Продажа через комиссионный магазин: кто выбивает чек и как ИП учитывать выручку

Ольга Семёнова· ·УСН и кассовая дисциплина для ИП·~6 мин чтения
Продажа через комиссионный магазин: кто выбивает чек и как ИП учитывать выручку — иллюстрация

В комиссионной торговле ошибаются обычно не в арифметике, а в ответе на вопрос «чьи это деньги». В кассу магазина пришла вся оплата покупателя — и предприниматель записывает её себе в выручку. Или, наоборот, выбивает чек только на комиссию. Я, Семёнова Ольга Владимировна, разберу рабочую схему: кто выдаёт чек, что попадает в КУДиР и как не смешать кассовый оборот с доходом ИП.

Одна продажа — три разные суммы. Не смешивайте их

Комиссионный магазин живёт сразу в трёх денежных измерениях. Есть цена, которую заплатил покупатель. Есть сумма, причитающаяся владельцу товара. И есть ваше вознаграждение. В реальности они часто проходят через один расчётный счёт и одну кассу, поэтому мозг предпринимателя делает ленивый вывод: раз деньги пришли мне, значит, это моя выручка. Нет, не значит.

Если ИП продаёт товар от своего имени, но за счёт владельца, это договор комиссии. Так его определяет статья 990 ГК РФ. ИП в этой конструкции — комиссионер, владелец вещи — комитент. Товар до продажи не становится вашим только потому, что стоит на вашей витрине. После продажи деньги комитента тоже не становятся вашим доходом только потому, что на несколько дней оказались в вашей кассе или на эквайринге.

Моя позиция здесь простая: сначала отстройте экономику сделки, потом настраивайте кассу и КУДиР. Не наоборот. Договор должен ясно отвечать: какую цену устанавливают, разрешены ли скидки, как считается комиссия, когда она удерживается, в какой срок составляется отчёт и когда перечисляются деньги комитенту. Договор с формулировкой «процент обсудим позже» — это не гибкость. Это будущая сверка с элементами детектива.

Если вы фактически выкупаете товар у владельца до продажи, это уже не комиссия. Тогда товар ваш, и вся сумма продажи покупателю — ваш доход. Называть такой договор «комиссионным» бесполезно: проверяют содержание отношений, а не красивый заголовок документа.

Чек покупателю выдаёт комиссионер — но чек должен показать посредническую схему

При обычной розничной продаже через комиссионный магазин ККТ применяет ИП-комиссионер. Именно он принимает расчёт с покупателя, а Закон № 54-ФЗ требует применять кассу при расчётах. Комитент второй чек покупателю не выбивает: он не принимает у покупателя ни наличные, ни карту, ни перевод по СБП. Два чека на одну продажу здесь не добавляют законности, а создают дважды отражённый расчёт.

На чеке будет полная цена товара, а не только ваша комиссия. Покупатель купил пальто за 18 000 рублей — именно 18 000 рублей должны быть в чеке. ИП-комиссионер указан как пользователь ККТ, потому что касса зарегистрирована на него и расчёт принимает он. Но дальше начинается участок, который многие игнорируют до первого вопроса от инспектора или оператора кассы.

Если комиссионер продаёт товар сторонней организации или ИП, ФНС требует указывать в предмете расчёта агентские реквизиты: признак агента, данные поставщика и его ИНН. Для комиссии — признак «комиссионер». Письмо ФНС от 11.07.2025 отдельно подчёркивает: без этих реквизитов выручка по позиции относится к выручке самого пользователя кассы. Для вещей, принятых у обычного физлица, настройку конкретной кассы всё равно проверьте с поставщиком ПО: механически подставлять несуществующий ИНН нельзя, а состав данных зависит от статуса комитента и версии ФФД.

До запуска попросите кассового специалиста показать тестовый чек именно по комиссионному товару. Я бы проверила не только сумму: наименование товара, признак агента, данные комитента, ставку НДС при её наличии. Пять минут до первой продажи стоят гораздо дешевле, чем исправление фискальных документов задним числом.
Продажа через комиссионный магазин: кто выбивает чек и как ИП учитывать выручку — схема действий
Схема: Продажа через комиссионный магазин: кто выбивает чек и как ИП учитывать выручку

Для УСН доход — комиссия, а не весь кассовый оборот

НК РФ в этом вопросе сформулирован достаточно ясно. При УСН не учитываются деньги, поступившие комиссионеру в связи с исполнением договора комиссии; исключение — его вознаграждение. Это подпункт 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ, который применяется при УСН через пункт 1 статьи 346.15 НК РФ. Поэтому кассовая выручка и налоговый доход ИП-комиссионера закономерно различаются. И пытаться заставить их совпасть — одна из самых дорогих привычек в этой деятельности.

