Утрата освобождения от НДС в середине года: первая облагаемая операция

Ольга Семёнова· ·НДС для ИП на УСН·~5 мин чтения
Утрата освобождения от НДС в середине года: первая облагаемая операция — иллюстрация

Доход перевалил за 20 млн рублей в августе, а в сентябре покупатель просит счёт-фактуру. В этот момент многие начинают начислять НДС задним числом на весь август — и создают себе проблему там, где её не было. Я, Семёнова Ольга Владимировна, считаю правильным сначала отделить месяц превышения от даты утраты освобождения, а затем разобрать первые операции нового периода. Ниже — именно этот порядок, с авансами, договорами и цифрами.

Главное правило: превышение в месяце — НДС с первого числа следующего

В 2026 году ИП на УСН освобождён от обязанностей по исчислению и уплате НДС, если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей. Но освобождение прекращается, когда доходы с начала 2026 года превысили тот же порог. И вот формулировка, ради которой стоит дочитать статью: право утрачивается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Допустим, лимит пробит 19 августа. Август не становится «месяцем с НДС» задним числом. Продажа, которая вывела доход за 20 млн рублей, и остальные августовские реализации остаются без НДС. Обязанности плательщика возникают с 1 сентября. Поэтому я всегда прошу клиента назвать не только сумму превышения, но и месяц: именно он определяет дату старта.

Это кажется очевидным, пока не нужно выставлять первый счёт-фактуру. На практике предприниматель видит превышение в банковской выписке, вспоминает о НДС через пару недель и начинает переделывать августовские акты. Не надо. Закон не требует этого. Зато он требует не пропустить операции начиная с 1 сентября.

Порог считают по доходам для УСН, а не по остатку на счёте и не по выставленным актам. Авансы обычно включаются в доходы при поступлении, а заём, возвращённый на расчётный счёт, доходом УСН сам по себе не является.

С какой именно операции начинать: календарь важнее интуиции

После даты утраты освобождения действует обычное правило НДС: налоговая база определяется по наиболее ранней из двух дат — отгрузке товара, выполнению работ или оказанию услуг либо получению предоплаты в счёт будущей поставки. Поэтому «первая операция с НДС» — не обязательно первая накладная. Ею может стать аванс, пришедший утром первого числа нового месяца.

Я рекомендую не строить теорию, а сделать один реестр с даты утраты освобождения. В нём нужны четыре колонки: деньги от покупателей, отгрузки, акты на услуги и зачёты авансов. Так сразу видно, что облагается и на какую дату надо оформить счёт-фактуру. Это занимает меньше времени, чем потом искать причину расхождений между книгой продаж, банком и декларацией.

Если до утраты освобождения вы получили предоплату, а отгружаете уже после неё, НДС с прежнего аванса не исчисляют: в день оплаты обязанности не было. Но отгрузка после даты утраты — самостоятельный момент определения базы. Налог нужно исчислить на дату отгрузки. Вопрос, включён ли он уже в договорную цену или покупатель доплатит его сверху, решается не Налоговым кодексом, а условиями договора и соглашением сторон.

Старый договор с ценой «без НДС» не исчезает от превышения лимита. Сначала прочитайте условие о цене и изменении договора. Если покупатель не согласится доплатить налог, для расчёта может оказаться, что НДС придётся выделить из согласованной цены — за счёт вашей маржи.
Утрата освобождения от НДС в середине года: первая облагаемая операция — схема действий
Схема: Утрата освобождения от НДС в середине года: первая облагаемая операция

Разберём на примере: ИП Соколов превысил порог в августе

Типичная ситуация: ИП Соколов применяет УСН. На 1 августа его доходы, учитываемые для УСН, составили 18,9 млн рублей. 19 августа ООО «Вектор» перечислило 1,4 млн рублей предоплаты за оборудование. Доход с начала года стал 20,3 млн рублей. Превышение есть, но на дату аванса Соколов ещё освобождён от НДС. Выставлять августовский авансовый счёт-фактуру с НДС не нужно и неверно.

