Выходное пособие при увольнении: где НДФЛ, а где страховые взносы

Ольга Семёнова· ·НДФЛ и страховые взносы при выплатах работникам·~7 мин чтения
Выходное пособие при увольнении: где НДФЛ, а где страховые взносы — иллюстрация

В соглашении сторон легко написать: «выплатить компенсацию 500 000 ₽». Сложность начинается на следующей строке — в расчёте НДФЛ и страховых взносов. Я, Семёнова Ольга Владимировна, 12 лет вижу одну и ту же ошибку: бухгалтер ищет один «тройной средний заработок» для всех налогов. С 2025 года это уже не работает. Для НДФЛ и для взносов лимит считают по разным правилам. Разберу, как не превратить нормальную договорённость с работником в недоимку или переплату налога.

Главная ловушка 2026 года: лимитов два, хотя слова в НК почти одинаковые

Выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и иные компенсационные выплаты, связанные с увольнением, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах трёхкратного среднего месячного заработка. Для работника организации, расположенной в районе Крайнего Севера или приравненной местности, предел шестикратный. Превышение облагается. Это следует из пункта 1 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ.

Но с 1 января 2025 года в статье 217 НК РФ появилась принципиальная деталь: средний месячный заработок для НДФЛ нужно определять по правилам, аналогичным правилам расчёта пособий по беременности и родам и по уходу за ребёнком. То есть по двухлетнему расчётному периоду. В статье 422 НК РФ такого уточнения нет. Для страховых взносов остаётся трудовой порядок расчёта среднего заработка.

Именно поэтому я не принимаю формулировку «до трёх средних не облагается» без расчёта. Она звучит понятно, но в 2026 году недостаточна для проводки. У одной выплаты может оказаться одна необлагаемая часть для НДФЛ и другая — для страховых взносов. Это не ошибка программы и не повод подгонять один расчёт под другой. Это результат разных норм Кодекса.

Есть и хорошая новость: превышение лимита не делает незаконной всю выплату. Оно просто становится облагаемым доходом. Не нужно отменять соглашение, срочно переименовывать деньги в премию или играть в бухгалтерский квест. Нужно спокойно отделить лимит от превышения.

Не ищите универсальный необлагаемый предел. Сначала сделайте два расчёта: НДФЛ и страховые взносы. Если результаты совпали — отлично, но это не правило, а частный случай.

Соглашение сторон не отменяет налоги — и нуждается в нормальной опоре

При увольнении по соглашению сторон обязательного выходного пособия ТК РФ не устанавливает. Однако статья 178 ТК РФ разрешает трудовым или коллективным договором предусмотреть иные случаи выплаты выходных пособий и повышенные размеры. Поэтому я считаю безопасным не ограничиваться одной строкой в соглашении о расторжении. Закрепите право на выплату в трудовом либо коллективном договоре, а в соглашении укажите конкретную сумму, срок выплаты и её связь с прекращением трудового договора.

Это не придирка к оформлению. Выплата должна быть именно компенсацией, связанной с увольнением, а не зарплатой, премией за прошлые результаты или платой за молчание, которую потом просто назвали компенсацией. Инспектор смотрит на документы в совокупности. Когда нет основания в трудовых документах, а сумма появилась в соглашении в последний день работы без объяснения, спорить приходится уже не о лимите, а о природе всей выплаты.

Практика показывает, что руководители часто договариваются с сотрудником о сумме «на руки». Бухгалтер узнаёт об этом после подписи. Если сумма превышает необлагаемую часть, НДФЛ удерживается из дохода работника. Значит, либо работник получит меньше указанной в соглашении суммы, либо работодателю придётся пересчитать согласованную сумму до удержания налога. Такие разговоры лучше провести до подписи, а не в день выдачи трудовых документов.

Компенсацию за неиспользованный отпуск держите отдельно. Она выплачивается по статье 127 ТК РФ и прямо исключена из льготы и по НДФЛ, и по страховым взносам. В трёхкратный или шестикратный предел её не включают; она облагается полностью. Попытка завернуть отпускные дни в общую «компенсацию при увольнении» — старый и очень ненадёжный фокус.

Фраза «компенсация» сама по себе не даёт льготу. Документы должны объяснять, почему это выплата при увольнении, а не переименованная зарплата.
Выходное пособие при увольнении: где НДФЛ, а где страховые взносы — схема действий
Схема: Выходное пособие при увольнении: где НДФЛ, а где страховые взносы

Как посчитать предел для НДФЛ: здесь бухгалтеру придётся думать как при расчёте пособия

Для НДФЛ берите заработок работника за два календарных года, предшествующих году увольнения. Если увольнение происходит в 2026 году, это 2024 и 2025 годы. Далее действуем по логике Федерального закона № 255-ФЗ и постановления Правительства № 1540: учитываем выплаты за эти два года в пределах установленной для соответствующего года базы, делим их на 730, умножаем на 30,4. Полученный средний месячный заработок умножаем на три, а для северного работника — на шесть.

