Увольнение по соглашению сторон: как оформить компенсацию и посчитать НДФЛ

Ольга Семёнова· ·Кадровый учёт и расчёты с персоналом·~7 мин чтения
Увольнение по соглашению сторон: как оформить компенсацию и посчитать НДФЛ — иллюстрация

В соглашении написали «компенсация 300 000 рублей» одной строкой — и бухгалтер уже не понимает, что именно облагается НДФЛ. Я, Семёнова Ольга Владимировна, покажу, как разложить выплату, рассчитать лимит и оформить документы без последующих исправлений.

Не называйте все деньги «компенсацией»

Самая дорогая ошибка начинается не в 1С, а в одной фразе соглашения: «Работнику выплачивается компенсация в размере 300 000 рублей». Выглядит лаконично. Для бухгалтера это туман. Внутри общей суммы часто лежат зарплата за последние дни, компенсация неиспользованного отпуска и собственно выплата за прекращение трудового договора. НДФЛ по ним считается по-разному.

Я всегда настаиваю на раздельных строках. Не из любви к бюрократии — просто компенсация отпуска облагается НДФЛ полностью, зарплата тоже, а выходное пособие по соглашению сторон может быть освобождено в пределах лимита. Когда всё спрятано в одной цифре, компания сама создаёт себе будущий вопрос: почему именно эту часть она не включила в базу?

ТК РФ позволяет расторгнуть договор по соглашению сторон, но не обещает работнику обязательного пособия и не называет его размер. Это не проблема: стороны вправе определить выплату в самом соглашении. В документе я бы указала дату увольнения, основание — пункт 1 части первой статьи 77 ТК РФ, каждую выплату и её сумму, дату расчёта. В конце — обычную фразу об отсутствии взаимных претензий после полного исполнения соглашения.

Выплату за прекращение трудовых отношений лучше назвать прямо: «выходное пособие в связи с прекращением трудового договора по соглашению сторон». Её можно установить фиксированной суммой или кратно среднему месячному заработку. Второй способ удобнее: лимит сразу виден, а расчёт проще объяснить и работнику, и проверяющему.

Фразу «работник получит сумму на руки» в соглашение лучше не переносить. Фиксируйте начисленные суммы; обязанность удержать НДФЛ возлагается на работодателя как налогового агента.

Три средних заработка — не три оклада

На 2026 год правило такое: НДФЛ не облагается совокупность выходных пособий, среднего месячного заработка на период трудоустройства и компенсаций руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру — в пределах трёхкратного среднего месячного заработка. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных местностей лимит составляет шесть средних месячных заработков. Превышение облагается НДФЛ. Это пункт 1 статьи 217 НК РФ.

Слово «совокупность» здесь решающее. Не получится назвать одну сумму выходным пособием, другую — «доплатой по соглашению» и применить лимит к каждой отдельно. Зато зарплата и компенсация неиспользованного отпуска в этот предел не входят: они облагаются полностью. Именно их компании чаще всего ошибочно пытаются включить в льготные три заработка.

Лимит считают не от оклада. Оклад — удобная цифра для переговоров, но для налога он ничего не доказывает. С 1 сентября 2025 года действует новое Положение о среднем заработке, утверждённое постановлением Правительства РФ № 540. Для выходного пособия средний дневной заработок умножают на среднее число рабочих дней, приходящихся на один месяц в календарном году; при суммированном учёте рабочего времени используют средний часовой заработок и среднее число рабочих часов в месяце.

Поэтому я не советую обещать работнику «ровно три оклада без налога». Сначала бухгалтер считает средний месячный заработок по действующему Положению, затем лимит, и только после этого стороны закрепляют сумму. Неприятный сюрприз в день увольнения никому не нужен.

Термин «три оклада» лучше вычеркнуть из рабочей переписки. Корректный ориентир — три средних месячных заработка.
Увольнение по соглашению сторон: как оформить компенсацию и посчитать НДФЛ — схема действий
Схема: Увольнение по соглашению сторон: как оформить компенсацию и посчитать НДФЛ

Разберём на примере ООО «Ромашка»

Допустим, ООО «Ромашка» на УСН «доходы минус расходы» прекращает договор с менеджером 31 марта 2026 года по соглашению сторон. Стороны договорились о выходном пособии 420 000 рублей. За март работнику причитается зарплата 38 000 рублей, а компенсация за десять неиспользованных дней отпуска составила 27 500 рублей. Средний месячный заработок для выходного пособия, рассчитанный по Положению № 540, — 120 000 рублей.