Дата утраты освобождения — 1 сентября. 4 сентября другой покупатель перечисляет Соколову 630 000 рублей за будущую партию товара. 10 сентября Соколов отгружает оборудование ООО «Вектор» в счёт августовской предоплаты. 25 сентября он отгружает второму покупателю товар на 630 000 рублей. Здесь первая облагаемая операция — аванс 4 сентября. Затем НДС исчисляется при отгрузке «Вектору» 10 сентября: августовская оплата от налога не освобождает сентябрьскую отгрузку. При реализации второму покупателю 25 сентября НДС начисляется с отгрузки, а ранее исчисленный НДС с аванса принимается к вычету в установленном порядке.

Ошибка, которую я вижу чаще всего: предприниматель считает, что отгрузка в счёт «безндсного» августовского аванса тоже должна остаться без НДС. Нет, значима дата реализации. Другая крайность — обложить налогом августовский аванс задним числом. В результате появляются ненужные исправления документов и вопросы у покупателя. Правильная линия здесь короткая: август не трогаем, сентябрь оформляем как период НДС.

Если в договоре с ООО «Вектор» цена 1,4 млн рублей указана без оговорки о НДС, не прибавляйте налог к сумме счёта молча. Сначала согласуйте изменение цены. При отсутствии соглашения риск налога за счёт продавца вполне реальный.

Ставка: не выбирайте 5% только потому, что число меньше

После утраты освобождения ИП на УСН выбирает общий режим ставок НДС — в том числе 22%, 10% или 0% для соответствующих операций — с правом на вычеты по общим правилам, либо специальные ставки 5% и 7%. В 2026 году основная ставка составляет 22%. Специальная ставка 5% доступна, в частности, ИП, который утратил освобождение из-за превышения 20 млн рублей в течение года; при соблюдении условий можно применять и ставку 7%.

Моя позиция здесь не меняется много лет: ставку выбирают не по одной цифре, а по экономике сделок. Если вы продаёте бизнесу, которому нужен входной НДС, и сами покупаете товары, аренду или услуги с существенным НДС, общая ставка может оказаться разумнее. При специальных ставках входной НДС в общем случае включается в стоимость приобретений, а не принимается к вычету. Для розницы или бизнеса с небольшими входными закупками специальная ставка нередко проще и выгоднее — но это нужно посчитать.

После выбора не стоит относиться к ставке как к кнопке, которую можно без последствий нажимать каждый месяц. Для специальных ставок действует ограничение на смену в течение 12 последовательных налоговых периодов, однако для лиц, впервые перешедших на них с 2026 года, закон предусмотрел возможность отказаться от них в течение четырёх кварталов. Перед первой сентябрьской реализацией я бы сопоставила договорные цены, состав покупателей и входной НДС, а затем зафиксировала решение в учётной программе.

Для аванса, полученного уже в периоде НДС, применяется расчётная ставка: например, для ставки 5% — 5/105, а для 22% — 22/122, если сумма поступления включает налог. Не начисляйте 5% или 22% поверх полной суммы аванса автоматически — сначала определите, как установлена цена.

Счета-фактуры, книга продаж и первая декларация

Счёт-фактуру по облагаемой отгрузке или авансу выставляют не позднее пяти календарных дней. Если НДС появился с 1 сентября, сентябрьские операции попадают в III квартал. Именно поэтому нельзя ждать октября: к этому моменту документы уже должны быть оформлены, а книга продаж — собрана. При общем режиме ставок понадобится и книга покупок для вычетов.

Декларация по НДС подаётся за квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в электронной форме. Налог уплачивают равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Для сентябрьских операций это декларация за III квартал и платежи в октябре, ноябре и декабре; если срок приходится на нерабочий день, он переносится на ближайший рабочий.

Отдельно успокою тех, кто обнаружил превышение поздно: постановлением Правительства РФ предусмотрено освобождение УСН-плательщиков от ответственности за несвоевременную первую декларацию за налоговый период, в котором они впервые начали исполнять обязанности по НДС. Это не отменяет саму декларацию и не превращает просрочку в нормальный способ работы. Контрагенту всё равно нужен корректный документ, а налог и учёт придётся восстановить.

Не путайте отсутствие реализации в сентябре с отсутствием обязанности по НДС. Если статус плательщика уже возник, обязанность представить декларацию за квартал нужно исполнить; отсутствие базы влияет на показатели декларации, но не отменяет отчётность.

