УСН и НДС в 2026 году: уменьшают ли возвраты покупателей порог 20 млн
Деньги покупателю вернули — кажется, что и дохода будто бы не было. На пороге НДС эта логика опасна. Я, Семёнова Ольга Владимировна, разберу, как считать 20 млн рублей в 2026 году, когда возврат работает в пользу ИП и почему поздний платёж покупателю не всегда спасает от НДС.
Не считайте порог по выписке: банк показывает деньги, а НК РФ — доход
Если доход ИП на УСН за 2025 год не превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года он автоматически освобождён от исчисления и уплаты НДС. Никакого уведомления подавать не нужно. Но освобождение действует лишь до тех пор, пока доходы в самом 2026 году не превысят 20 млн рублей. После превышения обязанность по НДС начинается с первого числа следующего месяца. Это не новый «порог оборота», а правило статьи 145 НК РФ, и оно уже работает.
Я регулярно вижу одну и ту же картину: предприниматель открывает банковскую выписку, складывает входящие платежи и получает пугающую цифру. Или, наоборот, вычитает всё, что ушло поставщикам, курьерам и маркетплейсу. Ни то ни другое не годится. Для порога нужны доходы, которые учитываются при УСН: доходы от реализации и внереализационные доходы. Расходы на них не влияют — даже если у вас объект «доходы минус расходы».
Поступление денег от покупателя при УСН обычно признаётся доходом на дату получения. Это кассовый метод. Поэтому аванс тоже попадает в расчёт, хотя товар ещё лежит на складе, а услуга пока не оказана. Предприниматели часто спорят с этим по-человечески: «Но сделка же может сорваться». Может. Только налоговый учёт не умеет ждать, пока все передумают.
- Включайте в контрольный расчёт оплату покупателей, авансы и учитываемые внереализационные доходы.
- Не уменьшайте расчёт на себестоимость, аренду, эквайринг, доставку и комиссию маркетплейса.
- Отделяйте доход от займа, пополнения личными средствами, ошибочного платежа и иных сумм, не включаемых в доходы по статье 251 НК РФ.
Возврат покупателю уменьшает доход, но не позволяет переписать прошлое
Пункт 1 статьи 346.17 НК РФ сформулирован довольно ясно: возвращённые покупателям суммы предоплаты уменьшают доходы в том налоговом или отчётном периоде, когда возврат фактически произведён. Для возврата оплаты за товар или услугу в учёте УСН применяют тот же рабочий принцип: есть перечисление покупателю и документы, связывающие его с полученной оплатой, — есть уменьшение дохода. Одного письма «мы вернём деньги» недостаточно.
Но здесь начинается неприятная тонкость. Статья 145 НК РФ привязывает утрату освобождения к месяцу, в котором доходы превысили порог, а правило о возврате говорит об отчётном или налоговом периоде УСН. Прямой отдельной нормы со словами «возврат следующего месяца отменяет превышение прошлого месяца» нет. Я не советую строить учёт на таком смелом прочтении. Консервативная и, на мой взгляд, защищаемая позиция: для определения месяца превышения учитывайте только возвраты, которые реально состоялись не позднее конца этого месяца.
Иначе получится не учёт, а машина времени: в июне вы перешли порог, в июле вернули деньги — и пытаетесь отменить НДС с 1 июля. Налоговая, вероятнее всего, увидит июньское превышение и обязанность с июля, а июльский возврат — как уменьшение июльских доходов. Успокаивать себя тем, что в конце квартала итоговая цифра опустилась ниже лимита, я бы не стала: спорная трактовка слишком дорогая.
- Оформите основание возврата: заявление покупателя, соглашение о расторжении или изменении заказа, акт, переписку — по ситуации.
- Сохраните платёжное поручение или чек на перевод: для кассового метода важна дата фактического возврата.
- Отражайте в учёте поступление и возврат, а не удаляйте первоначальное поступление из истории.
Разбор № 1: ИП Соколов превысил лимит в сентябре, а вернул деньги в октябре
Допустим, у ИП Соколова на 31 августа 2026 года накопленные доходы по УСН составили 18 900 000 рублей. В сентябре он получил от покупателей 1 600 000 рублей. В этот момент расчёт даёт 20 500 000 рублей: порог превышен в сентябре. В октябре один покупатель отказался от поставки, и ИП вернул ему 900 000 рублей.
Здесь легко сделать вывод: после возврата получается 19 600 000 рублей, значит, НДС не нужен. Это как раз та ошибка, которую потом приходится разбирать уже вместе с чеками и договорами. Возврат перечислен в октябре, следовательно, он уменьшает октябрьский доход. Факт, что в сентябре накопленный доход достиг 20 500 000 рублей, остаётся. Освобождение прекращается с 1 октября, и с этой даты ИП должен исчислять НДС по облагаемым операциям.
Обратите внимание: сентябрьские продажи не становятся облагаемыми НДС из-за сентябрьского превышения. НДС начинается именно с 1 октября. Но и до нового квартала ждать нельзя: в октябре надо правильно оформлять документы, настраивать кассу и определять ставку. В противном случае налог может оказаться внутри уже согласованной с покупателем цены. Вот это действительно обидно — особенно когда маржа небольшая.