Допустим, покупатель заплатил 10 000 рублей за чужой товар, а ваша комиссия составляет 30%. В чеке будет 10 000 рублей. В отчёте комиссионера: продажа 10 000 рублей, вознаграждение 3 000 рублей, к перечислению комитенту 7 000 рублей. В КУДиР ИП на УСН попадут 3 000 рублей. Перевод 7 000 рублей комитенту не нужно проводить как расход — это не расход вашего бизнеса, а передача ему принадлежащих денег.

С датой признания комиссии советую не импровизировать. На УСН действует кассовый метод: доход признаётся при поступлении денег в кассу или на счёт либо при ином погашении задолженности. Если по договору вы удерживаете комиссию из выручки, закрепите порядок удержания и составляйте отчёт так, чтобы была видна дата и сумма удержания. Я считаю безопасным отражать комиссию на основании отчёта, который можно связать с конкретными продажами и оплатами. Строка в КУДиР «комиссия за месяц» без расшифровки иногда проходит спокойно, но рассчитывать на это как на систему не стоит.

Не пытайтесь сначала включить всю оплату покупателя в доходы, а затем «списать» сумму комитента в расходы на УСН «доходы минус расходы». Это неверная логика. Чужие деньги не должны попадать в доход комиссионера с самого начала.

Разберём на примере: ИП Соколов правильно пробил чек, но переплатил бы УСН

Допустим, ИП Соколов работает на УСН «доходы» и принимает одежду на комиссию. По договору он продаёт вещи от своего имени, удерживает 20% цены реализации, а отчёт составляет раз в неделю. В апреле покупатель оплатил куртку картой за 15 000 рублей. Касса ИП Соколова сформировала чек на 15 000 рублей. Это верно: расчёт получил магазин, а не комитент.

Дальше типичная ошибка. В банковской выписке предприниматель увидел поступление 15 000 рублей и внёс всю сумму в КУДиР. По окончании недели он составил отчёт: продажа 15 000 рублей, комиссия 3 000 рублей, к перечислению владельцу куртки 12 000 рублей. Эти 12 000 рублей он собирался отразить расходом. На объекте «доходы» это не уменьшило бы налог вовсе. На объекте «доходы минус расходы» такая запись тоже не стала бы правильной: перечисление комитенту не превращается в расход ИП.

Правильный учёт выглядит иначе. В кассовом чеке — 15 000 рублей. В отчёте — все три суммы: 15 000, 3 000 и 12 000 рублей. В КУДиР — только 3 000 рублей комиссии. В платёжном поручении комитенту назначение платежа должно быть понятным: перечисление выручки по договору комиссии за вычетом вознаграждения. Так у ИП Соколова будет объяснимая цепочка документов, а не попытка выдать чужие деньги за собственный расход.

Если вы уже отражали в КУДиР всю комиссионную выручку, не ждите декларации. Соберите договоры, отчёты и выписки, исправьте регистр и проверьте, требуется ли уточнённая декларация. Обычно проблема решается документами; хуже всего здесь оставлять неверные цифры без объяснения.

Самая частая каша: собственный и комиссионный товар на одной витрине

В одном магазине вполне нормально продавать и свой товар, и принятый на комиссию. Ненормально — вести их одной безликой номенклатурой. На ценнике покупатель не обязан видеть разницу. В учёте вы обязаны. По собственному товару вся цена реализации — доход ИП. По комиссионному — только вознаграждение. Если кассир выбирает одну кнопку «сумка», а в программе не видно, чья это сумка, в конце месяца вы получите не учёт, а гадание по выписке.

Разберём на примере ООО «Вектор», хотя правило точно так же работает у ИП. За неделю магазин продал собственных аксессуаров на 40 000 рублей и комиссионных товаров на 60 000 рублей. Комиссия по комиссионным товарам — 25%, то есть 15 000 рублей. В кассовом обороте будет 100 000 рублей. Для УСН доход магазина составит 55 000 рублей: 40 000 рублей от собственных товаров и 15 000 рублей комиссии. Остальные 45 000 рублей должны быть рассчитаны по отчётам и перечислены комитентам.

Есть две зеркальные ошибки. Первая — записать в налоговые доходы все 100 000 рублей и заплатить лишний налог. Вторая — посчитать комиссию со всех продаж и включить в доход только 25 000 рублей. Во втором случае уже занижен доход по собственным товарам. Я бы не экономила на двух признаках в карточке товара: «собственный» и «комиссионный». Эта скучная настройка полезнее любого героизма бухгалтера за два дня до сдачи декларации.

