УСН с НДС: как продать товар, купленный до обязанности платить НДС

Ольга Семёнова· ·НДС для УСН в 2026 году·~8 мин чтения
УСН с НДС: как продать товар, купленный до обязанности платить НДС — иллюстрация

Товар куплен в 2025 году, когда вы работали без НДС. А в 2026-м покупателю уже нужен счёт-фактура, и вам нужно начислить налог. В этот момент обычно начинают искать «входной НДС по остаткам» — часто слишком поздно и не с того конца. Я бы сначала определила ставку и цену в договоре, а уже потом считала вычет: именно этот порядок спасает маржу и документы.

Главная мысль: старый НДС можно вернуть не всегда

Я регулярно вижу одну и ту же ошибку: предприниматель находит в старом УПД НДС, выделенный поставщиком, и считает его будущим вычетом. Сам факт покупки товара с НДС ещё ничего не гарантирует. Для перехода на НДС в 2026 году важно сразу четыре условия: товар остался непроданным на 1 января 2026 года, входной НДС по нему не был учтён в расходах при УСН, есть корректный счёт-фактура или УПД со статусом 1, а сам ИП выбрал общие ставки НДС — 22%, 10% или 0%.

Если вы применяете специальные ставки 5% или 7%, входной НДС к вычету не принимается. Он остаётся частью стоимости товара. Это прямо следует из подпункта 8 пункта 2 статьи 170 НК РФ и переходных правил Закона № 176-ФЗ. Никакого отдельного исключения для «старых» товарных остатков тут нет. Красивый УПД от поставщика не превращает 5% в 22%.

В 2026 году основная ставка НДС — 22%, а не привычные 20%. Это изменение уже действует. Поэтому не копируйте старые шаблоны счетов и договоров: фраза «НДС 20%» в документе на отгрузку 2026 года — не безобидная опечатка, а начало ненужной переписки с покупателем и исправлений.

Мой совет: не выбирайте ставку по принципу «5% меньше, значит выгоднее». У ИП с заметными закупками у поставщиков с НДС общая ставка может дать лучший результат, потому что позволяет уменьшить начисленный налог на вычеты. А у предпринимателя, который покупает в основном у неплательщиков НДС и продаёт физлицам, специальные ставки нередко действительно проще. Считать нужно на своих закупках и своей цене, а не по чужому совету из чата.

Не превращайте инвентаризацию в формальность. Она доказывает, сколько товара реально осталось на переходную дату, а значит — какую сумму входного НДС вообще можно обсуждать.

Когда ИП на УСН в 2026 году вообще платит НДС

Если доходы ИП за 2025 год не превысили 20 млн рублей, с 1 января 2026 года действует автоматическое освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Уведомление в инспекцию подавать не нужно. Если доход за 2025 год выше 20 млн рублей, НДС возникает с 1 января 2026 года. Если порог будет превышен уже в течение 2026 года, НДС появляется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Это не два разных налога и не право выбрать удобную дату. Сначала проверяем порог дохода, затем определяем дату появления НДС, а уже после — ставку. При освобождении вы не начисляете НДС покупателю и не заявляете вычет по старым остаткам. Иногда предприниматель добровольно выставляет счёт-фактуру с НДС, чтобы угодить контрагенту. Делать этого без расчёта не стоит: выделенный в счёте-фактуре налог придётся уплатить в бюджет, хотя автоматическое освобождение само по себе от этого не спасёт.

Для плательщика, который обязан исчислять НДС, в 2026 году доступны общие ставки 22%, 10% и 0% либо специальные 5% и 7%. Ставка 5% применяется при доходах за предыдущий год от 20 млн до 272,5 млн рублей включительно либо при текущих доходах в соответствующем диапазоне; 7% — при превышении 272,5 млн рублей до предела применения УСН. УСН-лимит доходов на 2026 год с учётом коэффициента-дефлятора — 490,5 млн рублей.

