АУСН — временный эксперимент: как бизнесу спланировать переход

31 декабря 2027 года — не дата закрытия бизнеса, но и не повод надеяться на автопродление

Фраза «эксперимент до 31 декабря 2027 года» многих пугает сильнее, чем должна. ООО или ИП не обязаны закрываться и не обязаны досрочно отказываться от АУСН. Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ ограничивает срок самого эксперимента: он идёт с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года включительно. Что будет с 1 января 2028 года — продление, новый режим или переход на действующие режимы, — определит закон. Сегодня точного ответа нет, и обещать его клиенту было бы нечестно.

Но я не советую строить финансовую модель так, будто АУСН непременно продолжат на тех же условиях. Это не осторожность ради красивого слова «риск». Если вы сейчас подписываете договор на 2027–2028 годы с фиксированной ценой, будущая налоговая нагрузка уже может съесть вашу маржу. В моей практике собственники чаще всего спотыкаются именно здесь: налоговый режим считают вопросом бухгалтера, а цену обещают клиенту без его учёта.

При этом не нужно немедленно переписывать всё и устраивать штаб по спасению от 2028 года. Вероятность утратить право на АУСН в 2026–2027 годах из-за текущих лимитов обычно выше, чем риск от ещё не принятого закона. Мой подход: использовать режим спокойно, но иметь расчёт двух запасных маршрутов — обычно УСН и общей системы; для ИП в подходящей деятельности можно добавить патент.

• Сделайте 1 января 2028 года контрольной датой в финансовой модели, а не «днём Х».
• Не принимайте долгосрочную цену, которая окупается только при действующих правилах АУСН.
• Обновляйте сценарии после публикации федерального закона, а не после сообщения из предпринимательского чата.

У АУСН есть и более близкая дата выхода — месяц, в котором вы нарушили условия

Потолки АУСН вполне реальные: доход не должен превышать 60 млн рублей за календарный год, средняя численность работников — пять человек, а остаточная стоимость основных средств у организации — 150 млн рублей. Нельзя иметь филиалы; расчётные счета должны быть только в уполномоченных банках, зарплата — безналичной, а совмещать АУСН с иными режимами нельзя. Это не полный перечень: все запреты собраны в части 2 статьи 3 Закона № 17-ФЗ.

Самая частая ошибка — смотреть на лимит как на цифру в годовом отчёте. Собственник видит 52 млн рублей за девять месяцев, радуется росту и продолжает брать заказы, будто 60 млн — рекомендация. Если условие нарушено, право на АУСН утрачивается с начала календарного месяца нарушения. Превышение «всего» на 200 тыс. рублей не становится безобидным от того, что оно маленькое.

Я бы закладывала в бюджет не лимит впритык, а рабочий коридор. При ровной выручке тревожной зоной разумно считать уже годовой темп около 48–50 млн рублей: останется пространство для крупного заказа, аванса, возврата и исправлений. При сезонном бизнесе делить 60 млн на 12 бессмысленно — нужен помесячный прогноз. Налоговый режим, увы, не умеет учитывать ваш высокий сезон.

• Раз в месяц сверяйте доходы по банку, ККТ и личному кабинету АУСН.
• Перед наймом проверяйте именно среднюю численность за налоговый период, а не только число людей «в офисе сегодня».
• До подписания крупного договора считайте его влияние на лимит и на режим после утраты права.

Разберём на примере: ООО «Вектор» и выгодный договор, который не надо делать невыгодным

Допустим, ООО «Вектор» внедряет программное обеспечение. На 1 сентября 2026 года его доходы для АУСН — 38,4 млн рублей, штат — четыре человека. В октябре появляется договор на 18 млн рублей: аванс 9 млн в ноябре, остальное — после сдачи работ в феврале 2027 года. Собственник видит прибыль по договору 3,6 млн рублей и готов подписывать. Я бы сначала открыла прогноз доходов.

Аванс 9 млн рублей доведёт доход 2026 года до 47,4 млн — лимит не нарушен. Но заказчик может попросить закрыть в декабре ещё 13 млн; тогда получится 60,4 млн. Это уже не «почти в пределах». До подписи стороны должны определить реальный график этапов: в 2026 году — аванс 9 млн, в январе 2027-го — самостоятельный этап 6 млн, после финальной приёмки — 3 млн. Такой график допустим, когда этапы действительно существуют, результат по ним передаётся, а документы не рисуются задним числом.

Дальше «Вектор» считает 2027 год. Прогноз — 67 млн рублей, то есть АУСН перестаёт быть основой плана. Компания сравнивает УСН «доходы» и «доходы минус расходы», проверяет подтверждаемость затрат, оценивает последствия НДС и цену для клиентов. Нормальный результат такого разбора — не «сохранить АУСН любой ценой», а принять хороший контракт и не обнаружить смену режима после того, как цена уже обещана заказчику.

• Привязывайте платежи к содержательным этапам договора, а не к удобным датам без экономического смысла.
• Держите в бюджете две строки налога: по текущему и запасному режиму.
• Не путайте дату договора, акта и поступления денег: для автоматизированного учёта важны сведения, поступающие из предусмотренных законом источников.

