Что сдавать ООО, пока идёт упрощённая ликвидация

Главное правило: Р19001 не отменяет отчётность

Упрощённое прекращение деятельности — удобная процедура для чистого малого ООО, но не телепорт из реестра. После подачи Р19001 регистрирующий орган в течение пяти рабочих дней проверяет условия. Затем в ЕГРЮЛ появляется запись о предстоящем исключении, публикуются сведения, а заинтересованные лица могут заявить возражения в течение трёх месяцев. Лишь после этого и повторной проверки условий возможна завершающая запись об исключении.

Поэтому я не принимаю фразу «мы уже ликвидируемся» как ответ на вопрос об отчётах. Пока записи о прекращении нет, у общества сохраняются статус юридического лица и обязанности, срок исполнения которых наступил. Более того, подписывая Р19001, участники подтверждают, что ООО не позднее чем за один рабочий день до исключения исполнит обязанности по представлению налоговой отчётности и уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей. Это не мелкий шрифт; это центральное обещание процедуры.

В практике люди чаще всего спотыкаются не на сложных декларациях, а на ожидании. Заявление подали, бухгалтерский сервис отключили, электронную подпись не продлили, счёт закрыли. Потом процедура затягивается из-за возражения или несоблюдения одного из условий, а срок отчёта уже прошёл. Налоговая в этой точке не обязана разделять оптимизм собственников: ООО всё ещё есть в ЕГРЮЛ — значит, она вправе ждать документы.

• Проверьте дату записи о предстоящем исключении и публикации, а не только дату отправки Р19001.
• Составьте календарь всех сроков до предполагаемого исключения и заложите запас: процедура может не завершиться.
• Сохраните доступ к ТКС, личному кабинету, ЭДО и банковскому счёту до окончательной сверки.
• Отслеживайте требования ФНС и СФР: молчание на них — плохая стратегия закрытия.

Изменение 2026 года, которое ломает старый совет про директора без зарплаты

С 1 января 2026 года для коммерческих организаций действует ежемесячная минимальная база по страховым взносам в отношении единоличного исполнительного органа. Если выплаты директору за месяц меньше федерального МРОТ или выплат нет вовсе, базой становится МРОТ. Правило работает и когда директор — единственный участник, с ним нет трудового договора и деятельность остановлена. Именно поэтому старый совет «не начисляйте директору зарплату — будет нулевой РСВ» в 2026 году уже вреден.

Федеральный МРОТ на 2026 год — 27 093 рубля. При обычном едином тарифе 30% минимальная сумма взносов составляет 8 127,90 рубля за полный месяц. У льготника тариф может быть другим, поэтому механически подставлять 30% всем нельзя. Если полномочия директора длились неполный месяц, минимальную базу считают пропорционально календарным дням исполнения полномочий. Исключение предусмотрено для периодов участия руководителя в СВО в случаях, названных в НК РФ.

Здесь важно не смешать взносы и зарплату. Новая минимальная база не превращает отсутствие оплаты в трудовую зарплату и сама по себе не создаёт НДФЛ. Но она требует начислить взносы, отразить их в персонифицированных сведениях и РСВ, а также исполнить обязанность по уплате. Если с директором действительно действует трудовой договор, вопрос шире: нельзя просто перестать платить оклад, пока он продолжает выполнять работу. Договор нужно законно прекратить либо надлежащим образом изменить условия; процедура исключения сама по себе его не отменяет.

Моя позиция здесь жёсткая: сначала определите статус руководителя на каждый месяц до исключения, потом решайте вопрос с отчётностью. Не наоборот. В 2026 году даже у ООО без работников и без движения денег обычно нет сценария с полностью нулевым расчётом по взносам, пока в ЕГРЮЛ указан директор.

• Ежемесячно сдавайте персонифицированные сведения не позднее 25-го числа следующего месяца.
• РСВ подавайте не позднее 25-го числа месяца, следующего за I кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом.
• Отразите минимальную базу и взносы в уведомлении об исчисленных суммах, если для платежа требуется уведомление.
• Не начисляйте фиктивную зарплату только ради отчёта: сначала проверьте трудовой договор и фактическую работу директора.

Какой набор отчётов собрать до записи в ЕГРЮЛ

Я советую собирать не абстрактный «ликвидационный пакет», а карту обязанностей конкретного ООО. Налоговый режим — только первая строка. Для УСН это декларация и платежи по УСН; для ОСНО — в зависимости от операций декларации по НДС и налогу на прибыль, а также обязанности налогового агента, если они были. При наличии имущества, земли или транспорта проверяются соответствующие налоги и уведомления. Нулевая деятельность часто означает нулевые показатели, но не автоматическое отсутствие декларации.