Лимит без НДФЛ — 360 000 рублей: 120 000 × 3. Из выходного пособия 360 000 рублей не входят в налоговую базу, а 60 000 рублей — входят. Зарплата 38 000 рублей и отпускная компенсация 27 500 рублей облагаются полностью. Итоговая база для НДФЛ — 125 500 рублей: 60 000 + 38 000 + 27 500. Не 485 500 рублей и не 60 000 рублей. Вот почему одна строка «компенсация 485 500 рублей» — плохая идея.

Дальше бухгалтер проверяет доход работника с начала календарного года у этого работодателя. С 2025 года действует пятиступенчатая шкала для основной налоговой базы: 13% до 2,4 млн рублей, 15% — с части дохода от 2,4 до 5 млн, 18% — от 5 до 20 млн, 20% — от 20 до 50 млн и 22% — свыше 50 млн рублей. Повышенная ставка применяется к части дохода в соответствующем диапазоне, а не ко всей сумме.

Предположим, доход менеджера с января не достиг 2,4 млн рублей и после выплаты остаётся ниже этого порога. НДФЛ равен 16 315 рублей: 125 500 × 13%. К перечислению работнику — 469 185 рублей, если иных удержаний нет. УСН компании ничего в этом расчёте не меняет: ООО остаётся налоговым агентом по НДФЛ.

Если доход работника уже пересёк 2,4 млн рублей, не умножайте всю облагаемую сумму на 13%. Проверьте, какая её часть попадает в следующий диапазон ставки.

День выплаты, удержание и перечисление налога

По статье 140 ТК РФ все причитающиеся работнику суммы выплачивают в день увольнения. Если в этот день он не работал, расчёт производят не позднее следующего дня после его требования о расчёте. Не стоит подписывать соглашение, в котором выплата без ясной причины уезжает далеко за дату прекращения договора: это уже не удобство, а риск трудового спора и денежной компенсации за задержку.

Для денежных доходов дата фактического получения — дата выплаты, в том числе перечисления на счёт работника. НДФЛ удерживают непосредственно при выплате. Если выдали зарплату и пособие в день увольнения, обычно расчёт получается простым: одна дата выплаты, одно удержание, затем — соблюдение срока перечисления.

НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-е число месяца, перечисляют не позднее 28-го числа этого месяца; по налогу, удержанному с 23-го числа по последнее число месяца, — не позднее 5-го числа следующего месяца. По удержаниям с 23 по 31 декабря действует отдельный срок: последний рабочий день года. Одновременно следите за уведомлением об исчисленных суммах: его подают соответственно не позднее 25-го числа текущего месяца, 3-го числа следующего месяца либо последнего рабочего дня года.

Не смешивайте НДФЛ и страховые взносы. Логика освобождения для выплат при увольнении похожа: по подпункту 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ взносы не начисляют в пределах трёх средних месячных заработков, а для Севера — шести. Но расчёт в учёте лучше держать отдельными строками. Так легче увидеть, что отпускная компенсация не потерялась и что превышение попало и в базу НДФЛ, и в базу взносов.

Перечислить НДФЛ на день позже — не «техническая мелочь». Проверяйте срок по дате фактической выплаты, а не по дате приказа.

Второй разбор: почему главный бухгалтер не получает особый лимит

Типичная ситуация: ООО «Вектор» в соглашении с главным бухгалтером написало «компенсация 900 000 рублей» и решило, что это три оклада, поэтому налог удерживать не надо. Средний месячный заработок по правилам Положения № 540 оказался 230 000 рублей. Одновременно надо выплатить 46 000 рублей компенсации за неиспользованный отпуск.

Правильный лимит — 690 000 рублей: 230 000 × 3. Статус главного бухгалтера не делает лимит больше; напротив, он прямо назван в норме вместе с руководителем и его заместителями. Из выходного пособия облагается превышение 210 000 рублей. Отпускная компенсация 46 000 рублей облагается целиком. Значит, до применения ставки НДФЛ база составит 256 000 рублей.

Компания в этой ситуации спотыкается дважды. Сначала берёт оклад вместо среднего заработка. Затем прячет отпускные дни в единой выплате. Исправлять это после перечисления денег неприятно: НДФЛ нельзя просто «добавить задним числом» без вопроса, из каких доходов его удерживать. Гораздо разумнее пересчитать всё до подписи и согласовать начисленную, а не условно чистую сумму.

Для обычной выплаты по соглашению сторон мне не нужен многотомный пакет бумаг. Но соглашение, приказ, расчёт среднего заработка, расчёт лимита, расчётный листок и платёжные документы я сохраню обязательно. Если сумма заметная, полезно иметь внутреннее решение уполномоченного лица о согласовании условий. Это не магический щит от вопросов, а нормальное подтверждение, что выплата имеет трудовую природу и компания не придумывала её задним числом.

