ООО платит проценты физлицу: когда удерживать НДФЛ

Ольга Семёнова· ·Займы, расчёты с физлицами и НДФЛ для ООО·~8 мин чтения
ООО платит проценты физлицу: когда удерживать НДФЛ — иллюстрация

Проценты по займу физлица нередко честно попадают в расходы, а НДФЛ бухгалтер вспоминает уже после перевода всей суммы заимодавцу. Я — Семёнова Ольга Владимировна, практикующий бухгалтер и основательница «РФ-БУХ». Разберу, когда ООО становится налоговым агентом, как посчитать налог без догадок, какие даты поставить в платёжках и отчётности и как исправить уже допущенную ошибку.

Почему «деньги физлицу» — это ещё и работа налогового агента

Если ООО получает процентный заём у обычного физлица, проценты для него — облагаемый НДФЛ доход. А для общества это не просто расход по договору. При выплате дохода российская организация обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ как налоговый агент. Это следует из статей 208 и 226 НК РФ. Режим налогообложения ООО роли не играет: на УСН обязанность налогового агента никуда не исчезает.

В практике ошибка выглядит почти всегда одинаково. Договор подписали, тело займа получили, проценты начисляли аккуратно. В день выплаты бухгалтер переводит заимодавцу всю сумму по графику. Потом начинается квартальная отчётность, и выясняется, что перечислять налог уже не из чего: деньги физлицу ушли полностью. Сам по себе расход не становится от этого «плохим», но у ООО появляется проблема как у налогового агента, возможные пени и вопрос, почему 6-НДФЛ не сходится с банком.

Я советую разделять в голове две операции. Возврат основного долга не образует доход физлица и НДФЛ не облагается. Проценты — его доход. Поэтому в платёжном календаре должны быть отдельные строки: «основной долг» и «проценты за вычетом НДФЛ». Платёж «всё одной суммой по договору» удобен ровно до первого сверочного вопроса.

Ещё одна граница важна. Ниже я говорю о физлице, которое не зарегистрировано как ИП и получает проценты не в рамках предпринимательской деятельности. Если заимодавец — ИП и предъявляет документы о предпринимательском статусе, порядок может быть другим: доход от бизнеса ИП декларирует и платит сам. Не принимайте на веру фразу «я ИП» в переписке — зафиксируйте статус и назначение займа документально.

Мой рабочий принцип: если деньги получает гражданин, я сначала ищу НДФЛ, а уже потом думаю о расходах и проводках. Это занимает пять минут и часто спасает квартал.

В какой день возникает НДФЛ и сколько удерживать

Не путайте начисление процентов по договору с датой получения дохода для НДФЛ. Для денежного дохода датой фактического получения является день выплаты, в том числе перечисления на счёт физлица. Пока проценты лишь начислены в бухгалтерском учёте, удерживать налог не с чего и отражать доход физлица как выплаченный не надо. Как только ООО платит проценты — отдельным переводом или в составе общей суммы, — оно исчисляет и удерживает НДФЛ.

Для налогового резидента РФ проценты по обычному займу входят в основную налоговую базу. В 2026 году действует пятиступенчатая шкала: 13% с базы до 2,4 млн руб., 15% с суммы свыше 2,4 млн до 5 млн руб., 18% — свыше 5 млн до 20 млн руб., 20% — свыше 20 млн до 50 млн руб., 22% — с превышения 50 млн руб. Агент считает налог нарастающим итогом по доходам, которые он сам выплатил этому человеку с начала года. Доходы у другого работодателя ООО не видит и в свой расчёт не включает.

На небольших процентах обычно будет 13%, но я не советую превращать это в правило «проценты всегда 13%». Если то же ООО платит человеку зарплату или иной доход, который входит в основную налоговую базу, настройку надо проверять по виду дохода. Дивиденды имеют отдельную налоговую базу и не смешиваются с процентами. Для нерезидента обычная ставка по таким процентам — 30%, если не применяется международный договор; статус резидента определяют по правилам статьи 207 НК РФ, а не по гражданству в паспорте.

