Возврат товара 2025 года в 2026-м: ставим 20%, а не 22%

Ответ в двух строках: возврат 2025 года оформляем по ставке 20%

Я считаю правильным не усложнять этот вопрос. Товар отгрузили в 2025 году, когда действовала ставка НДС 20%, — при его возврате в 2026-м в кассовом чеке «возврат прихода» и в корректировочном счёте-фактуре указываем 20%. Не 22%. Дата возврата здесь не делает старую отгрузку новой реализацией.

С 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла с 20% до 22%. Но переходное правило привязано к дате отгрузки, а не к дате поступления денег, возврата или составления корректировочного документа. ФНС прямо разъяснила: если после отгрузки до 1 января 2026 года меняется стоимость или количество товара, применяется ставка, действовавшая на дату отгрузки. Для старой поставки это 20%.

С этим регулярно спотыкаются потому, что касса и учётная программа обновляются под текущую ставку. Программа видит февраль 2026 года и радостно подставляет 22%. Это не налоговая логика, а настройка. Её нельзя оправдать фразой «так пробила касса»: касса не принимает решение за налогоплательщика.

• Продажа и отгрузка до 1 января 2026 года с НДС 20% — возврат отражается с НДС 20%.
• Продажа и отгрузка с 1 января 2026 года — возврат отражается со ставкой 22%.
• Если товар облагается по ставке 10%, сохраняется историческая ставка 10%.
• Аванс и отгрузка по разные стороны переходной даты — отдельная ситуация: для неё нельзя механически применять правило о возврате товара.

Что поставить в кассовом чеке

При возврате денег физлицу за товар, проданный через кассу, оформляйте чек с признаком расчёта «возврат прихода». Если первоначальный чек был со ставкой 20%, в возвратном чеке также должна быть ставка 20%. ФНС специально выделила эту ситуацию в разъяснениях по переходу на 22%: для товара, купленного до 1 января 2026 года по ставке 20%, возвратный чек в 2026 году формируют именно с 20%.

Самая частая ошибка выглядит невинно: кассир выбирает «приход», а не «возврат прихода», либо оставляет подставленную ставку 22%. В первом случае касса создаёт новую выручку вместо её уменьшения. Во втором сумма НДС перестаёт совпадать с исходной продажей. А потом бухгалтер ищет, откуда в книге продаж взялась лишняя разница. Спойлер: обычно она уже лежит в кассовой смене.

Не советую «лечить» неверный чек только ручной проводкой в программе. Если ошибочный чек принят ФНС, сформируйте чек коррекции на обратную операцию с неверными реквизитами, затем — чек коррекции с правильными данными. Если ошибочный чек не был принят ФНС, обратная коррекция не нужна: формируют один чек коррекции с верными реквизитами. В обоих случаях, когда исправляете расчёт 2025 года в 2026-м, указывается прежняя ставка 20% или расчётная 20/120 — в зависимости от вида расчёта.

• Проверьте признак расчёта: «возврат прихода».
• Возьмите ставку, цену, скидку и номенклатуру из исходного чека.
• Не заменяйте 20% на 22% только потому, что касса обновлена.
• Если чек ошибочный, исправляйте фискальный документ, а не только бухгалтерскую запись.

КСФ при возврате: продавец уменьшает первоначальную реализацию

При возврате товара покупателем продавец первоначальной поставки выставляет корректировочный счёт-фактуру на стоимость возвращённого товара. Неважно, успел покупатель принять его на учёт или нет; неважно, произошла исходная поставка до 2026 года или после. Это актуальная позиция ФНС, и для обычного возврата она избавляет от ненужной конструкции «обратной реализации».

В КСФ по поставке 2025 года ставьте те же 20%, что были в исходном счёте-фактуре. Покажите показатели до изменения и после него: количество, стоимость без НДС, сумму налога и итоговую стоимость. Смысл документа — уменьшить конкретную старую реализацию, а не создать новую покупку у продавца по ставке 22%.

КСФ надо выставить не позднее пяти календарных дней с даты документа, который подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости либо уведомление покупателя. Таким документом обычно служит акт возврата, накладная, соглашение или иной первичный документ с понятной связью с исходной поставкой. Не ждите, пока товар физически доедет до склада, если документы уже подписаны и стоимость изменена: срок считают не по внутреннему удобству бухгалтера.

Продавец заявляет вычет НДС при уменьшении стоимости после отражения корректировки и при наличии КСФ либо первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на уменьшение. Право на вычет ограничено тремя годами с момента составления КСФ. Покупатель, который ранее принял НДС к вычету, восстанавливает соответствующую сумму в периоде, когда получил КСФ или первичный документ на уменьшение стоимости — смотря какой документ получил раньше.

• Оформите акт, накладную или соглашение о возврате с номером и датой исходной поставки.
• Выставьте КСФ от имени продавца в пятидневный срок.
• В КСФ сохраните ставку исходной отгрузки: для 2025 года — 20%.
• Сверьте КСФ с книгой продаж продавца и книгой покупок покупателя.

Разберём на примере: ООО «Вектор» и возврат части поставки

Допустим, ООО «Вектор» в декабре 2025 года отгрузило ООО «Ромашка» 100 офисных кресел по 12 000 рублей за штуку, включая НДС 20%. Стоимость поставки — 1 200 000 рублей, в том числе НДС — 200 000 рублей. В феврале 2026 года покупатель возвращает 10 кресел с повреждённой обивкой. Стороны подписывают акт возврата: стоимость поставки уменьшается на 120 000 рублей, в том числе НДС — 20 000 рублей.