- На 31 августа: 18 900 000 рублей.
- Поступления сентября: 1 600 000 рублей; итог — 20 500 000 рублей.
- Возврат в октябре: минус 900 000 рублей относится к октябрю; НДС возникает с 1 октября.
Разбор № 2: ООО «Тёплый дом» вернуло аванс вовремя
Теперь другая ситуация. У ООО «Тёплый дом» на УСН к концу мая 2026 года — 19 300 000 рублей учитываемых доходов. 10 июня поступил аванс 1 200 000 рублей. Формально после поступления общая сумма стала 20 500 000 рублей. Но 25 июня заказ отменили, и общество вернуло покупателю все 1 200 000 рублей.
Здесь возврат совершен в июне, то есть до окончания месяца, когда был получен аванс. В июньском расчёте он уменьшает доход: 19 300 000 + 1 200 000 − 1 200 000 = 19 300 000 рублей. Оснований начинать исчислять НДС с 1 июля нет. В КУДиР и внутреннем регистре должны быть отражены обе операции; подтверждающие документы — договор, отмена заказа, платёж на возврат — лучше сразу собрать в одну папку.
Типичная ошибка в таком случае — просто не показать аванс в учёте, потому что его вернули. Я бы так не делала. Сильная позиция — не прятать движение денег, а показать, почему оно перестало быть доходом. Особенно если платёж был крупным, а возврат ушёл на другой счёт покупателя или частями. Чем прозрачнее цепочка документов, тем меньше пространства для фантазии у проверяющего.
- 10 июня: 19 300 000 + 1 200 000 = 20 500 000 рублей.
- 25 июня: возврат 1 200 000 рублей уменьшает доход июня.
- Итог июня: 19 300 000 рублей; превышения нет.
- Если бы возврат состоялся 2 июля, безопасный подход — признать июньское превышение и исчислять НДС с 1 июля.
Что сделать в месяце превышения, чтобы не исправлять всё задним числом
Сначала зафиксируйте расчёт: какие именно доходы вошли в 20 млн рублей, какие возвраты вычтены и на основании каких документов. Затем определите первую операцию следующего месяца. С неё начинается НДС. Если ваш доход за 2025 год уже превысил 20 млн рублей, считайте НДС с 1 января 2026 года — ждать превышения в текущем году в этом случае не нужно.
Дальше выберите режим ставки. У упрощенца есть выбор между общеустановленными ставками НДС — в 2026 году основная ставка составляет 22% — и специальными ставками 5% или 7% при выполнении условий статьи 164 НК РФ. Выбор нельзя делать по принципу «пять меньше двадцати двух, значит, выгоднее». При общеустановленных ставках возможны вычеты входного НДС; при специальных ставках они не применяются. Сначала посчитайте структуру закупок и договоров, потом принимайте решение.
Проверьте кассу, договоры, счета, акты и правила работы с авансами. Если цена в договоре зафиксирована «без НДС», вопрос проще. Если цена установлена одной суммой и покупатель не согласится доплатить, НДС может лечь на продавца. Не оставляйте это бухгалтеру накануне сдачи декларации: уже в первый день нового месяца покупатель должен получать корректный чек и документ.
- Зафиксировать месяц превышения и состав доходов в отдельном регистре.
- Проверить договорные цены и согласовать с контрагентами порядок предъявления НДС.
- Настроить кассу и учётную систему с первого дня месяца, следующего за превышением.
- Выбрать ставку после расчёта входного НДС и экономики бизнеса, а не по одному размеру ставки.
На что я бы не тратила силы, а что проверила бы немедленно
Не надо превращать каждый возврат в налоговую катастрофу. Обычный документированный возврат — нормальная хозяйственная операция, он уменьшает доход УСН по правилам Кодекса. Не надо также искать «волшебную» формулировку назначения платежа: она полезна, но не заменит договора, заказа и платёжной связки. При настоящем возврате покупатель, сумма и причина должны сходиться без литературного творчества.
А вот откладывать проверку до годовой декларации нельзя. Если доход близок к порогу, делайте сверку ежемесячно, а при больших авансах — сразу после поступления. Предприниматель обычно узнаёт о проблеме поздно не потому, что норма невероятно сложная, а потому что никто не смотрел на накопленный доход до закрытия квартала. Это поправимо: нужен один понятный реестр и дисциплина в первичке.
Моя позиция в спорной зоне такая: не рассчитывайте на возврат будущего месяца как на способ отменить уже наступивший НДС. Закон такого механизма прямо не даёт. Если ситуация уже произошла и сумма существенная, расчёт стоит проверить по датам всех поступлений и выплат до выставления первых документов с НДС — а не пытаться позже объяснить цифру красивой таблицей.
- Проверьте, совпадают ли КУДиР, банковская выписка и документы на возвраты.
- Отдельно отметьте все авансы и возвраты у порога 20 млн рублей.