Удержать НДФЛ нужно непосредственно при выплате дохода. То есть заимодавцу перечисляют проценты за минусом налога. В договоре лучше прямо записать, что ООО удерживает НДФЛ как налоговый агент. Такая фраза не создаёт обязанность — она уже есть по НК РФ, — зато избавляет от неприятного разговора «почему пришло меньше». Условие «проценты выплачиваются без удержания налогов» я бы не ставила: оно не отменит обязанности агента.

Не удерживайте НДФЛ из суммы возвращаемого займа. Удержание возможно только из выплачиваемого дохода — то есть из процентов или другой денежной выплаты этому же человеку.
ООО платит проценты физлицу: когда удерживать НДФЛ — схема действий
Схема: ООО платит проценты физлицу: когда удерживать НДФЛ

Разберём на примере: ООО «Ромашка» платит проценты раз в квартал

Допустим, ООО «Ромашка» на УСН «доходы минус расходы» 15% получило от гражданина заём 1 000 000 руб. под 12% годовых. По договору проценты выплачиваются 30 июня и 31 декабря, а основной долг возвращается в конце срока. За первое полугодие общество рассчитало 60 000 руб. процентов. Это не доход заимодавца в январе—мае: для НДФЛ ключевая дата — 30 июня, когда общество реально перечисляет деньги.

На дату выплаты «Ромашка» исчисляет НДФЛ 7 800 руб. по ставке 13% и переводит гражданину 52 200 руб. В назначении платежа я бы написала понятно: «Проценты по договору займа № … за период …, за вычетом НДФЛ 7 800 руб.». Внутри бухгалтерии фиксируются 60 000 руб. начисленных процентов, 7 800 руб. удержанного налога и 52 200 руб. выплаты. В декабре расчёт повторяется; если иных доходов от «Ромашки» у этого физлица нет, ставка останется 13%.

Типичная ошибка в такой ситуации — перечислить все 60 000 руб., а затем заплатить 7 800 руб. за счёт общества. Налоговый агент вправе удержать налог из последующих денежных выплат этому человеку, например из декабрьских процентов. Но назвать уплаченные за него 7 800 руб. «НДФЛ за счёт ООО» нельзя: пункт 9 статьи 226 НК РФ запрещает уплату налога за счёт средств налогового агента. Если последующих выплат не будет или их недостаточно, общество сообщает в инспекцию и физлицу о невозможности удержать налог по правилам пункта 5 статьи 226 НК РФ.

С УСН здесь есть отдельная бухгалтерская дисциплина. Проценты по займу учитывают как расход при соблюдении условий главы 26.2 НК РФ, но удержанный НДФЛ не является вторым самостоятельным расходом: это часть начисленного дохода физлица, которую ООО перечисляет в бюджет. Не раздувайте расходы и не пытайтесь учесть одновременно 60 000 руб. процентов и ещё 7 800 руб. «налога за заимодавца».

Если договор обещает физлицу «чистые» 60 000 руб., не решайте вопрос доплатой налога от ООО. Сначала пересчитайте договорную сумму так, чтобы после законного удержания человек получил согласованную сумму, и оцените последствия такого изменения.

Сроки: здесь нельзя ориентироваться на старое правило «на следующий день»

С 2023 года для большинства выплат действует единый график. НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-е число месяца, перечисляют не позднее 28-го числа этого же месяца. Налог, удержанный с 23-го по последнее число месяца, — не позднее 5-го числа следующего месяца. Для удержаний с 23 по 31 декабря установлен особый срок: последний рабочий день календарного года. Поэтому проценты, перечисленные 30 июня, не означают автоматически платёж налога «завтра»: смотрим, в какую половину месяца попала дата.

До уплаты нужна ещё одна привычка — уведомление об исчисленных суммах НДФЛ. По удержаниям с 1-го по 22-е оно подаётся не позднее 25-го числа текущего месяца; по удержаниям с 23-го по последнее число — не позднее 3-го числа следующего. Для 23—31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года. Именно на основании уведомления сумма распределяется с единого налогового счёта. Забыть уведомление и вовремя отправить деньги — не тот фокус, который стоит повторять.