Есть важное послабление именно для тех, кто впервые начал применять 5% или 7% в 2026 году: от специальной ставки можно отказаться в течение четырёх последовательных кварталов начиная с квартала первой декларации с такой ставкой. Для тех, кто выбрал спецставку ещё в 2025 году, действует прежнее правило о последовательном применении 12 кварталов. Это изменение полезно, но я бы не воспринимала его как приглашение менять решение каждый квартал. Сначала просчитайте модель, затем спокойно ведите учёт.

Порог считается не по деньгам, случайно пришедшим на счёт, а по доходам по правилам статьи 346.15 НК РФ. В спорных ситуациях — например, с агентскими суммами, процентами или совмещением режимов — не гадайте по банковской выписке.
УСН с НДС: как продать товар, купленный до обязанности платить НДС — схема действий
Схема: УСН с НДС: как продать товар, купленный до обязанности платить НДС

Разберём на примере: ИП Соколов выбрал общую ставку

Допустим, ИП Соколов применяет УСН «доходы минус расходы». В декабре 2025 года он купил 100 единиц товара за 122 000 рублей, включая НДС поставщика 22 000 рублей. Поставщик оформил УПД со статусом 1. До конца года ИП продал 40 единиц, а 60 единиц остались на складе. Доход Соколова за 2025 год превысил 20 млн рублей, поэтому с 1 января 2026 года он становится плательщиком НДС. Он выбирает общую ставку 22%.

На непроданный остаток приходится 73 200 рублей покупной цены, включая 13 200 рублей НДС: 22 000 × 60 / 100. Но вычет возникает не просто потому, что товар лежит на складе. Бухгалтер проверяет КУДиР: стоимость этих 60 единиц и относящийся к ним НДС не должны быть уже учтены в расходах УСН. Если условие выполнено, 13 200 рублей можно принять к вычету по переходному правилу. Если расход уже списан полностью, повторно получить тот же НДС через вычет нельзя — это была бы двойная налоговая выгода.

В январе 2026 года Соколов хочет получить за остаток 150 000 рублей без НДС. Тогда в счёте и УПД нужно указать: стоимость без налога — 150 000 рублей, НДС 22% — 33 000 рублей, всего к оплате — 183 000 рублей. В доходы УСН попадёт 150 000 рублей, а не вся сумма оплаты. Предъявленный покупателю НДС исключается из доходов при УСН.

Типичная ошибка в этом примере — сначала назвать покупателю цену 150 000 рублей, а потом добавить к ней 22% «при закрытии». Если договор уже говорит, что цена включает налог, то НДС придётся выделить из 150 000 рублей расчётной ставкой 22/122. Это 27 049,18 рубля НДС, а цена без налога — 122 950,82 рубля. Налог не исчезает; он просто уменьшает вашу чистую выручку. Поэтому я всегда говорю: спор о старом вычете важен, но цена в договоре важнее.

Для переходного вычета недостаточно расчёта «60% от входного НДС». Нужны документы на покупку, учёт остатка и подтверждение, что НДС не был использован в расходах при УСН.

Если выбраны 5% или 7%: цену придётся защищать маржой, а не вычетом

Разберём второй вариант. У того же ИП Соколова нет крупных закупок с НДС в 2026 году, а основные покупатели — физлица и небольшие компании без интереса к вычетам. Он выбирает ставку 5%. НДС по старому остатку в 13 200 рублей к вычету не принимается. Для его экономики товар стоит все 73 200 рублей, включая налог поставщика. Это не наказание и не ошибка в программе — так устроена специальная ставка.

Предприниматель хочет сохранить цену без налога 150 000 рублей. Тогда покупателю предъявляется 157 500 рублей: 150 000 + 5%. Если рынок не позволяет поднять цену и на ценнике должно быть ровно 150 000 рублей «с НДС», налог выделяется расчётной ставкой 5/105. НДС составит 7 142,86 рубля, а выручка без НДС — 142 857,14 рубля. В доход УСН включается именно сумма без предъявленного покупателю НДС.