Почему я специально расписываю эту механику? Потому что привычный расчёт среднего заработка за последние 12 месяцев для выходного пособия здесь не подходит. Минфин прямо разъяснял применение «пособийного» подхода. Более того, когда у нынешнего работодателя нет сведений о заработке за требуемый период либо расчётный заработок слишком мал, ведомство ориентирует на правила с МРОТ. Норма сформулирована неудобно, но делать вид, что нововведения 2025 года не было, ещё хуже.

Выплата по соглашению сторон и средний заработок на период трудоустройства расходуют один общий НДФЛ-лимит. Не три средних на пособие в день увольнения, ещё три — на второй месяц и ещё три — на «мирное расставание». В пункте 1 статьи 217 НК РФ сказано: превышение определяется «в целом». Я советую вести остаток лимита до тех пор, пока у работодателя возможны последующие выплаты увольняемому сотруднику.

НДФЛ удерживайте с превышения на дату выплаты дохода. Ставку определяйте по налоговой базе работника, которую налоговый агент ведёт с начала года, а не по привычке ставьте 13 процентов на любую отдельную сумму. После реформы НДФЛ это особенно опасная автоматическая настройка.

Для НДФЛ расчётный период — не последние 12 месяцев работы. В 2026 году это два предыдущих календарных года. Именно здесь чаще всего появляется неожиданное превышение.

Разберём на примере ООО «Ромашка»: один документ, два разных результата

Допустим, ООО «Ромашка» увольняет менеджера по соглашению сторон в сентябре 2026 года. В трудовом договоре предусмотрено выходное пособие при таком основании. По соглашению работнику начисляют 450 000 ₽. Отдельно ему положена компенсация за неиспользованный отпуск — 40 000 ₽. Работник не относится к северной категории.

Бухгалтер сначала считает НДФЛ-предел. Его условный средний месячный заработок по правилам Федерального закона № 255-ФЗ составил 92 000 ₽. Трёхкратный лимит — 276 000 ₽. Из 450 000 ₽ выплаты по соглашению НДФЛ не облагаются 276 000 ₽, а 174 000 ₽ входят в налоговую базу. Компенсация отпуска — ещё 40 000 ₽ облагаемого дохода. Значит, перед применением ставки НДФЛ бухгалтер видит по этим начислениям 214 000 ₽ облагаемой базы.

Теперь расчёт для взносов. Средний месячный заработок в трудовом порядке, рассчитанный для выходного пособия по статье 139 ТК РФ и Положению № 540, в примере равен 105 000 ₽. Трёхкратный предел по страховым взносам — 315 000 ₽. Взносами облагаются 135 000 ₽ из выплаты по соглашению и все 40 000 ₽ отпускной компенсации. Итого база по взносам по этим начислениям — 175 000 ₽.

Это не противоречие. Для НДФЛ база 214 000 ₽, для страховых взносов — 175 000 ₽. Если бухгалтер проведёт 135 000 ₽ в обе базы просто потому, что хочется симметрии, он недоудержит НДФЛ. Если проведёт 174 000 ₽ в обе — переплатит взносы. Удобная одинаковость в этом случае дороже отдельной таблицы.

В документах ООО «Ромашка» я бы оставила два расчёта с ссылками на нормы. Тогда любому, кто откроет дело через год, будет ясно: разные суммы получились не случайно и не из-за ручной корректировки.

В этом примере цифры придуманы для расчёта. Его смысл не в размере выплаты, а в расхождении баз по НДФЛ и взносам после изменений с 2025 года.

Разберём на примере ООО «Вектор»: лимит не возобновляется вместе с новой выплатой

ООО «Вектор» сокращает работника в обычной местности. В день увольнения ему выплачено выходное пособие. Позже компания перечисляет средний заработок за период трудоустройства. Затем руководитель хочет дополнительно выплатить 90 000 ₽ по отдельному соглашению: сотрудник спокойно передаст дела и не будет спорить о сокращении. Такая ситуация вполне жизненная, но «дополнительная» не означает «новая льгота».

Допустим, НДФЛ-предел работника, рассчитанный по двухлетнему пособийному алгоритму, составляет 240 000 ₽. Первым пособием и выплатой за период трудоустройства уже использовано 210 000 ₽. Остаток — 30 000 ₽. Из последующих 90 000 ₽ не облагаются НДФЛ только 30 000 ₽, а 60 000 ₽ — это превышение. Не имеет значения, что последний платёж оформлен отдельным соглашением и другим приказом.

Для взносов бухгалтер делает отдельную проверку. Допустим, трудовой трёхкратный предел равен 255 000 ₽, а ранее выплачено 210 000 ₽. Тогда от 90 000 ₽ в пределах взносного лимита останутся 45 000 ₽, а на 45 000 ₽ начисляются взносы. Вновь получаются разные базы. И вновь это нормальный результат, если он подтверждён расчётом.

Здесь есть ещё один практический приоритет. Сначала подтвердите право работника на выплаты при сокращении и проверьте документы, нужные для сохранения среднего заработка на период трудоустройства по статье 178 ТК РФ. Потом считайте льготы. Налоговый расчёт не может исправить слабое трудовое основание. Я бы не тратила время на полировку проводок, пока не собран пакет документов.

