузят 10 апреля в счёт мартовского аванса, НДС нужно исчислить с апрельской отгрузки.
Здесь я особенно советую проверить договор. Если цена согласована как твёрдые 500 000 рублей без слов «без НДС», добавить налог сверху в одностороннем порядке нельзя: получится спор с покупателем. Типичная ошибка — 1 апреля начислить НДС на мартовский аванс. Я считаю это неверным: на дату получения предоплаты обязанности плательщика НДС не было, а норма не придаёт переходу обратную силу. Если поставка сорвётся и аванс вернут, тем более не стоит создавать искусственный НДС-документооборот.
- Закройте мартовскую КУДиР и сохраните расшифровку операции, давшей превышение.
- До первой апрельской реализации выберите ставку НДС и настройте её в учётной системе.
- Проверьте, как в договорах сформулирована цена: с НДС, без НДС или фиксированной суммой.
- По апрельской отгрузке оформите первичку и счёт-фактуру в установленный срок.
Первая облагаемая операция: ищем самую раннюю дату
После утраты освобождения не нужно выбирать «главную» сделку. Откройте календарь с первого числа следующего месяца и найдите самую раннюю операцию, которая образует базу по НДС. Это может быть отгрузка товара, акт по услугам или получение нового аванса. Именно с неё в программе должен начаться НДС.
Если 1 апреля сначала поступила предоплата за будущую поставку, а товар отгружен 15 апреля, НДС возникает уже с апрельского аванса. Если 1 апреля товар отгрузили, а деньги пришли позже, налог возникает при отгрузке. По пункту 1 статьи 167 НК РФ действует наиболее ранняя из двух дат: отгрузка либо оплата в счёт предстоящей поставки.
Теперь о ставке. Для УСН доступны специальные ставки 5% и 7% без вычетов входного НДС либо общие ставки 22%, 10% и 0% с вычетами при соблюдении условий. С 1 января 2026 года основная ставка составляет 22%. Специальную ставку 5% можно применять, пока доход не превысил 272,5 млн рублей; при превышении этого уровня применяется 7% до достижения предела 490,5 млн рублей. Компании, которая только перешла порог 20 млн, часто подходит 5%, но я не выбирала бы её автоматически: при крупных закупках с входным НДС сначала надо посчитать оба сценария.
Спецставка — не пробная кнопка. Она применяется не менее 12 последовательных налоговых периодов, то есть кварталов, если право на неё не утрачено. Поэтому решение «поставим 5%, а там разберёмся» обычно оборачивается дорогим разбирательством.
- Проверьте с первого дня нового месяца операции в хронологии: авансы, отгрузки, акты.
- Отдельно сверьте маркетплейсы и эквайринг: дата для НДС может отличаться от даты зачисления денег на расчётный счёт.
- Сравните на цифрах ближайших четырёх кварталов спецставку и общий НДС.
- Выделите операции, которые не облагаются НДС или имеют ставку 0%: их настройка отличается.
Документы: что перестроить за один рабочий день
Самая дорогая ошибка — две параллельные реальности: в договоре написано «без НДС», в счёте стоит «в том числе НДС 5%», а в акте о налоге нет ни слова. Покупатель не понимает цену, менеджер вручную исправляет счёт, бухгалтер потом пытается собрать всё корректировочным документом. Не надо усложнять себе первый месяц.
Сначала задайте в программе дату начала НДС: первое число месяца после превышения. Затем настройте ставку в номенклатуре, договорах и шаблонах. В первичке и счёте-фактуре должны совпадать стоимость без налога, ставка, сумма НДС и итог с налогом. Счёт-фактуру при реализации выставляют не позднее пяти календарных дней после отгрузки или получения аванса. Декларацию по НДС сдают электронно не позднее 25-го числа месяца после квартала, налог уплачивают тремя равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Договоры я делю на три стопки. Будущие договоры — сразу указываем ставку и то, включён ли налог в цену. В рамочных договорах с будущими заявками — отправляем контрагенту допсоглашение либо новую форму заявки до первой поставки. В действующих договорах с твёрдой ценой и предоплатой — читаем условие о цене и договариваемся. Настройка 1С не меняет гражданско-правовую цену.
