Новый ИП на УСН превысил 20 млн: с какого месяца НДС и первая декларация

20 млн — не запас на год, а точка, после которой включается таймер

Для ИП, зарегистрированного в 2026 году и сразу выбравшего УСН, освобождение от НДС действует автоматически. Заявление в инспекцию не нужно. Но оно прекращается, если доходы с начала года превысили 20 млн рублей. Именно «превысили»: при сумме ровно 20 000 000 рублей освобождение ещё сохраняется, а поступление следующего рубля уже меняет ситуацию.

Я регулярно вижу одну ошибку: предприниматель берёт лимит пропорционально количеству месяцев работы. Зарегистрировался в июле — значит, будто бы разрешено только 10 млн до конца года. Это лишняя тревога. В НК РФ для нового ИП такого пропорционального пересчёта нет: сравнивается фактический доход с даты регистрации с полными 20 млн рублей. Другая крайность — вспомнить о лимите только в декабре. Так делать уже опасно.

Не путайте этот порог с лимитом сохранения права на УСН. Превышение 20 млн рублей не выбрасывает вас с упрощёнки. Оно означает только одно: освобождение от обязанностей плательщика НДС закончилось. УСН и НДС теперь будут идти рядом — и к этому надо спокойно подготовить учёт.

• В 2026 году контролируйте доход нарастающим итогом с даты регистрации ИП.
• Ровно 20 млн рублей — ещё не превышение; сумма больше — уже да.
• Не уменьшайте лимит пропорционально неполному году работы.
• Для 2027 года порог освобождения снижается до 15 млн рублей, с 2028 года — до 10 млн рублей.

НДС начинается не в день «переломного» платежа

Правило здесь простое, но именно на нём чаще всего ломают первую декларацию. Если доходы превысили 20 млн рублей в конкретном месяце, освобождение прекращается с первого числа следующего месяца. Не в день поступления денег. Не с начала квартала. И не со следующего квартала.

Допустим, превышение случилось 26 августа. Августовские операции не нужно задним числом превращать в операции с НДС. Исчислять налог нужно с 1 сентября. Я считаю это единственно рабочим подходом: он прямо следует из пункта 5 статьи 145 НК РФ и избавляет от бессмысленного пересчёта уже закрытого месяца.

Доход для УСН обычно возникает кассовым методом — при поступлении денег на счёт или в кассу. Поэтому аванс от покупателя способен пересечь порог ещё до отгрузки. «Это же предоплата, товар отгружу позднее» — для этой проверки не аргумент. А вот ошибочно включённый заём способен, наоборот, создать несуществующую обязанность. Сначала квалифицируйте поступление, затем ставьте дату старта НДС.

• Закройте КУДиР за месяц, в котором доход приблизился к 20 млн рублей.
• Проверьте назначение крупных поступлений и первичные документы к ним.
• Зафиксируйте дату превышения.
• Отметьте первое число следующего месяца как начало обязанностей по НДС.
• До этой даты проверьте договоры, кассу, учётную программу и шаблоны документов.

Разберём на примере: ИП Соколов превысил лимит в августе

Допустим, ИП Соколов зарегистрирован 10 января 2026 года, применяет УСН «доходы» и продаёт оборудование. На 20 августа его доходы по КУДиР составили 19 700 000 рублей. 26 августа покупатель перечислил аванс 500 000 рублей по договору поставки. Для УСН это доход на дату поступления, поэтому итог стал 20 200 000 рублей. Лимит превышен в августе.

НДС у ИП Соколова начинается с 1 сентября. Августовский аванс он не переделывает в облагаемую операцию: закон не требует этого. Но отгрузка 5 сентября уже должна быть оформлена как операция плательщика НДС. Здесь нельзя ограничиться мыслью «я разберусь при годовой отчётности по УСН» — годовая декларация по УСН к НДС отношения не имеет.

Первая декларация по НДС у него будет за III квартал 2026 года, хотя обязанность существовала лишь один месяц квартала. Сдать её надо не позднее 26 октября 2026 года: обычный срок, 25 октября, приходится на воскресенье и переносится на ближайший рабочий день. НДС за этот квартал уплачивают тремя равными долями: не позднее 26 октября, 25 ноября и 25 декабря 2026 года.

Если бы аванс поступил не 26 августа, а 2 сентября, картина поменялась бы. В августе лимит не был бы превышен, сентябрь стал бы месяцем превышения, НДС начался бы только 1 октября. Тогда первая декларация была бы уже за IV квартал. В таких историях дата одного платежа действительно может сдвинуть старт НДС на квартал.

Первую декларацию нельзя заменить нулёвкой или обещанием «сдать потом»

Налоговый период по НДС — квартал. Декларация представляется не позднее 25-го числа следующего месяца и, по общему правилу, только в электронной форме по ТКС. Бумажная декларация для плательщика НДС считается непредставленной. Поэтому электронную подпись, оператора ЭДО и доступ в учётную систему лучше проверить до первой отгрузки с НДС, а не после требования из налоговой.