Один работник — один совокупный остаток по каждому виду налога. Новое соглашение, новый месяц и новый приказ не открывают новый трёхкратный предел.

Что я проверяю до выплаты и что советую не откладывать

Мой порядок короткий. Сначала читаю основание увольнения и документы о выплате. Затем отделяю отпускную компенсацию от увольнительных выплат. После этого делаю два независимых расчёта лимита, вычитаю уже использованные суммы и только потом сообщаю руководителю итог: сколько получит сотрудник, сколько удержать НДФЛ и на какую часть начислить взносы. Проводки и отчётность — финальная стадия, а не стартовая.

Не полагайтесь на название начисления в зарплатной программе. В программах есть готовые виды расчёта, но они не знают, есть ли у конкретного работника выплата за второй месяц трудоустройства, каков его двухлетний заработок для НДФЛ и что написано в вашем соглашении. Автоматизация полезна после того, как бухгалтер задал ей верную логику. До этого она просто быстро повторяет ошибку.

Риск здесь не нужно драматизировать. Если у вас один платёж, аккуратное основание и маленькая сумма, задача решается спокойно. Повышенное внимание нужно включать, когда сумма заметная, работник увольняется по соглашению сторон, есть компенсация отпуска или выплаты растянуты во времени. В этих случаях расчёт на одном листе — не бюрократия, а нормальная страховка бухгалтера.

И последнее. Не удерживайте НДФЛ со всей выплаты «на всякий случай», если она документально подтверждена и укладывается в предел. Осторожность работодателя не должна оплачиваться из кармана работника. Но и освобождать всю крупную сумму лишь потому, что стороны назвали её компенсацией, я не советую. В налогах лучше всего работает не смелость, а воспроизводимый расчёт.

Первая задача бухгалтера — не придумать льготное название, а зафиксировать прозрачную цепочку: трудовое основание, сумма выплаты, два лимита, использованный остаток и облагаемое превышение.

Как это было у моего клиента: выплату по соглашению пришлось разделить двумя разными способами

Мы взяли на обслуживание ООО «Городской Формат» — небольшую компанию в сфере розничной торговли. В конце января 2026 года директор договорился о расставании с коммерческим директором по соглашению сторон: сотруднику обещали выплатить 360 000 рублей. Документ уже почти подписали, а бухгалтерия собиралась поставить всю сумму в расчёт как необлагаемое выходное пособие.

Первое, что я проверила, — формулировки соглашения, трудовой договор и положение об оплате труда. В соглашении была только фраза «выплатить компенсацию при увольнении», без понятной связи с прекращением трудового договора и без порядка выплаты. Мы переписали документ: указали основание увольнения, точную сумму, дату выплаты — день увольнения, 31 января, — и закрепили, что это выплата в связи с прекращением трудовых отношений.

Дальше мы отдельно посчитали пределы. По данным сотрудника необлагаемый предел для страховых взносов составил 255 000 рублей, а предел для НДФЛ, рассчитанный по правилам для этой цели, — 241 900 рублей. Это тот случай, когда нельзя взять одну цифру и механически применить её ко всем налогам.

В результате из 360 000 рублей для НДФЛ облагаемой стала сумма 118 100 рублей, а для страховых взносов — 105 000 рублей. Я сразу предупредила директора, что сумма «на руки» и расходы компании будут отличаться от первоначального расчёта. Мы оформили расчётные документы, отразили выплаты и начисления раздельно, а затем включили их в отчётность в нужных показателях.

Всё прошло спокойно: сотрудник получил расчёт в день увольнения, у директора осталась понятная папка с соглашением и расчётами, а бухгалтерия не исправляла отчётность задним числом. Самое важное здесь было не размер выплаты, а то, что мы не стали подгонять НДФЛ и взносы под один общий лимит.

Если лимит для НДФЛ и лимит по взносам совпали «на глаз», лучше остановиться и пересчитать: в 2026 году это может быть две разные суммы.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Одинакова ли необлагаемая часть выходного пособия для НДФЛ и страховых взносов?

Не обязательно. Для НДФЛ с 2025 года лимит считают по пособийному двухлетнему алгоритму, а для страховых взносов — по трудовому порядку расчёта среднего заработка. Поэтому базы могут различаться.

Можно ли не облагать выплату по соглашению сторон в пределах трёх средних заработков?

Да, если это документально подтверждённая компенсационная выплата, связанная с увольнением. Безопаснее предусмотреть возможность такой выплаты в трудовом или коллективном договоре, а в соглашении указать её размер и назначение.

Компенсация неиспользованного отпуска расходует трёхкратный лимит?

Нет. Она не входит в лимит и облагается НДФЛ, страховыми взносами и взносами на травматизм полностью.

Если выплата превышает лимит, нужно облагать всю сумму?

Нет. НДФЛ и страховыми взносами облагается только превышение соответствующего лимита. При этом лимиты по НДФЛ и взносам надо считать отдельно.

Можно ли заново применить трёхкратный предел ко второй выплате после увольнения?

Нет. Лимит применяется к совокупности увольнительных выплат. Учитывайте уже использованную необлагаемую часть и считайте остаток по каждому виду налога.

На что опираемся