- Установите дату начала НДС и ограничьте ручную смену ставки менеджерами.
- Обновите шаблоны счёта, УПД, акта, накладной и счёта-фактуры.
- Проверьте прайс-листы и коммерческие предложения.
- До первой декларации сверяйте книгу продаж с первичкой и банковскими авансами.
Разберём второй пример: ООО «Вектор» заметило превышение поздно
ООО «Вектор» на УСН в мае 2026 года получило несколько оплат. По данным бухгалтера доход на 31 мая составил 19 850 000 рублей. Но в выгрузку не попал аванс 300 000 рублей, поступивший 31 мая через маркетплейс. Фактически доход достиг 20 150 000 рублей в мае. Компания узнала об этом 20 июня, когда уже отгрузила товары 3, 9 и 17 июня и оформила УПД «без НДС».
НДС у «Вектора» начался с 1 июня, а не с 20 июня. Поэтому все июньские реализации надо пересчитать. Если стороны согласовали цену «без НДС», компания оформляет документы с выбранной ставкой и договаривается об изменении цены там, где это возможно. Если цена была фиксирована без оговорки о налоге, НДС может лечь внутрь неё. Например, при ставке 5% из цены 105 000 рублей НДС составляет 5 000 рублей, а не 5 250 рублей: налог выделяют расчётным методом.
По отгрузке 3 июня срок обычного выставления счёта-фактуры уже прошёл, но прятать операцию бессмысленно. Я бы оформила корректные документы, отразила их в книге продаж за II квартал и сохранила внутреннюю расшифровку исправления. Просрочка не отменяет обязанность исчислить налог. Чем дольше ждут, тем вероятнее, что расхождение первой увидит автоматическая сверка налоговой.
- Пересчитайте доходы месяца превышения по выписке, кассе, отчётам маркетплейсов и агентским отчётам.
- Определите все операции с первого числа следующего месяца и статус документов по каждой.
- Согласуйте изменение цены с контрагентами, если это требуется.
- Отразите НДС в книге продаж и декларации за правильный квартал.
На что я трачу первые два часа после превышения
Я не начинаю с уведомления в инспекцию: специального заявления об автоматической утрате освобождения из-за превышения лимита НК РФ не требует. Сначала сверяю доходы и месяц превышения, фиксирую дату начала НДС, выбираю ставку и останавливаю выпуск новых документов со старой формулировкой. Эти действия влияют на налоговый результат; всё остальное подождёт.
После этого беру договоры и первую цепочку операций. И только потом — новые презентации для отдела продаж, идеальные шаблоны писем и обсуждение, нужно ли писать «мы теперь с НДС» в каждом коммерческом предложении. Это полезно, но не первоочередно. Налог возникает от первой операции после даты перехода, а не от красивого письма.
Не пугайте себя фразой «придётся платить НДС за весь год». Это неправда: при превышении в текущем году обязанность начинается с первого дня следующего месяца. Но и успокаивать себя «мы превысили всего на рубль» нельзя. Для перехода рубль работает так же, как миллион.
- Сверить доходы и подтвердить месяц превышения.
- Зафиксировать первое число следующего месяца как старт НДС.
- Принять и документировать выбор ставки.
- Проверить первую облагаемую операцию и цену по договору.
- Настроить документы и календарь декларации и платежей.
Как это было у моего клиента: строительная компания превысила 20 млн 31 марта
Мы взяли на обслуживание ООО «Тёплый дом» — небольшую строительную компанию на УСН. Руководитель пришёл с выпиской банка и вопросом: 31 марта заказчик перечислил аванс 680 000 рублей, и с ним доход с начала года стал 20 240 000 рублей. Он уже хотел переделывать платёжные документы и срочно выставлять счёт с НДС на этот аванс.
