Как сменить объект УСН на 2027 год и выбрать его с учётом НДС

Ольга Семёнова· ·УСН, НДС и налоговое планирование малого бизнеса·~9 мин чтения
Как сменить объект УСН на 2027 год и выбрать его с учётом НДС — иллюстрация

Самая дорогая фраза в декабре — «у нас же всегда было 6%, оставим». В 2026 году НДС вмешался в экономику УСН, и привычный объект уже нельзя выбирать на глаз. Я, Семёнова Ольга Владимировна, покажу, куда смотреть в цифрах, когда уведомлять инспекцию и как не принять расход за вычет, которого на самом деле нет.

Решение нужно принять до боя курантов, а не после первого квартала

Объект УСН можно менять только с начала нового календарного года. Если в 2027 году хотите перейти с «доходов» на «доходы минус расходы» или обратно, уведомление по форме № 26.2-6 нужно подать не позднее 31 декабря 2026 года. Это правило из пункта 2 статьи 346.14 НК РФ. Срок не переносите в голове на «первые рабочие дни января»: это уже поздно. Внутри 2027 года передумать нельзя, даже если расчёт оказался неприятным.

В работе я регулярно вижу одну и ту же картину. Собственник честно собирает расходы за декабрь, делит их на выручку, видит красивый процент и выбирает объект. А в январе выясняется, что часть затрат не поименована в закрытом перечне статьи 346.16 НК РФ, на часть нет первички, товар ещё не реализован либо поставщику ещё не заплатили. Процент расходов был красивым, но существовал только в таблице.

Я считаю правильным выбирать объект не по обороту и не по ставке на рекламном баннере, а по модели следующего года. Нужны три версии бюджета: без НДС, со специальной ставкой НДС и с общей ставкой с вычетами. Затем в каждой версии надо оставить только расходы, которые одновременно разрешены для УСН, подтверждены, оплачены и будут признаны именно в 2027 году. После такой процедуры выбор обычно перестаёт быть эмоциональным.

Само уведомление не просит приложить расчёт и не требует согласия инспекции: его направляют по утверждённой форме. Но доказательства расчёта я бы всё равно сохранила — план продаж, договоры, смету, расшифровку расходов. Не для красивой папки. Они понадобятся вам самим, когда в марте появится желание назвать декабрьское решение бухгалтерской ошибкой.

31 декабря — крайний день подачи уведомления, а не желательная дата. Не ждите последних часов: технический отказ при отправке уже после срока не исправить объяснением «сайт завис».

НДС в 2026 году меняет не ставку УСН, а смысл расчёта

С 2026 года автоматическое освобождение от обязанностей плательщика НДС у применяющего УСН зависит от дохода: если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, освобождение действует с 1 января 2026 года; при превышении 20 млн рублей в самом 2026 году обязанности по НДС возникают с первого числа следующего месяца. Для 2027 года порог снижается: смотрим доход за 2026 год и текущий доход 2027 года; ориентир освобождения — не более 15 млн рублей. Это не опечатка и не «лимит для перехода на УСН», а отдельный порог именно для НДС.

Когда НДС возникает, у бизнеса есть не декоративный, а денежный выбор. Общие ставки 22%, 10% и 0% работают с правом на вычеты при выполнении условий главы 21 НК РФ. Специальные ставки 5% и 7% — без вычета входного НДС. В 2026 году базовая ставка НДС стала 22%, а специальные ставки для УСН сохранены. Нельзя честно сравнить 5% с 22%, забыв, что во втором варианте входной НДС по закупкам может уменьшить налог, а в первом он останется внутри себестоимости.

Здесь есть неприятная тонкость. При ставках 5% или 7% входной НДС включают в стоимость приобретений. Для объекта «доходы минус расходы» он может войти в расход вместе с покупкой — но только если сама покупка разрешена статьёй 346.16 НК РФ и выполнены условия признания. Для объекта «доходы» он вообще не даёт уменьшения единого налога: просто съедает маржу. А НДС, предъявленный покупателю, в доход УСН не включается; перечисленный в бюджет выходной НДС при этом не становится самостоятельным расходом УСН.