Не пишите в договоре расплывчатое «цена 150 000 рублей, НДС по законодательству». Такая формула хороша только до первого разногласия. Я предпочитаю одну из двух ясных конструкций: «150 000 рублей без НДС, НДС 5% начисляется сверх цены» или «150 000 рублей, включая НДС 5%». Эту же логику повторяем в счёте, УПД, счёте-фактуре и кассовом чеке. Скучно? Да. Зато покупатель не говорит, что вы изменили цену задним числом.

Ещё одна ловушка — поставить 5% в счёте-фактуре и заявить по старым остаткам входной НДС к вычету, потому что он «всё равно уже выделен поставщиком». Инспекция увидит несоответствие декларации и книги покупок очень быстро. При специальной ставке входной НДС учитывается в стоимости приобретённого товара, а не уменьшает НДС к уплате.

Низкая ставка удобна не сама по себе, а при подходящей структуре расходов и покупателей. Если закупки с НДС существенны, 5% легко оказываются дороже общих ставок.

Как оформить продажу без сюрприза для покупателя и налоговой

После выбора ставки проверьте все действующие договоры. Если товар по старому договору ещё не отгружен, а в цене НДС не упомянут, лучше подписать допсоглашение до отгрузки. В нём прямо зафиксируйте ставку и то, включён ли налог в цену. Не надейтесь, что покупатель «и так поймёт»: у него будет своя бухгалтерия, у вас — обязанность начислить налог, а недосказанная цена почти всегда оплачивается из маржи продавца.

Счёт-фактуру нужно выставить не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки. УПД со статусом 1 может заменить счёт-фактуру и одновременно оформить передачу товара, если в нём есть обязательные реквизиты. В документе должна быть реальная ставка — 22%, 10%, 5% или 7%. Старое «без НДС» нельзя оставить по привычке, если вы уже обязаны начислять налог. Для розницы также проверьте настройки кассы: ставка НДС должна попасть в чек.

Декларация по НДС представляется только электронно не позднее 25-го числа месяца после истекшего квартала. Налог уплачивается равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Например, НДС за I квартал 2026 года нужно задекларировать не позднее 27 апреля, поскольку 25 апреля приходится на выходной, а платежи внести не позднее 28 апреля, 28 мая и 29 июня — с учётом переноса последнего срока. До первой отгрузки убедитесь, что есть КЭП и подключён оператор электронного документооборота или отчётности.

Штраф за несданную вовремя декларацию — 5% неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, минимум 1 000 рублей и максимум 30%. Но я бы не пугала штрафами там, где можно решить всё заранее: обновить шаблоны, настроить кассу, сделать инвентаризацию и один раз правильно собрать первую декларацию.

Если покупатель перечислил аванс, а отгрузка будет после появления обязанности по НДС, не оформляйте документы на автомате. Проверьте момент возникновения налоговой базы и условия конкретного договора.

Что я бы сделала в первую очередь — без героизма в последний день квартала

Сначала составьте короткую карту перехода. В ней всего пять строк: дата появления обязанности по НДС, выбранная ставка, товарные остатки, первичные документы поставщиков и договоры с покупателями. Уже на этом этапе станет видно, есть ли у вас реальный переходный вычет либо только желание его получить. Это лучше, чем заполнять декларацию и надеяться, что программа сама угадает экономику сделки.

Затем отдельно посчитайте цену. Не вычет, а именно цену. Входной НДС по старым остаткам — разовая история. Нечёткая формулировка в договоре уменьшает маржу в каждой новой отгрузке. В моей практике предприниматели порой неделями спорят о старом счёте-фактуре на небольшую сумму и параллельно продолжают продавать товар по цене, где не написано, включён ли НДС. Я считаю это перевёрнутым приоритетом.