На разницу между кассовым оборотом и доходом УСН можно не тратить нервы: она нормальна. Тратить силы нужно на возможность расшифровать эту разницу по каждому товару и комитенту. Именно это отличает порядок от красивой цифры в отчёте.

Что изменилось в 2026 году: не забудьте про НДС на УСН

Комиссионеру на УСН в 2026 году нельзя смотреть на НДС как на чужую проблему. Если доходы ИП на УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, с 1 января 2026 года действует автоматическое освобождение от исчисления и уплаты НДС. Если в течение 2026 года доход превысит 20 млн рублей, обязанность возникает с первого числа следующего месяца. Для комиссионера при проверке этого порога учитывается его комиссионное вознаграждение, а не вся сумма, которая прошла через кассу за товары комитентов.

Если обязанность по НДС появилась, настройку кассы и договоров надо пересмотреть до следующей продажи. ИП на УСН вправе применять общие ставки 22%, 10% и 0% с вычетами либо специальные ставки 5%, 7% и 0% в предусмотренных случаях без вычетов входного НДС. Выбор ставки — не косметика для чека: он влияет на цену, расчёт вознаграждения и документы с комитентом. Не переносите решение в кассовую смену, когда покупатель уже стоит у терминала.

Мой минимальный порядок для комиссионного магазина такой: проверить действующие договоры; протестировать чек; утвердить шаблон отчёта; раз в месяц сверять кассу, эквайринг, банк, отчёты и КУДиР. Если цифры не сошлись, не маскируйте разницу ручной корректировкой КУДиР. Найдите конкретный товар, конкретный чек и конкретный договор. В этой теме почти каждая ошибка начинается с маленького «потом разберёмся».

Главное правило остаётся прежним: через вашу кассу проходит вся оплата покупателя, но вашим доходом на УСН является только та часть, которую договор оставил вам как вознаграждение. Документы должны объяснять эту разницу без устных комментариев.

Как это было у моего клиента: комиссионный магазин считал доходом весь оборот по кассе

Мы взяли на обслуживание ИП «Вторая жизнь» — небольшой магазин одежды и аксессуаров, который принимал вещи у физлиц на комиссию и параллельно продавал немного собственного товара. Предприниматель пришёл в феврале 2026 года, когда готовил расчёт по УСН за прошлый год: по кассе прошло 1 860 000 рублей, и он собирался включить всю сумму в доходы.

Первое, что я проверила, — договоры комиссии, отчёты комиссионера, акты приёма вещей и настройки кассы. По документам магазин удерживал 30% комиссии, а 1 302 000 рублей принадлежали комитентам — людям, сдавшим товар на продажу. При этом в учётной программе вся выручка из кассовых чеков попадала в доходы ИП одной суммой.

Мы разделили операции: по каждой продаже сверили чек, карточку товара, договор или квитанцию о приёме на комиссию и отчёт комиссионера. Затем настроили учёт так, чтобы в доходах по УСН отражалось только вознаграждение магазина — 558 000 рублей, а суммы, причитающиеся владельцам вещей, учитывались отдельно как расчёты с комитентами. Заодно проверили чеки: в них должна быть корректно показана посредническая схема, чтобы продажа не выглядела как реализация собственного товара магазина.

Я отдельно предупредила клиента не смешивать собственный и комиссионный товар без понятной маркировки в учёте и на кассе. В марте мы оформили недостающие отчёты комиссионера за несколько месяцев, сверили выплаты владельцам товара и подготовили данные для декларации. В результате предприниматель не включил в базу УСН чужие 1 302 000 рублей и получил понятную систему, по которой можно работать дальше.

Кассовый оборот комиссионного магазина — ещё не доход ИП: сначала отделите деньги комитентов от своей комиссии.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Должен ли комитент выдать покупателю отдельный кассовый чек?

Нет. Когда покупатель рассчитывается с комиссионером, чек формирует комиссионер. Второй чек от комитента на ту же розничную продажу не нужен.

Почему сумма в КУДиР меньше кассовой выручки?

Потому что касса показывает всю сумму расчётов с покупателями. При комиссии в доход УСН ИП входит только вознаграждение; деньги комитента исключаются из доходов по подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Можно ли перечислить комитенту деньги уже за вычетом комиссии?

Да, если порядок удержания прямо предусмотрен договором. В отчёте комиссионера должны быть раздельно показаны продажа, удержанное вознаграждение и остаток к перечислению.

Нужно ли включать перевод комитенту в расходы на УСН «доходы минус расходы»?

Нет. Это не расход комиссионера, а передача комитенту его денег. Правильный подход — не включать эту сумму в доход ИП.

На что опираемся