Льготный тариф взносов МСП в 2026 году: как проверить ОКВЭД и 70% доходов

Ольга Семёнова· ·Страховые взносы и льготы для МСП·~7 мин чтения
Льготный тариф взносов МСП в 2026 году: как проверить ОКВЭД и 70% доходов — иллюстрация

В 2026 году фраза «мы же в реестре МСП, поэтому ставим 15%» больше не работает. Я бы сказала жёстче: если бухгалтер продолжает применять тариф по привычке, не сверив ОКВЭД и доходы, он не экономит компании деньги, а откладывает её проблему до первой же проверки. Разберём, как ООО подтвердить право на льготный тариф без подгонки цифр и нервной пересдачи РСВ.

Главное изменение: реестра МСП теперь недостаточно

До 2026 года для обычного субъекта МСП логика была простой: есть запись в едином реестре — применяем 15% к части выплат работнику сверх 1,5 МРОТ. С 1 января 2026 года этого недостаточно. Федеральный закон № 425-ФЗ оставил этот тариф только субъектам МСП, чей основной ОКВЭД внесён в специальный перечень Правительства и чьи профильные доходы составляют не менее 70% всех доходов. Перечень утверждён распоряжением Правительства № 4125-р.

Поэтому первое, что я сейчас спрашиваю у ООО, применяющего 15%, — не «какая у вас зарплата», а «какой основной код стоит в ЕГРЮЛ и сколько профильной выручки за квартал». Торговля, строительство, обычные услуги и многие другие привычные для малого бизнеса направления в перечень не вошли. Сам статус МСП для них не даёт автоматического права на 15%. Это не сбой программы и не новая прихоть банка — это изменение НК РФ.

Есть исключение, которое нельзя смешивать с общим правилом. Субъекты МСП из обрабатывающих производств при выполнении своих условий применяют тариф 7,6% к части выплат сверх 1,5 МРОТ. Для них действует отдельный перечень из распоряжения № 3689-р и отдельный порядок подтверждения доли доходов. Производственному ООО не стоит автоматически переходить на 15%: сначала надо проверить, не сохраняется ли за ним более выгодная ставка 7,6%.

Моя позиция здесь простая: не пытайтесь искать универсальную «льготу МСП». В 2026 году надо определить именно ваше основание: 15% по пункту 13.3 статьи 427 НК РФ либо 7,6% как обрабатывающему производству по пункту 13.2 той же статьи. Условия похожи только на первый взгляд, а последствия ошибки одинаково неприятны.

Запись в реестре МСП — необходимое, но уже не достаточное условие для ставки 15%. Если основной код не входит в перечень, дальнейший расчёт 70% ничего не изменит.

Какая часть зарплаты облагается по 15%

Федеральный МРОТ с 1 января 2026 года составляет 27 093 рубля. Полуторакратная величина — 40 639,50 рубля. Именно это месячная граница по каждому физлицу, а не средняя зарплата по компании и не общий фонд оплаты труда. С выплат в пределах этой суммы взносы начисляют по общему единому тарифу 30%. С превышения — пониженному тарифу 15%, если ООО подтвердило новое право на него.

Допустим, директор получает 40 000 рублей за январь. Применять 15% здесь не к чему: вся выплата находится в пределах 40 639,50 рубля и облагается по 30%. Если зарплата менеджера составляет 90 000 рублей, то 40 639,50 рубля облагаются по 30%, а 49 360,50 рубля — по 15%. Для производственного ООО, имеющего право на специальный тариф, на вторую часть применяется 7,6%.

На этом месте часто ошибаются даже не в ставке, а в базе. Премия, отпускные, доплата за работу в выходной, вознаграждение директору — всё это может изменить сумму выплат за конкретный месяц. Я не советую делать расчёт «по обычному окладу». Считать нужно фактически начисленную облагаемую базу по каждому сотруднику. Зарплатная программа способна это сделать, но только если ей задан верный тариф.

Региональная минимальная зарплата здесь не участвует. Для границы из статьи 427 НК РФ берётся федеральный МРОТ, установленный на начало расчётного периода. Не подменяйте налоговый порог региональным соглашением: последнее важно для трудовых отношений, но не для этого расчёта взносов.

Порог не уменьшается пропорционально дням работы, если сотрудник принят, уволен или болел в середине месяца. НК РФ не предусматривает для него такого пересчёта.
Льготный тариф взносов МСП в 2026 году: как проверить ОКВЭД и 70% доходов — схема действий
Схема: Льготный тариф взносов МСП в 2026 году: как проверить ОКВЭД и 70% доходов

Основной ОКВЭД: смотрим в ЕГРЮЛ, а не в презентацию компании

Основной код для льготы — это тот, который указан основным в ЕГРЮЛ. Дополнительный код, даже идеально подходящий под перечень, права на 15% не создаёт. Это неприятно для компаний, которые реально ведут несколько направлений: изготовляют продукцию, продают её оптом, оказывают монтаж. Но налоговая льгота устроена именно так — сначала официальный основной вид деятельности, потом доходы от него.