Договоры на 2027–2028 годы: защищайте не ставку, а порядок пересмотра цены

Самая дорогая ошибка — заключить долгий договор с твёрдой ценой и вспомнить о налогах в момент продления. На АУСН ставка равна 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы»; при втором объекте действует минимальный налог 3% доходов. На УСН картина в 2026 году уже сложнее: освобождение от НДС зависит от дохода, а при обязанности платить НДС надо выбирать между общими и специальными ставками. Поэтому логика «на АУСН было 8%, на УСН будет 6%» может дорого ошибиться.

В договоры, которые исполняются после 31 декабря 2027 года, я рекомендую включать не обещание о будущем законе, а ясный механизм изменения цены или расчётов при смене налогового режима либо возникновении обязанностей по НДС. Укажите, кто направляет уведомление, за сколько дней, чем подтверждается изменение и что происходит, если стороны новую цену не согласовали. Формула должна работать, а не красиво выглядеть в шаблоне.

Типичная ситуация: ИП Соколов на АУСН «доходы» в июле 2027 года заключает договор обслуживания на 24 месяца — по 300 тыс. рублей ежемесячно. В цене написано «без НДС», пересмотр не предусмотрен. Нынешние 8% предприниматель учёл, расходы невелики. С января 2028 года первоначальный срок эксперимента заканчивается; если правила поменяются, ИП придётся либо торговаться постфактум, либо исполнять договор за счёт собственной маржи.

Рабочее решение — установить цену на первый период и порядок её пересмотра при изменении применяемого режима или возникновении НДС-обязанностей. Это не попытка переложить на клиента любой риск бизнеса. Это честное распределение риска закона, которого пока нет. Если у заказчика жёсткая закупочная процедура, иногда лучше поставить срок договора до контрольной даты с опцией продления, чем спорить о формулировке, которую закупщик всё равно не примет.

• Проверьте все договоры, исполнение которых заходит после 31 декабря 2027 года.
• Отдельно проверьте цену и НДС: фраза «без НДС» сама по себе не отвечает, что будет при изменении статуса исполнителя.
• Согласуйте правовую формулировку с юристом: бухгалтер считает последствия, но не должен подменять договорного юриста.

Учёт: автоматизация не означает, что документы больше не нужны

АУСН создаёт опасную иллюзию: раз инспекция считает налог по сведениям банка, ККТ и личного кабинета, можно вести дела спустя рукава. Я с этим категорически не согласна. Режим убирает декларацию по самому налогу и часть отчётности, но не отменяет договоры, акты, кадровые документы и необходимость понимать источник каждой операции.

На УСН «доходы минус расходы» особенно важна документальная подтверждённость расходов. На общей системе понадобятся НДС-документы и иной объём регистров. Какими будут точные переходные последствия после эксперимента, заранее не установлено: это должен определить законодатель. Поэтому не нужно сегодня создавать фиктивные регистры «на 2028 год». Нужно собрать нормальную базу: договор, акт, счёт, платёж, назначение платежа и корректировка должны соединяться в понятную цепочку.

Отдельно проверьте расчёты с людьми. На АУСН устроен особый порядок по НДФЛ и страховым взносам, однако обязанности работодателя не исчезают: в установленных случаях подаются сведения ЕФС-1. Ошибки в трудовых документах и выплатах не станут меньше при переходе, они просто станут дороже в исправлении.

• Раз в квартал сверяйте банк, ККТ, акты и сведения в личном кабинете АУСН.
• Храните первичные документы и управленческую расшифровку доходов и расходов по договорам.
• Не смешивайте личные и деловые расчёты: банк передаст операцию, но экономический смысл за вас не объяснит.

Что я предлагаю сделать собственнику в первую очередь

В 2026 году не нужен бесконечный «план перехода». Нужен один час честной работы с цифрами. Сначала подтвердите, что вы действительно соответствуете условиям АУСН сегодня. Затем соберите прогноз доходов, штата и крупных договоров до конца 2027 года. После этого посчитайте на одинаковых входных данных УСН и, если она реальна для вас, общую систему. Лишь потом меняйте цену или договоры.

Не путайте налоговую экономию с экономией бизнеса. АУСН может быть удобна, но компания растёт, нанимает шестого работника или выходит за 60 млн рублей дохода. Останавливать здоровый рост, лишь бы удержать режим, я считаю неправильным. Гораздо разумнее вовремя подготовить учёт и цену под следующий масштаб, чем изображать маленький бизнес, когда вы им уже не являетесь.

Когда будут приняты решения о периоде после 2027 года, расчёт надо обновить по точному тексту закона, не по заголовку новости. До этого достаточно не принимать необратимых обязательств, маржа по которым держится только на нынешней АУСН. Режим временный; финансовая дисциплина должна остаться с вами надолго.

• Проведите экспресс-проверку права на АУСН и лимитов.
• Соберите прогноз выручки, штата и крупных договоров минимум до конца 2027 года.
• Смоделируйте доступные режимы с учётом НДС.
• Меняйте только договоры, которые переживут 31 декабря 2027 года или уже опасно близки к лимитам.

Частые вопросы