Первое, что я проверила, — дату поступления денег, сумму доходов с начала года и все операции за март, чтобы убедиться, что лимит действительно превышен именно 31 марта, а не раньше. Превышение подтвердилось. Я объяснила руководителю: 31 марта ещё относится к месяцу превышения, поэтому сам мартовский аванс не становится облагаемой НДС операцией только из-за того, что он оказался последним, «переломным» платежом.
Дальше мы действовали спокойно, но без паузы. Я предупредила клиента, что с 1 апреля нужно работать уже с НДС: проверили договоры на формулировку цены, настроили ставку и НДС в учётной программе, подготовили шаблон счёта и счёта-фактуры. Ближайшая реализация была 2 апреля — акт выполненных работ на 350 000 рублей, и именно по ней мы оформили первые документы с НДС.
Отдельно разобрали мартовский аванс с заказчиком. Его не переписывали задним числом и не добавляли к нему НДС из собственных средств. А вот для апрельских работ заранее согласовали цену с учётом налога, чтобы у директора не возникло неприятного сюрприза уже после подписания акта.
В итоге март закрыли без лишних исправлений, а апрельская операция вошла в НДС-учёт корректно. Я сразу поставила клиенту контрольные точки по счетам-фактурам, книге продаж и будущей декларации — после превышения лимита это помогает не искать документы в последний вечер перед сдачей.
Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.
Частые вопросы
Нужно ли начислить НДС на оплату, которой 31-го числа превысили 20 млн рублей?
Нет, если на дату оплаты освобождение ещё действовало. НДС начинается с первого числа следующего месяца. Но эта оплата учитывается в доходах УСН и определяет месяц превышения.
С какой даты выставлять документы с НДС?
С первой облагаемой НДС операции, совершённой с первого числа месяца после превышения: отгрузки, акта или нового аванса — в зависимости от того, что произошло раньше.
Надо ли подавать уведомление об утрате освобождения от НДС?
Нет, специального уведомления об автоматическом прекращении освобождения из-за превышения лимита НК РФ не предусматривает. Но операции нужно отразить в книге продаж и декларации.
Можно ли выбрать ставку 5% после превышения 20 млн рублей?
Как правило, да, если доходы укладываются в пределы для специальной ставки. Но выбор надо оценить заранее: при ставках 5% и 7% входной НДС к вычету не принимается, а ставка применяется минимум 12 кварталов при сохранении права.
На что опираемся
- Налоговый кодекс РФ — ст. 145, пп. 2 и 5: освобождение лиц на УСН от обязанностей плательщика НДС и прекращение освобождения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения предела доходов.
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — ст. 1: изменения, действующие с 2026 года, включая снижение порога освобождения от НДС для УСН до 20 млн рублей и основную ставку НДС 22%.
- Налоговый кодекс РФ — ст. 346.15, п. 1; ст. 346.17, п. 1: состав доходов и кассовый метод их признания при УСН.
- Налоговый кодекс РФ — ст. 164, пп. 8–9: специальные ставки НДС 5% и 7%, условия и длительность их применения; ст. 164, п. 3: основная ставка НДС 22%.
- Налоговый кодекс РФ — ст. 167, п. 1: момент определения налоговой базы — наиболее ранняя из даты отгрузки и оплаты; ст. 168, п. 3: пять календарных дней для выставления счёта-фактуры.
- Налоговый кодекс РФ — ст. 174, п. 1: электронная декларация по НДС не позднее 25-го числа следующего месяца после квартала и уплата равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
- Налоговый кодекс РФ — ст. 173, п. 5: обязанность уплатить НДС при выставлении счёта-фактуры с выделенной суммой налога лицом, не являющимся плательщиком НДС.