Вернёмся к «Ромашке». Если проценты выплачены 30 июня, уведомление подают не позднее 3 июля, а НДФЛ перечисляют не позднее 5 июля. Если день срока нерабочий, действует перенос на ближайший следующий рабочий день по статье 6.1 НК РФ. Я бы не ждала вечернего банковского рейса: платёжный календарь настраивают минимум за два рабочих дня до срока.

Квартальная 6-НДФЛ не заменяет уведомления. Расчёт представляют за I квартал, полугодие и девять месяцев не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом; годовой расчёт — не позднее 25 февраля следующего года. В 6-НДФЛ включают удержанный налог и сведения о доходах физлиц. Нулевая зарплата не оправдание: если в квартале были выплачены проценты, обязанность по расчёту есть.

Самая вредная привычка — ставить НДФЛ по займу в задачу «к годовой отчётности». Налог удержан при выплате процентов, а его сроки живут в пределах месяца.

Если проценты уже выплачены полностью: как исправлять

Паниковать не нужно, но откладывать тоже. Сначала восстановите хронологию: дата и сумма каждой выплаты процентов, сумма возврата тела займа, резидентство получателя, что уже отражено в уведомлениях и 6-НДФЛ. Затем пересчитайте НДФЛ по каждой дате выплаты. Не подменяйте проценты возвратом займа: в банковских выписках эта путаница потом выглядит очень неубедительно.

Если физлицу ещё будут платить деньги, удержите недостающий НДФЛ из ближайшей денежной выплаты. Нельзя удержать больше 50% от суммы выплаты. Практически я сначала сверяю договор и согласую с заимодавцем сумму, которую он увидит на счёте: сюрприз в виде удержания из последнего платежа редко делает отношения лучше, хотя право на удержание у агента есть.

Если удержать налог до конца календарного года невозможно, ООО обязано не позднее 25 февраля следующего года письменно сообщить об этом физлицу и налоговому органу, указав доход и неудержанный налог. Сообщение передают в составе расчёта 6-НДФЛ с соответствующими сведениями о доходах. После этого обязанность заплатить неудержанный НДФЛ перейдёт к физлицу на основании налогового уведомления. Но это не индульгенция на случай, когда ООО просто забыло удержать: просрочку и корректность своей отчётности всё равно надо разбирать.

Разберём второй сценарий. ООО «Вектор» 24 декабря выплатило гражданину 100 000 руб. процентов и перечислило ему всю сумму. НДФЛ — 13 000 руб. — удержать не удалось. Если в следующем году «Вектор» будет платить этому же гражданину проценты, он может удержать недостающий налог в пределах 50% выплаты. Если новых выплат нет, обществу следует корректно отразить неудержанный налог в годовом 6-НДФЛ и направить сообщение до 25 февраля. А вот перечислить 13 000 руб. в бюджет как будто это удержанный налог из собственных средств — плохая идея: она противоречит прямому запрету НК РФ и не исправляет первопричину.

За неудержание или неперечисление НДФЛ предусмотрен штраф 20% от суммы по статье 123 НК РФ; за просрочку перечисления начисляются пени по статье 75 НК РФ. За просрочку 6-НДФЛ — 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ.

Документы, которые я бы подготовила до первой выплаты

Договор займа должен отвечать на простые, но дорогие вопросы: сумма и дата передачи займа, ставка или порядок её определения, период начисления, даты выплаты процентов, срок возврата долга, банковские реквизиты. Если процентная ставка меняется, оформляйте это письменным соглашением до того, как начнёте считать по новой ставке. Устные договорённости в этой теме обычно живут ровно до момента, когда нужно объяснить разницу в суммах.

К договору добавьте график платежей или хотя бы расчёт процентов по периодам. При безналичной выдаче и возврате сохраняйте платёжные поручения с ясными назначениями. По НДФЛ ведите регистр: дата выплаты, сумма процентов, статус резидента, ставка, исчисленный и удержанный налог, срок и дата перечисления. Это не бюрократия ради папки. Именно из этих данных собираются уведомления и 6-НДФЛ, а при вопросе инспекции не приходится героически восстанавливать год по выписке.