- Не корректируйте старый месяц возвратом, который фактически состоялся позже.
- При сомнении сначала восстановите хронологию денег, затем принимайте решение по НДС.
Как это было у моего клиента: возврат после превышения не отменил НДС
Мы взяли на обслуживание ИП «Северный свет», который продаёт и монтирует освещение для небольших кафе и магазинов. В октябре 2026 года предприниматель пришёл с вопросом: в сентябре на расчётный счёт поступил крупный платёж, общий доход с начала года стал 20,42 млн рублей, но в октябре заказчик отказался от части поставки, и ИП вернул ему 1,1 млн рублей. Клиент был уверен, что после возврата доход снова стал ниже 20 млн и НДС можно не применять.
Первое, что я проверила, — не банковскую выписку саму по себе, а книгу учёта доходов и расходов, договор, платёжное поручение и документы по отказу от части заказа. Сентябрьская оплата была доходом на дату поступления: на тот момент заказ действовал, а обязательства по договору сохранялись. Октябрьский возврат мы подтвердили соглашением о расторжении части договора, письмом покупателя и платёжным поручением на возврат.
Дальше мы разложили ситуацию по месяцам. На конец сентября доходы с начала года превысили 20 млн рублей, поэтому обязанность по НДС возникла с 1 октября. Октябрьский возврат уменьшил доходы октября для целей УСН, но не позволил задним числом сделать вид, что сентябрьского превышения не было и что с октября обязанности по НДС не возникло.
Мы сразу настроили документы: с 1 октября ИП начал выставлять счета-фактуры с НДС, зарегистрировали нужные операции и отдельно проверили, какие отгрузки и авансы попадают в первый налоговый период. Я предупредила клиента не смешивать возврат денег с исправлением сентября: если бы мы просто убрали сумму из прошлого месяца без оснований и дат, вопросы возникли бы уже к первичке.
В итоге всё оказалось спокойнее, чем ожидал предприниматель: возврат мы корректно учли, документы собрали, НДС начали применять с правильной даты и не стали переделывать закрытый месяц. Главный вывод для клиента был простой: возврат важен, но сначала всегда смотрим, когда именно возник доход и в каком месяце был достигнут порог.
Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.
Частые вопросы
Возврат покупателю уменьшает порог 20 млн рублей для НДС на УСН?
Да, возвращённая покупателю сумма уменьшает доход УСН в периоде фактического возврата. Для определения месяца утраты освобождения безопасно учитывать только возвраты, сделанные до конца месяца, в котором возникло превышение.
Если лимит превышен в сентябре, с какого месяца платить НДС?
С 1 октября. Само превышение в сентябре не делает сентябрьские продажи облагаемыми НДС.
Можно ли возвратом в октябре уменьшить сентябрьский доход?
Нет. По пункту 1 статьи 346.17 НК РФ возврат уменьшает доход периода, в котором деньги фактически возвращены, то есть октября.
Уменьшают ли порог комиссия маркетплейса и расходы?
Нет. Порог рассчитывают по доходам УСН без уменьшения на расходы. Комиссия посредника не равна возврату покупателю.
Нужно ли подавать уведомление об освобождении от НДС?
Нет. Для ИП на УСН освобождение при соблюдении лимита применяется автоматически.
На что опираемся
- Налоговый кодекс РФ — ст. 145, п. 1 и п. 5, абз. 3: автоматическое освобождение УСН от обязанностей по НДС при доходах не выше установленного предела и начало исполнения обязанностей с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения; редакция, действующая в 2026 году.
- Налоговый кодекс РФ — ст. 346.15, п. 1 и 1.1; ст. 249, 250, 251: состав учитываемых при УСН доходов и исключаемые поступления.
- Налоговый кодекс РФ — ст. 346.17, п. 1: кассовый метод на УСН и уменьшение доходов на возвращённые покупателям суммы предоплаты в том налоговом (отчётном) периоде, когда произведён возврат.
- Налоговый кодекс РФ — ст. 164, п. 3, п. 8 и п. 9: основная ставка НДС 22% с 2026 года, специальные ставки 5% и 7% для УСН и условия их применения; ст. 170, п. 2, подп. 8; ст. 171, п. 2; ст. 172, п. 1: правила вычетов.
- Налоговый кодекс РФ — ст. 174, п. 1 и п. 5: уплата НДС равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала и электронное представление декларации не позднее 25-го числа следующего месяца.
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — изменения в статью 145 НК РФ, снизившие с 1 января 2026 года предел доходов для освобождения УСН от обязанностей по НДС до 20 млн рублей.
- Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ — изменения в статью 145 НК РФ, сохранившие порог доходов для освобождения УСН от обязанностей по НДС на уровне 20 млн рублей до 2029 года включительно.
- ФНС России — Раздел «НДС при УСН» и памятка «Налоги 2026»: разъяснено, что порог определяется по доходам по правилам пункта 1 статьи 346.15 НК РФ, а при превышении в 2026 году НДС исчисляется с 1-го числа следующего месяца.