Есть послабление 2026 года, о котором важно говорить без ложного спокойствия. К ИП на УСН, который впервые начал исполнять обязанности плательщика НДС в 2026 году, не применяется штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ за опоздание с декларацией за этот первый налоговый период. Но это не отменяет саму декларацию, налог, пени и возможные последствия несданной отчётности. Послабление — страховочная сетка, а не способ организовать учёт.

Если после даты старта НДС выручки не было, всё равно проверьте обязанность по отчётности. Она возникает из статуса плательщика, а не из размера сентябрьской выручки. Нулевая декларация бывает нужна; отсутствие декларации — не то же самое. Я бы не пыталась экономить на этой разнице время: оно потом уходит на ответы инспекции и восстановление документов.

• За III квартал 2026 года декларация представляется не позднее 26 октября 2026 года.
• За IV квартал 2026 года — не позднее 25 января 2027 года.
• Налог по итогам квартала уплачивается равными долями в три последующих месяца, не позднее 25-го числа каждого месяца.
• Настройте электронную отчётность до первого срока, а не в день сдачи.

Ставку выбирают по экономике, а не потому, что 5% выглядят симпатичнее 22%

После утраты освобождения ИП может применять общие ставки НДС: в большинстве случаев 22%, а для отдельных операций — 10% или 0%, с правом на вычеты при соблюдении условий НК РФ. Альтернатива — специальные ставки УСН 5% или 7%. В 2026 году ставка 5% применяется, пока доход не превысил 272,5 млн рублей, а 7% — при доходе свыше 272,5 млн и до 490,5 млн рублей. При специальных ставках входной НДС к вычету не принимают.

Я не советую выбирать 5% автоматически. Да, цифра меньше. Но для торговли, производства и ремонта с дорогими закупками это иногда более дорогой путь: входной НДС остаётся в стоимости товаров и материалов. А если основные покупатели сами платят НДС, для них может быть важен вычет. Сначала посчитайте свою модель, потом выбирайте ставку. Налоговая романтика вида «пять всегда выгоднее двадцати двух» обычно заканчивается уточнённой декларацией и неприятным пересмотром цен.

Разберём мини-сценарий. ИП Крылов в сентябре реализовал товар на 1 220 000 рублей, при этом договорная цена уже включает НДС. При ставке 22% расчётный НДС — 220 000 рублей. При ставке 5% — около 58 095 рублей. Кажется, ответ очевиден. Но за этот же период у ИП есть подтверждённый входной НДС по закупкам на 180 000 рублей. При общей ставке ориентировочная сумма к уплате — 40 000 рублей, а при 5% вычета нет и к уплате остаётся около 58 095 рублей. Это упрощённый расчёт, но он показывает главное: сначала считаем закупки и договорные цены.

Отдельная тема — договоры, в которых указано просто «100 000 рублей», без слов о НДС. Не рассчитывайте, что покупатель молча согласится доплатить налог сверху. До первой реализации после старта НДС лучше оформить допсоглашение: указать, включён ли НДС в цену и по какой ставке. Иначе налог может съесть часть согласованной маржи.

• Общие ставки 22%, 10% и 0% дают возможность применять вычеты по общим правилам.
• Специальные ставки 5% и 7% не дают права на вычет входного НДС.
• Для впервые выбравших 5% или 7% в 2026 году закон разрешает один раз отказаться от специальной ставки в течение первых четырёх последовательных налоговых периодов.
• До первой облагаемой реализации проверьте закупки, цены договоров и ожидания ключевых покупателей.

Что я бы сделала в первую неделю после превышения

Не начинайте с попытки перепроверить весь год до последней копейки. Это похвально, но не первоочередно. Сначала подтвердите дату превышения по КУДиР, банковским поступлениям и первичке. Затем поставьте дату начала НДС — первое число следующего месяца — и разберите все операции после неё. Так вы быстро поймёте, что уже надо исправить и за какой квартал впервые отчитываться.

Следующий шаг — короткий расчёт ставок на ваших цифрах. После него настраиваются НДС в программе, счета-фактуры, книга продаж, ЭДО и платёжный календарь. Если уже были авансы или отгрузки после даты старта, не откладывайте их до декларации: именно переходные документы чаще всего заставляют потом собирать учёт из переписок, чеков и банковской выписки.

Паниковать из-за превышения не нужно. Оно не отменяет УСН и не делает весь год облагаемым НДС. Но затягивать с первой декларацией тоже нельзя: у нового ИП самый рискованный период обычно именно первый, короткий и потому незаметный. Я за спокойную хронологию и своевременно настроенный учёт — без героизма в последнюю ночь.

• Подтвердите в КУДиР дату превышения 20 млн рублей.
• Определите первый день НДС — первое число следующего месяца.
• Проверьте договоры и операции после этой даты.
• Выберите ставку по расчёту, а не интуитивно.
• Настройте ЭДО, документы НДС и календарь первой декларации.

Частые вопросы