Если общее соглашение уже подписано, не переписывайте бумаги задним числом. До выплаты можно оформить дополнительное соглашение с разбивкой сумм; после выплаты сначала оцените факты и документы, а потом исправляйте учёт.

Моя проверка перед подписанием соглашения

Я не считаю увольнение по соглашению сторон зоной особой налоговой мистики. Обычное соглашение с понятной выплатой и верным расчётом не требует изобретать сложные конструкции. Но я не обещаю «нулевой риск», когда документ оставляет две трактовки или выплата выглядит как замаскированная премия за уже сделанную работу.

Перед подписанием я задаю пять вопросов: соглашение существует до даты увольнения; зарплата, отпуск и пособие разделены; средний заработок посчитан по действующему Положению; в лимите учтены все увольнительные выплаты; ставка определена с учётом дохода с начала года. Если на каждый вопрос есть ответ и документ, задача перестаёт быть тревожной.

На чём можно не зацикливаться — на поиске «идеального» названия выплаты. Проверяют не только слово в заголовке. Гораздо важнее связать выплату с прекращением трудового договора, назвать её размер и сохранить расчёт. Ясность тут сильнее шаблонных оборотов.

Отдельно осторожнее с обещанием «сумма после удержаний». При переходе работника через порог прогрессивной шкалы простой расчёт «разделить на 87%» ошибочен. В таких случаях я предпочитаю согласовать сумму начисления либо сначала сделать обратный расчёт. Это честнее по отношению к обеим сторонам.

Нерезидент, северная гарантия, суммированный учёт рабочего времени или доход выше первого порога шкалы — повод не брать старый шаблон, а пересчитать выплату заново.

Как это было у моего клиента: соглашение на 420 000 рублей оказалось не всей компенсацией

Мы взяли на обслуживание ООО «Северный Берег», небольшую компанию из сферы оптовой торговли. Директор договорился с коммерческим директором о расставании по соглашению сторон и хотел выплатить ему 420 000 рублей «компенсации» в последний рабочий день — 30 июня. Соглашение уже подготовили, но бухгалтер не была уверена, можно ли не удерживать НДФЛ со всей суммы.

Первое, что я проверила, — не оклад сотрудника, а его средний месячный заработок для целей выходного пособия. За расчётный период он составил 105 000 рублей. Значит, необлагаемый предел для обычной организации — три средних месячных заработка, то есть 315 000 рублей. Оставшиеся 105 000 рублей нельзя было спрятать под общим словом «компенсация»: это облагаемая часть выплаты.

Мы отдельно сверили, что на дату увольнения сотруднику положены ещё зарплата за июнь — 78 000 рублей и компенсация за 9 неиспользованных дней отпуска — 36 000 рублей. Эти суммы не входят в лимит трёх средних заработков и облагаются НДФЛ в обычном порядке. В соглашении мы прямо написали размер выходного пособия, основание выплаты и дату расчёта, а в приказе и записке-расчёте развели все выплаты по отдельным строкам.

30 июня мы начислили выходное пособие 420 000 рублей, выделили необлагаемые 315 000 рублей и удержали НДФЛ с превышения — 105 000 рублей. Налог с облагаемой части пособия, зарплаты и отпускной компенсации удержали при выплате, а затем перечислили в бюджет в установленный для этого периода срок. Я также предупредила директора, что «круглая» сумма в соглашении без расчёта среднего заработка — слабое место, если потом возникнут вопросы.

В итоге сотрудник получил расчёт вовремя, а у компании остался понятный комплект документов: соглашение, приказ, записка-расчёт, расчёт среднего заработка и платёжные документы. Самое важное — мы не пытались назвать все 420 000 рублей необлагаемой компенсацией и не смешали их с отпускными и зарплатой.

Три средних заработка считают от среднего заработка, а не от оклада — и только превышение этого лимита облагают НДФЛ как часть выплаты при увольнении.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Можно ли не удерживать НДФЛ со всей суммы по соглашению сторон?

Нет. Не облагается только выходное пособие в пределах трёх средних месячных заработков, а для северных работников — шести. Зарплата и компенсация отпуска облагаются полностью.

Нужно ли указывать выходное пособие в трудовом договоре?

Нет, стороны могут установить его прямо в письменном соглашении о прекращении трудового договора. Но сумму и основание выплаты нужно сформулировать однозначно.

Лимит считают от оклада?

Нет. Для лимита нужен средний месячный заработок, рассчитанный по статье 139 ТК РФ и Положению № 540.

Когда выплатить компенсацию?

Как правило, в день увольнения вместе с окончательным расчётом по статье 140 ТК РФ. Если работник в этот день не работал — не позднее следующего дня после предъявления требования о расчёте.

На что опираемся