Не успокаивайте себя фразой «с НДС разберёмся потом». НДС влияет на цену в договоре, на интерес B2B-покупателя, на учёт документов и на сумму, которая остаётся у собственника. Для розницы и услуг населению часто болезненна именно цена «с НДС внутри». Для компании с крупными закупками у поставщиков с НДС часто важнее вычет, чем психологически приятная ставка 5%.

Пониженная ставка НДС — не скидка на все налоги. Это выбор модели без входных вычетов. Если закупки существенны и поставщики дают корректные счета-фактуры, сначала считайте общую ставку.
Как сменить объект УСН на 2027 год и выбрать его с учётом НДС — схема действий
Схема: Как сменить объект УСН на 2027 год и выбрать его с учётом НДС

Быстрый тест: граница в 60% полезна, но слепо верить ей нельзя

При федеральных ставках 6% для «доходов» и 15% для «доходов минус расходов» грубая точка равенства — расходы в размере 60% доходов. Формула простая: 6% × доход = 15% × (доход − расходы). Если признанные расходы меньше 60%, чаще выигрывают «доходы»; больше — «доходы минус расходы». Это только стартовая проверка, а не готовый вывод. Регион вправе снижать ставки, поэтому в своём субъекте нужно подставить реальные ставки из закона региона: доля равенства равна 1 минус ставка «доходов», делённая на ставку «доходов минус расходов».

Дальше включается минимальный налог. На объекте «доходы минус расходы» за налоговый период надо сравнить обычный налог с 1% доходов: если обычный меньше, уплачивается минимальный. Поэтому бизнес с тонкой документально подтверждённой прибылью иногда ожидает налог почти ноль, а получает 1% выручки. Это не штраф и не ошибка программы; так устроен пункт 6 статьи 346.18 НК РФ.

Я бы не строила выбор на расходах, которые «обычно бывают». В модели они должны быть привязаны к документам и к правилам признания. Зарплата и страховые взносы, аренда, материалы, товары для перепродажи, услуги связи — это ещё не автоматически одинаково хороший расход: для каждого вида есть своё основание, момент признания и документы. Личные траты владельца, дивиденды, снятие денег с расчётного счёта, штрафы и расходы вне перечня базу не уменьшат. Деньги ушли — расход для УСН не обязательно появился.

Для объекта «доходы» не забудьте про законные уменьшения самого налога. Организации и ИП с работниками уменьшают его на страховые взносы, больничные за первые три дня и отдельные платежи, но не более чем наполовину. ИП без работников могут уменьшать налог на свои страховые взносы без этого ограничения. Не надо механически вычитать взносы второй раз из прибыли в сравнительной модели: у каждого объекта своя логика.

Расходы в 60% выручки — не магическое число. При льготных региональных ставках, минимальном налоге, взносах и НДС граница заметно сдвигается.

Разберём на примере: ООО «Ромашка» и специальная ставка НДС 5%

Допустим, ООО «Ромашка» в 2026 году продаёт товары и планирует в 2027 году выручку 30 млн рублей, уже включая НДС 5%. Для наглядности предположим, что право на специальную ставку НДС есть, региональные ставки УСН федеральные, а все расходы документально подтверждены, оплачены и разрешены для УСН. Покупки, логистика и аренда составят 18 млн рублей; при 5% НДС входной налог вычесть нельзя, поэтому вся эта сумма остаётся в стоимости затрат.

Первая ошибка в черновом расчёте была бы такая: взять 30 млн рублей и начислить сверху УСН 6%. Но в цене с НДС доход для УСН — не все 30 млн: предъявленный покупателям НДС исключается. НДС из цены составит 1,429 млн рублей, а доход УСН — 28,571 млн рублей. НДС к уплате при допущениях примера — те же 1,429 млн рублей. Это упрощённая арифметика для выбора объекта; в реальном учёте смотрят налоговую базу по операциям и документы каждого квартала.

На объекте «доходы» единый налог до уменьшения на взносы будет 1,714 млн рублей: 28,571 млн × 6%. Совокупно с НДС получается 3,143 млн рублей. На объекте «доходы минус расходы» база — 10,571 млн рублей: 28,571 млн минус 18 млн. УСН — 1,586 млн рублей по ставке 15%; это выше минимального налога, равного 0,286 млн рублей. Вместе с НДС выходит 3,015 млн рублей.