Правильные действия «Вектора» такие: принять товар на склад, зарегистрировать акт и не позднее пяти календарных дней выставить КСФ. В исходных показателях — 100 кресел, после изменения — 90. Стоимость без НДС уменьшается на 100 000 рублей, НДС — на 20 000 рублей. В КСФ указана ставка 20%. На основании документов продавец заявляет вычет в установленном порядке, а «Ромашка» восстанавливает ранее принятый НДС на 20 000 рублей.

Где обычно ошибаются? Бухгалтер открывает документ в феврале 2026 года, видит ставку 22% и рассчитывает налог из 120 000 рублей как 21 639,34 рубля. Но в первоначальной цене этих кресел НДС составлял 20 000 рублей. КСФ с 22% не сойдётся со старым счётом-фактурой и не исправит его корректно. Здесь нет пространства для творчества: возвращается часть декабрьской реализации, значит ставка остаётся 20%.

Обратите внимание: всю поставку по 22% пересчитывать тоже не нужно. Корректируется только возвращённая часть. После возврата стоимость оставшихся 90 кресел — 1 080 000 рублей, включая НДС 180 000 рублей по ставке 20%.

• Исходная продажа: 1 200 000 руб., включая НДС 20% — 200 000 руб.
• Возврат: 120 000 руб., включая НДС 20% — 20 000 руб.
• После корректировки: 1 080 000 руб., включая НДС 20% — 180 000 руб.
• Ставка 22% в этом возврате не участвует.

Разберём второй сценарий: возврат от физлица

Типичная ситуация: ИП Соколов продал в ноябре 2025 года физлицу кофемашину за 60 000 рублей, включая НДС 20% — 10 000 рублей. В январе 2026 года покупатель возвращает товар в согласованный продавцом срок. На кассе уже стоит 22%, и сотрудник почти пробивает налог в размере 10 819,67 рубля. Здесь я бы остановила операцию до формирования чека.

Возвращают те же 60 000 рублей, которые получили по чеку 2025 года. Поэтому ИП формирует чек «возврат прихода» со ставкой 20% и НДС 10 000 рублей. Дополнительно оформляет заявление покупателя и акт либо накладную на возврат — так, чтобы были видны дата, товар, количество, сумма и реквизиты исходной продажи. На этом основании предприниматель составляет КСФ со ставкой 20%.

Физлицо не выставляет продавцу счёт-фактуру, и требовать его не надо. Не надо также превращать покупателя в «поставщика» ради формального удобства. Для продавца важны собственные документы, подтверждающие возврат и уменьшение стоимости, корректировочный счёт-фактура и правильный кассовый чек. Дальше сверьте кассу, склад и НДС. Все три учёта должны рассказать одну и ту же историю.

Риск здесь не в самом возврате — он обычный. Риск появляется, когда за месяц продавцы по привычке пробивают старые возвраты с 22%. Один чек ещё можно быстро исправить. Десяток чеков после закрытия квартала — уже работа по восстановлению цепочки документов, которую никто не планировал.

• Чек: «возврат прихода», ставка 20%.
• Первичка: заявление, акт или накладная с привязкой к исходной продаже.
• НДС-документ: КСФ от продавца со ставкой 20%.
• Контроль: сумма возврата в кассе, складе и КСФ совпадает.

Что проверить до сдачи декларации и на чём не тратить время

Я бы начала не с декларации, а с короткой проверки процессов. Выгрузите возвраты, проведённые после 1 января 2026 года, и отметьте те, где исходная отгрузка была в 2025-м. По каждой строке сверьте ставку в исходном документе, чеке возврата, КСФ и учётной программе. Это гораздо полезнее, чем потом искать расхождение по общей сумме НДС в декларации.

Дальше проверьте дату акта или другого документа-основания: она запускает пятидневный срок для КСФ. Если возврат оформлен через ЭДО, убедитесь, что у вас есть не просто переписка «товар заберите», а подписанный или иной надлежащим образом подтверждённый документ. Норма не написана бытовым языком, но налоговая при проверке смотрит на документы строго: ей должно быть понятно, что стороны договорились уменьшить стоимость именно этой поставки.

На что можно не тратить нервы: не нужно подавать отдельную «переходную» декларацию и не нужно переоформлять все документы 2025 года после роста ставки. Нужна точечная корректировка той реализации, которую фактически уменьшили. А вот игнорировать ошибку в ставке нельзя: она создаёт расхождение в сумме НДС и разрушает связь между первичкой и учётом.

Если ошибка уже есть, сначала зафиксируйте её масштаб: один чек, несколько возвратов или ещё и неверные КСФ. Затем исправьте кассовые документы по правилам ККТ, переделайте НДС-документы и заново сверьте книги. Универсального способа «одной проводкой закрыть всё» здесь нет — и это тот случай, когда честный разбор быстрее дешёвого лайфхака.

• Отберите возвраты 2026 года по продажам 2025 года.
• Проверьте историческую ставку в каждом документе цепочки.
• Контролируйте пятидневный срок выставления КСФ.
• Исправляйте фискальные ошибки фискальными документами, а не проводкой задним числом.

Частые вопросы