Я не советую усложнять сделку фиктивными актами на каждую выплату процентов, если договор и платёжный график уже позволяют однозначно определить сумму. Но расчёт процентов на дату выплаты нужен. В нём часто обнаруживаются лишний день, неверная база или выплата за период, который договор вообще не покрывает. Лучше увидеть это до нажатия кнопки в банке.

И последнее. Не смешивайте налоговый вопрос с вопросом экономической обоснованности займа. Даже идеальное удержание НДФЛ не делает автоматически безопасной любую ставку и любой договор с участником или директором. Если стороны взаимозависимы, ставка явно рыночной не выглядит или документы о передаче денег слабые, оцените сделку отдельно. Но начинать надо с базового: проценты физлицу платим — НДФЛ удерживаем.

Если договор уже подписан, а графика нет, не ждите окончания займа. Сделайте внутренний расчётный график сейчас и сверяйте по нему каждую выплату.

Как это было у моего клиента: проценты по займу учредителю пришлось разделить на две платёжки

К нам на обслуживание пришло ООО «Северный берег», небольшая компания по ремонту помещений. Учредитель дал обществу заём, и по договору ему должны были выплатить 180 000 рублей процентов за II квартал 2026 года. Директор считал, что раз это не зарплата, можно просто перечислить всю сумму учредителю одним платежом и разобраться с налогом потом.

Первое, что я проверила, — договор займа, дату фактической выплаты, статус получателя как налогового резидента и сам расчёт процентов. Затем отдельно посчитали НДФЛ. ООО здесь выступает налоговым агентом, поэтому из 180 000 рублей процентов мы удержали 23 400 рублей НДФЛ по ставке 13%, а учредителю перечислили 156 600 рублей.

Выплату назначили на 18 июля 2026 года. В день перечисления процентов мы удержали налог, оформили бухгалтерскую справку-расчёт, платёжное поручение учредителю и подготовили уведомление об исчисленной сумме НДФЛ. Поскольку налог удержали в период с 1 по 22 июля, я сразу поставила в календарь срок перечисления — не позднее 28 июля.

Заодно мы собрали папку с договором, расчётом процентов, платёжками и решением о привлечении займа, а доход и удержанный налог затем корректно включили в 6-НДФЛ. Я предупредила клиента: если этому же человеку в течение года будут выплачивать другие облагаемые доходы, ставку нужно контролировать по сумме доходов, а не автоматически ставить 13% в каждой платёжке.

В итоге выплата прошла спокойно: учредитель получил сумму уже за вычетом налога, ООО перечислило НДФЛ вовремя, а документы не пришлось собирать задним числом. У клиента появился понятный порядок для следующих квартальных выплат — без привычки сначала заплатить, а потом думать о налоге.

Проценты физлицу лучше сразу делить на две суммы: «на руки» и НДФЛ. После полной выплаты удержать налог из уже ушедших денег обычно не получится.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Нужно ли удерживать НДФЛ при возврате самого займа физлицу?

Нет. Возврат суммы займа не является доходом физлица. НДФЛ удерживают с выплачиваемых процентов.

Можно ли перечислить физлицу проценты полностью, а НДФЛ заплатить за счёт ООО?

Нет, пункт 9 статьи 226 НК РФ запрещает уплату НДФЛ за счёт средств налогового агента. При будущих денежных выплатах налог можно удержать в пределах 50% выплаты; при невозможности удержания применяют порядок пункта 5 статьи 226 НК РФ.

Должно ли ООО на УСН сдавать 6-НДФЛ по процентам физлицу?

Да. УСН не освобождает ООО от обязанностей налогового агента. При выплате процентов физлицу нужно удерживать НДФЛ, подавать уведомления и включать сведения в 6-НДФЛ.

Какая ставка НДФЛ по процентам заимодавцу-резиденту в 2026 году?

Ставка зависит от размера основной налоговой базы, которую ООО выплатило этому человеку с начала года: от 13% до 22% по пункту 1 статьи 224 НК РФ. При небольших суммах обычно применяется 13%.

На что опираемся