В этой конструкции «доходы минус расходы» выглядят лучше примерно на 0,128 млн рублей до учёта взносов и региональных льгот. Но я бы не отправляла уведомление только ради такой разницы. Стоит исключить из подтверждённых расходов хотя бы часть закупок, добавить ограничение на уменьшение налога у объекта «доходы» или изменить цену, и результат поменяется. Урок «Ромашки» простой: специальный НДС не отменяет пользу расходов, но делает особенно важным качество документов и реальность расходов.

Цифры в примере не являются универсальной ставкой или прогнозом для бизнеса. Они показывают последовательность: сначала отделить НДС от цены, затем проверить расходы, минимальный налог и только после этого сравнить объекты.

Второй разбор: ООО «Вектор» — когда 22% НДС может оказаться разумнее 5%

Теперь типичная оптовая история. ООО «Вектор» продаёт другим компаниям, которым нужен входной НДС. Плановая цена реализации в 2027 году — 30 млн рублей с НДС 22%. Закупки — 28,06 млн рублей с НДС, в том числе стоимость без НДС 23 млн рублей и входной НДС 5,06 млн рублей. Предположим, счета-фактуры корректны, приобретения используются в облагаемой деятельности, а условия вычета соблюдены. Именно эти предположения нельзя пропускать в настоящем расчёте.

Выходной НДС в цене — 5,41 млн рублей: 30 млн × 22 / 122. Доход УСН — 24,59 млн рублей. После вычета входного НДС к уплате остаётся около 0,35 млн рублей. На «доходах» УСН до уменьшения взносами равен 1,475 млн рублей, то есть вместе с НДС — примерно 1,825 млн рублей. На «доходах минус расходов» расход для УСН берём без вычитаемого НДС — 23 млн рублей; база 1,59 млн рублей, обычный налог 0,238 млн рублей. Но минимальный налог 1% доходов — 0,246 млн рублей, поэтому платится он. Вместе с НДС — около 0,596 млн рублей.

Здесь разрыв заметный, но вывод не «всем оптовикам срочно на 15%». Если «Вектор» не сможет подтвердить право на вычет хотя бы по части входного НДС, если закупка не попадёт в расходы УСН или цены в договорах придётся снизить для удержания клиента, таблица изменится. И наоборот: при работе с покупателями — плательщиками НДС общая ставка может быть коммерчески удобнее, потому что покупатель получает вычет. Налоговая математика не живёт отдельно от договора.

Переход на специальную ставку НДС обычно предполагает её применение 12 последовательных налоговых периодов; для тех, кто впервые начал применять 5% или 7% с 2026 года, закон позволяет отказаться от неё в пределах первых четырёх последовательных кварталов и перейти на общую ставку. Это исключение не повод выбирать наугад. Оно просто даёт короткое окно исправить решение, если первый же квартал показал, что закупочный НДС действительно существенен.

Общая ставка НДС имеет смысл считать только при реальных вычетах: есть корректные документы, облагаемые операции и поставщики, которые фактически предъявляют НДС. «Поставщик обещал счёт-фактуру» — не вычет.

Мой порядок действий перед сменой объекта на 2027 год

Я бы начала не с формы уведомления, а с трёх вопросов. Пересечёте ли вы в 2026 году порог 15 млн рублей, который определяет освобождение от НДС в 2027 году? Как именно установлены цены в ваших договорах: НДС включён, начисляется сверху или цена будет пересогласована? И какой входной НДС реально будет на закупках, а не нарисован в коммерческом предложении поставщика? Ответы на них отсеивают половину ложных расчётов.

Затем сделайте один рабочий файл, а не пять разрозненных калькуляторов. По каждому месяцу поставьте доход без предъявленного НДС, НДС к уплате, расходы из статьи 346.16, расходы вне перечня, страховые взносы и крупные разовые покупки. Постройте четыре колонки: УСН 6% и 15% при вашем варианте НДС, затем проверьте второй вариант НДС, если он доступен и экономически реален. Сравнивайте не только УСН, а деньги после УСН и НДС.

На что можно не тратить неделю: на поиск мистической «идеальной доли расходов» из интернета. На что нельзя забить: договоры с ключевыми покупателями, документы поставщиков, региональную ставку и срок 31 декабря. И ещё — на кассовый разрыв. При общем НДС ставка может быть выгодной по году, но квартальная уплата НДС и документооборот потребуют дисциплины. Экономия, которую нельзя профинансировать в срок, перестаёт быть хорошей экономией.