Проверка занимает несколько минут: закажите актуальную выписку ЕГРЮЛ, возьмите основной код и найдите его в распоряжении № 4125-р. Не ищите совпадение только по полному шестизначному коду. Перечень построен по классам и подклассам ОКВЭД, поэтому входящие в них более детальные коды также относятся к перечню. Это прямо разъяснила ФНС в письме от 17 марта 2026 года № БС-36-11/1995@.

Но формальная выписка — это лишь первый фильтр. Я всегда сопоставляю код с реальным бизнесом: договорами, УПД и актами, номенклатурой, расшифровкой выручки, штатным расписанием. Если у ООО главным кодом поставлено производство, а почти все документы — на перепродажу товара, код не становится убедительным оттого, что его давно не меняли. При проверке это будет очевидно.

Менять основной ОКВЭД ради одного расчёта по взносам — плохая бухгалтерская стратегия. Менять его стоит, когда действительно сменился центр бизнеса. ФНС разъяснила: если в течение года основной код в ЕГРЮЛ меняется на код из перечня, право на 15% возникает с первого числа месяца изменения при выполнении условия о 70% доходов. Если код изменён на неперечисленный, право прекращается с первого числа месяца изменения. Но одна регистрационная запись не создаёт профильную выручку задним числом.

Я бы не тратила время на косметическое переименование услуг в договорах. Важнее реальное содержание сделки, первичные документы и совпадение этой картины с основным ОКВЭД.

Как честно посчитать 70% доходов

Условие считают по итогам каждого отчётного и расчётного периода. Для ООО на ОСНО доходы определяют по правилам главы 25 НК РФ, для ООО на УСН — по правилам главы 26.2 НК РФ. Формула простая: доходы от основного вида деятельности делим на все доходы, определённые по соответствующей главе НК РФ, и умножаем на 100%. Сложность не в математике, а в правильной классификации поступлений.

Я не рекомендую считать долю по кредитовому обороту одного счёта или по банковской выписке. Деньги на счёте и налоговые доходы — не одно и то же. На ОСНО надо учитывать правила признания дохода по налогу на прибыль; на УСН работает кассовый метод. Отдельно смотрите непрофильную реализацию, проценты, иные внереализационные доходы и операции, которые бухгалтер по инерции записал в «прочее». Иногда они почти не влияют на результат. Иногда именно они съедают запас между 72% и необходимыми 70%.

В числитель я включаю только доходы от основного вида деятельности. Нельзя сложить выручку от всех дополнительных кодов и назвать её профильной просто потому, что все они перечислены в уставе. Нельзя и подменить основной вид похожим: доход от оптовой торговли готовой продукцией — не доход от производства лишь потому, что у ООО есть свой небольшой цех.

Рабочая таблица должна быть короткой, но доказуемой: договор или группа договоров, вид операции, сумма дохода для целей применяемого налогового режима, отнесение к основному виду, итоговая доля. Я сохраняю её вместе с РСВ и расшифровками. Это не лишняя бюрократия. Спустя квартал директор уже не помнит, почему одна крупная сделка была признана непрофильной, а бухгалтеру придётся восстанавливать логику по обрывкам переписки.

70% — не годовой тест, который можно исправить красивой декабрьской проводкой. Если условие не выполнено по итогам отчётного периода, право на тариф утрачивается с начала расчётного периода, в котором допущено несоответствие.

Разбор на примере: ООО «Ромашка» сохранило 15%

Допустим, ООО «Ромашка» на УСН оказывает услуги дополнительного профессионального образования. Основной код в ЕГРЮЛ — 85.42, он включён в перечень из распоряжения № 4125-р. За I квартал 2026 года ООО получило 5 800 000 рублей за обучение, 450 000 рублей за сдачу помещений в субаренду и 250 000 рублей процентов банка. Всего доходов для УСН — 6 500 000 рублей.

В числитель для проверки я поставлю 5 800 000 рублей: это доходы от основного вида. Доля равна 89,23%: 5 800 000 ÷ 6 500 000 × 100%. Условие в 70% выполнено. Статус МСП есть, основной код подходит, значит, ООО вправе в I квартале применять 15% к части ежемесячных выплат каждому работнику сверх 40 639,50 рубля.

У преподавателя начислено за январь 75 000 рублей. Взносы считаются так: 40 639,50 рубля — по 30%; 34 360,50 рубля — по 15%. Субаренду и проценты не надо маскировать под образовательный доход. У «Ромашки» и без фокусов достаточно запаса до 70%, а прозрачный расчёт лучше сомнительной экономии.

Во II квартале я бы не успокаивалась прошлой таблицей. Если ООО заключит крупный договор на консалтинг или продаст ненужное оборудование, долю надо пересчитать по итогам полугодия. Льгота не выдаётся один раз на год: её приходится подтверждать цифрами каждого отчётного периода.