И только после этого собирайте вычет: инвентаризационная опись, УПД или счета-фактуры поставщиков, данные КУДиР, расчёт суммы НДС по остаткам. Если часть товара была продана до перехода либо его стоимость уже уменьшила базу УСН, не пытайтесь расширить вычет расчётом «на глаз». Это тот случай, когда аккуратная бумага дешевле объяснений на камеральной проверке.

Норма о переходном вычете сформулирована достаточно конкретно, но ваш учёт может быть нетипичным: частичная оплата, смешанные партии, возвраты, совмещение УСН с патентом. Здесь я бы не обещала универсальную кнопку. Правильный ответ получается только после сверки документов и выбранной ставки.

Мой порядок неизменен: ставка → остатки и документы → цена в договоре → документы реализации → декларация. Если начать с декларации, НДС обычно получается не расчётом, а сюрпризом.

Как это было у моего клиента: старый товар, новый НДС и цена без потерь

Мы взяли на обслуживание ИП «Мастер-Свет»: предприниматель продаёт светильники и комплектующие для ремонта. К началу 2026 года у него на складе остались товары, купленные у поставщиков с НДС, на 1 200 000 рублей без налога; входной НДС по счетам-фактурам составлял 240 000 рублей. Раньше он работал на УСН и этот НДС к вычету не принимал, а с 1 января 2026 года стал плательщиком НДС.

Первое, что я проверила, — не цифру в учёте, а сам товар и документы на него. Мы сверили остатки с инвентаризацией на 31 декабря, собрали УПД и счета-фактуры поставщиков, проверили, что покупки действительно использовались для деятельности, облагаемой НДС, и что документы оформлены без очевидных ошибок. Заодно я отдельно посмотрела, не был ли НДС уже учтён в расходах по УСН: дважды получить одну и ту же сумму нельзя.

ИП выбрал общую ставку НДС, поэтому мы подготовили вычет по остаткам в декларации за I квартал 2026 года. До первой продажи я предупредила его: с покупателями нужно говорить не «цена плюс что-то там», а сразу называть цену с НДС или без НДС и закреплять это в счёте, договоре и УПД. По одному крупному заказу на 360 000 рублей мы согласовали цену 432 000 рублей с НДС, а не пытались задним числом переложить налог на заказчика.

Далее мы настроили в учётной программе ставку, номенклатуру и шаблон УПД, чтобы в документах НДС выделялся правильно. Декларацию с вычетом сдали в срок, а пакет по старым остаткам оставили в отдельной папке: инвентаризация, закупочные документы, расшифровка вычета и связь с продажами. В итоге предприниматель не потерял 240 000 рублей входного НДС и не получил конфликтов с покупателями из-за внезапного изменения цены.

Старый НДС не возвращается «по памяти»: сначала подтвердите остатки и документы, а уже потом заявляйте вычет.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Можно ли принять к вычету НДС по товару, купленному до 2026 года?

Да, если товар остался на переходную дату, входной НДС по нему ещё не был учтён в расходах УСН, есть счёт-фактура или УПД со статусом 1 и ИП применяет общие ставки НДС. При 5% и 7% вычета нет.

Надо ли повышать цену старого товара на НДС?

Это зависит от договора. Если цена установлена без НДС, налог можно начислить сверх неё по согласованию с покупателем. Если цена включает НДС, налог выделяется из согласованной суммы расчётной ставкой — и уменьшает вашу чистую выручку.

Входит ли НДС, предъявленный покупателю, в доходы на УСН?

Нет. Суммы НДС, предъявленные покупателям, не включаются в доходы, учитываемые при УСН.

Можно ли в 2026 году отказаться от ставки НДС 5% и перейти на 22%?

Да, если 5% или 7% впервые применены в 2026 году: отказаться можно в течение четырёх последовательных кварталов начиная с квартала первой декларации со специальной ставкой.

На что опираемся