Если цифры находятся около границы, я предпочитаю не обещать чудес. Безопаснее посчитать чувствительность: что будет при снижении выручки на один сценарий, росте закупочных цен и выпадении части расходов. Когда оба объекта почти равны, учитывайте также простоту администрирования. Но если разница устойчива во всех трёх сценариях, уведомление стоит подать своевременно и больше не мучить бизнес сомнениями до конца года.

Если прогноз даёт разные ответы при небольшом сдвиге выручки или расходов, это не повод выбирать «на удачу». Это сигнал сначала починить исходные данные и проверить договорную цену с НДС.

Как это было у моего клиента: почему ООО «Тёплый дом» не стало менять объект УСН сгоряча

ООО «Тёплый дом» мы взяли на обслуживание осенью: компания занимается ремонтом квартир и работает в основном с частными заказчиками. Руководитель был уверен, что на 2027 год нужно уходить с объекта «доходы» на «доходы минус расходы»: материалов много, а значит так будет выгоднее. До 31 декабря оставалось меньше месяца, поэтому мы сразу договорились не гадать, а посчитать оба варианта на реальных цифрах.

Первое, что я проверила, — договоры, поступления по банку, чеки и накладные на материалы за текущий год. Выручка получалась около 18,4 млн рублей, подтверждённые расходы — 10,1 млн рублей. Но часть расходов, которые руководитель считал «рабочими», для УСН не подходила: личные покупки с карты, наличные без документов и услуги самозанятых без правильно оформленных актов. После проверки в расчёте осталось 8,7 млн рублей расходов, которые можно уверенно учитывать.

Дальше мы разложили ситуацию с НДС. Клиенты у компании в основном физлица, поэтому вычеты входного НДС не давали такого преимущества, как в бизнесе, который продаёт другим компаниям. Мы также посмотрели цены в действующих договорах: повысить их посреди уже согласованных ремонтов было бы непросто. В итоге сравнили налоговую нагрузку по двум объектам с учётом планируемой выручки, затрат и того, какие документы реально будут собираться.

Выяснилось, что переход на «доходы минус расходы» на бумаге давал небольшую экономию, но только если каждый месяц без потерь подтверждать почти все расходы. Для строительных материалов это реально, а вот с доставкой, мелкими закупками и работой бригад постоянно возникал риск недобрать документы. Мы не стали менять объект ради небольшой расчётной выгоды: оставили «доходы», а параллельно настроили порядок закупок — только через расчётный счёт или корпоративную карту, с чеками, накладными и актами.

До 31 декабря подготовили и отправили уведомление не о смене объекта, а сохранили действующий. Зато к январю у руководителя был понятный регламент по документам и план на пересчёт в середине года. Я предупредила честно: если доля подтверждённых расходов вырастет и изменится состав заказчиков, на следующий год вернёмся к вопросу уже с более сильной базой.

Расходы полезны в расчёте только тогда, когда их можно подтвердить и учесть по правилам УСН — «примерно столько потратили» для выбора объекта не работает.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Можно ли сменить объект УСН в середине 2027 года, если расходы выросли?

Нет. Пункт 2 статьи 346.14 НК РФ разрешает изменить объект только с начала налогового периода. Для 2027 года уведомление требуется направить не позднее 31 декабря 2026 года. Рост расходов в течение года можно учесть лишь при следующем выборе объекта на 2028 год.

Нужно ли подавать отдельное уведомление о выборе ставки НДС 5%, 7% или 22%?

Для выбора специальных ставок отдельное заявление не предусмотрено: выбор следует из декларации по НДС. Но решение надо оформить в учёте и договорах заранее. При общей ставке проверяйте право на вычеты, а при ставках 5% или 7% не заявляйте входной НДС к вычету.

НДС, который я перечисляю в бюджет, можно включить в расходы при УСН «доходы минус расходы»?

Нет. Предъявленный покупателю НДС не включается в доходы УСН, но сам выходной НДС, перечисленный в бюджет, не образует отдельный расход для этого объекта. Иная логика у входного НДС: при специальных ставках он входит в стоимость приобретения, если сам расход соответствует статье 346.16 НК РФ; при общей ставке и праве на вычет он в расход УСН не включается.

На что опираемся