Запас до 70% полезен. Но это не повод перестать классифицировать непрофильные операции: именно они показывают, что расчёт сделан добросовестно.

Разбор на примере: ООО «Вектор» поставило 15% по привычке

Теперь типичная ситуация. ООО «Вектор» — субъект МСП на УСН, основной код в ЕГРЮЛ — 46.73, оптовая торговля лесоматериалами. Дополнительно указан код 16.23 — производство деревянных строительных конструкций. За I квартал общество получило 12 000 000 рублей от оптовой торговли и 5 000 000 рублей от производства панелей. Зарплата сотрудников выше порога, поэтому бухгалтер продолжил считать 15% с превышения — как и в 2025 году.

Здесь ошибка видна ещё до расчёта доли. Основной код ООО — торговый и в перечень для применения пункта 13.3 статьи 427 НК РФ не входит. Производственный код дополнительный, поэтому он не спасает. Даже если бы руководство решило признать производство главным, доля производственного дохода равна только 29,41%: 5 000 000 ÷ 17 000 000 × 100%. До 70% очень далеко.

Правильное действие — не задним числом переименовывать торговлю в производство. Сначала надо остановить применение 15%, пересчитать взносы по общему тарифу с начала расчётного периода, доплатить недоимку и пени, затем подать уточнённый РСВ. Параллельно директору стоит решить бизнес-вопрос: действительно ли производство станет основной деятельностью, или компания остаётся торговой. Бухгалтер не должен подменять это решение сменой кода.

Если в дальнейшем «Вектор» реально перестроит бизнес, основной ОКВЭД будет изменён корректно и профильный доход достигнет 70%, право на тариф можно будет оценивать заново с учётом позиции ФНС о месяце смены кода. Но до этого момента в расчёте должна быть обычная ставка. Неприятно, зато защищаемо.

Не ждите годового закрытия, если нашли ошибку в тарифе. Чем раньше пересчитать взносы и подать уточнённый РСВ, тем проще объяснить ситуацию и тем меньше пени.

Как это было у моего клиента: ООО «Городской мастер» вовремя подтвердило право на 15%

ООО «Городской мастер» мы взяли на обслуживание в феврале 2026 года. Компания занимается ремонтом и обслуживанием инженерных систем в офисах, в штате 14 человек, фонд оплаты труда за январь составил 1 386 000 рублей. Руководитель был уверен, что пониженный тариф можно применять автоматически: организация давно состоит в реестре МСП, а работы профильные.

Первое, что я проверила, — основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ, а не сайт и коммерческие предложения компании. В выписке стоял код, соответствующий ремонту и обслуживанию инженерных систем, но у меня возник второй вопрос: хватает ли профильной выручки. За 2025 год общая выручка была 18 400 000 рублей, из них 13 760 000 рублей — по договорам на обслуживание, ремонт и монтаж систем. Это почти 74,8%, то есть запас над требуемыми 70% был, но небольшой.

Мы собрали папку подтверждений: договоры, акты выполненных работ, счета, банковские выписки и оборотно-сальдовую ведомость по счету 90. Отдельно разложили 1 180 000 рублей доходов от перепродажи оборудования: эти суммы не стали искусственно записывать в профильные работы. Я также попросила директора привести формулировки в актах к договорам, чтобы из документов было понятно, за какую именно услугу поступили деньги.

После сверки мы рассчитали взносы за январь по действующему правилу: базовую часть начислили по обычному тарифу, а к части выплат сверх установленного порога применили 15%. Расчёт, выписку ЕГРЮЛ и расшифровку 70% доходов сохранили вместе с кадровыми и зарплатными документами. В итоге компания применила льготу спокойно, а у руководителя осталась понятная логика проверки на следующие отчётные периоды.

Реестр МСП — это только начало проверки: если не подтверждены основной ОКВЭД и 70% профильных доходов, привычные 15% могут стать дорогой ошибкой.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Может ли любое ООО из реестра МСП применять 15% в 2026 году?

Нет. Нужны одновременно статус МСП, основной ОКВЭД из перечня по распоряжению № 4125-р и не менее 70% доходов от этого основного вида деятельности по итогам отчётного или расчётного периода.

Если подходящий ОКВЭД указан дополнительным, можно применять 15%?

Нет. Для льготы соответствующий код должен быть указан в ЕГРЮЛ как основной. Дополнительный код сам по себе права на тариф не даёт.

Как считать 70% ООО на УСН?

Доходы определяют по правилам главы 26.2 НК РФ. Доходы от основного вида деятельности делят на все доходы ООО за соответствующий период. Для ООО на ОСНО применяются правила главы 25 НК РФ.

Что будет, если доля доходов оказалась меньше 70%?

ООО утрачивает право на 15% с начала расчётного периода, в котором допущено несоответствие. Нужно пересчитать взносы по общему тарифу, уплатить недоимку и пени, при необходимости подать уточнённый РСВ.

На что опираемся