Что сделать в первые два дня — и что точно не нужно делать

В первый день я бы сверила доходы УСН: поступления, возвраты, взаимозачёты, агентские схемы и данные КУДиР. Задача не в том, чтобы отодвинуть лимит любой ценой, а в том, чтобы честно установить месяц превышения. Для ИП, совмещающего УСН и патент, особенно важно проверить, какие доходы суммируются для правила об освобождении.

Во второй день надо составить календарь операций после даты утраты, проверить договоры с постоянными покупателями и выбрать ставку. Потом — включить НДС в учётной системе, обновить шаблоны счёта, акта и счёта-фактуры. Только в такой последовательности. Сначала дата и цена, потом документы. Иначе получится знакомый многим аттракцион: три корректировочных документа, один обиженный покупатель и бухгалтер, который в пятницу вечером ищет старый договор.

А вот весь год переписывать не надо. Не выставляйте счета-фактуры за июль и август, если освобождение прекратилось только с 1 сентября. Не ждите и отдельного уведомления от инспекции: переход происходит в силу закона. Я бы потратила силы на первые операции нового периода — именно там ошибка приносит настоящие доначисления и лишние переговоры.

Мой практический вывод: НДС начинается не «в месяце, когда стало страшно», а с чёткой даты — первого числа следующего месяца. Найдите эту дату, затем первую отгрузку или аванс после неё. Остальное уже техника, которую можно спокойно разложить по документам.

Как это было у моего клиента: ИП превысил порог в августе и едва не потерял первую сделку без НДС

Мы взяли на обслуживание ИП «Северный мастер» — предприниматель занимается установкой и обслуживанием климатического оборудования. Он обратился в начале сентября 2026 года: выручка росла, а заказчик попросил счёт-фактуру по крупному договору. Сам предприниматель считал, что НДС его пока не касается, потому что превышение лимита случилось только в августе.

Первое, что я проверила, — помесячную выручку по банку, кассе и закрывающим документам. На 31 августа доход с начала года составил 20 480 000 рублей, то есть порог был превышен именно в августе. Это означало, что освобождение прекратилось с 1 сентября, а не со дня, когда на счёт пришли «лишние» деньги.

Мы сразу собрали все сентябрьские документы по порядку дат. Первой облагаемой операцией оказался акт выполненных работ от 3 сентября на 360 000 рублей. В договоре цена была указана без оговорки про НДС, поэтому я отдельно предупредила клиента: налог нельзя просто молча вычесть из уже согласованной суммы, нужно аккуратно обсудить цену с заказчиком и оформить документы без противоречий.

Мы пересчитали первую сделку, оформили счёт-фактуру, зарегистрировали его в книге продаж и настроили учёт так, чтобы следующие реализации уже не выпадали. Затем собрали данные для первой декларации по НДС за III квартал: в неё вошли сентябрьские операции, а августовские — нет. Декларацию сдали в установленный срок, а клиенту я дала короткий календарь платежей и список документов, которые теперь нельзя откладывать «на потом».

В итоге вопрос удалось закрыть спокойно: заказчик получил корректные документы, предприниматель не пропустил декларацию и не стал задним числом переделывать весь август. Самое важное в этой истории — мы начали разбираться в первых числах сентября, пока ошибка была ещё маленькой.

Превысили порог в августе — проверьте каждую операцию с 1 сентября: именно среди них будет первая сделка с НДС.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Я превысил 20 млн рублей в августе 2026 года. Нужно ли начислить НДС на сделку, которая превысила лимит?

Нет. Если вы были освобождены в августе, эта сделка не облагается НДС задним числом. Обязанность исчислять НДС возникает с 1 сентября.

С какой первой операции начислять НДС после утраты освобождения?

С первой операции после даты утраты, которая раньше других формирует базу: отгрузки, оказания услуги либо получения аванса в счёт будущей поставки.

Аванс пришёл до утраты освобождения, а отгрузка будет после. НДС нужен?

С ранее полученного аванса НДС не начисляют. Но НДС возникает на дату последующей отгрузки, поскольку она совершена после утраты освобождения. Способ расчёта зависит также от того, включает ли договорная цена НДС.

Когда сдавать первую декларацию, если НДС начался с 1 сентября?

Нужно представить электронную декларацию за III квартал не позднее 25 октября следующего года с учётом переноса нерабочего дня. Налог уплачивается тремя равными долями не позднее 28 октября, 28 ноября и 28 декабря с учётом переноса.

На что опираемся