Отдельная папка — физлица. С 2026 года директор создаёт минимум персонифицированные сведения и РСВ из-за минимальной базы по взносам. Если директор или работник увольняется, подраздел 1.1 ЕФС-1 с мероприятием «Увольнение» подают не позднее рабочего дня, следующего за датой прекращения трудового договора. При отсутствии кадрового события подавать этот подраздел «нулевым для надёжности» не надо. Лишняя форма — не знак аккуратности, а дополнительная возможность ошибиться.

Не забудьте годовую бухгалтерскую отчётность за завершённый календарный год: её представляют в налоговую не позднее трёх месяцев после окончания года. Если 31 марта застанет ООО ещё в ЕГРЮЛ, отчётность за прошлый год должна быть сдана. При упрощённом исключении не назначают ликвидатора и не составляют ликвидационный баланс — это одно из преимуществ процедуры. Нормы Закона № 402-ФЗ о последней отчётности привязаны к ликвидации и ликвидатору, поэтому переносить на исключение по статье 21.3 их автоматически я бы не стала.

Здесь законодательство сформулировано не идеально, и я предпочитаю не украшать его ложной определённостью. ФНС прямо требует сдать отчётность за все налоговые периоды, включая последний, до прекращения деятельности; в Р19001 есть подтверждение о налоговой отчётности и платежах не позднее чем за рабочий день до исключения. Значит, календарь налоговой отчётности и взносов закрываем до записи. А вопрос последней бухгалтерской отчётности при именно упрощённом исключении лучше оценивать по дате исключения и конкретному периоду, не подменяя процедуру обычной ликвидацией.

• УСН: проверьте декларацию, авансовые платежи и уведомления по статье 346.21 НК РФ.
• ОСНО: проверьте НДС, прибыль, обязанности налогового агента и имущество по фактическим объектам и операциям.
• Физлица: персонифицированные сведения, РСВ, ЕФС-1 при кадровом событии, 6-НДФЛ при выплатах.
• Бухучёт: сохраните первичку и годовую отчётность; малое предприятие вправе использовать упрощённые формы, но не освобождается от учёта.

Разберём на примере: ООО «Ромашка» без операций

Допустим, ООО «Ромашка» на УСН «доходы минус расходы» применяет базовую ставку 15%. Единственный участник одновременно указан директором, трудового договора с ним нет. На 10 апреля 2026 года у общества нет работников, нет выручки, нет имущества и долгов, на счёте лежат 9 000 рублей для уплаты обязательных платежей. В этот день участник подаёт Р19001. Казалось бы, эталонная нулевая компания.

Но после 1 января 2026 года она не нулевая для взносов. Директор остаётся единоличным исполнительным органом. Поэтому за апрель «Ромашка» определяет базу 27 093 рубля и при обычном тарифе начисляет 8 127,90 рубля взносов. До 25 мая подаёт персонифицированные сведения за апрель; за I полугодие подаст РСВ в срок, установленный статьёй 431 НК РФ. Зарплаты не было — НДФЛ не возникает, однако страховые взносы возникают. Вот именно на этой развилке сегодня ошибаются владельцы ООО, опирающиеся на советы двухлетней давности.

Предположим, решение о предстоящем исключении опубликовано 20 апреля, а возражений нет. В течение ожидания участник хочет перевести с карты ООО 6 000 рублей «себе, ведь фирма всё равно закрывается». Я бы эту операцию остановила. Деньги общества не становятся личными от одного намерения прекратить деятельность. Нужны понятное юридическое основание, отражение в учёте и проверка, не нарушается ли подтверждение о завершённых расчётах. Иначе чистая «Ромашка» создаёт себе хвост на ровном месте.

Когда появится запись об исключении, участник получает лист записи ЕГРЮЛ и сохраняет отчётные квитанции, выписки и первичные документы. До этой даты у него были не только права ждать, но и обязанность контролировать отчётность. Простая ликвидация ценна именно тем, что не требует имитировать бурную деятельность, а не тем, что позволяет забыть о ней раньше времени.

• 10 апреля: подали Р19001, но директор продолжает быть указан в ЕГРЮЛ.
• Апрель: начислили взносы с минимальной базы, хотя зарплата не выплачивалась.
• До 25 мая: подали персонифицированные сведения за апрель.
• До исключения: проверили все наступившие налоговые сроки и не выводили деньги без основания.

Второй разбор: директор по трудовому договору и замороженная зарплата

Теперь ООО «Вектор» на УСН «доходы» 6%. В обществе два участника, один из них — директор по трудовому договору с окладом 45 000 рублей. Заявление Р19001 отправили 2 сентября 2026 года. С 1 сентября денег директору не начисляют: собственники решили, что раз продаж больше нет, платить незачем. Но директор отвечает на требования, подписывает документы и контролирует процедуру. Это работа, даже если она не похожа на обычный рабочий день.

В такой ситуации не надо прятаться за словом «ликвидация». Пока договор действует и директор выполняет работу, у ООО есть обязанность платить по договору. Если собственники хотят прекратить выплаты, нужно принять решение и выбрать законное основание прекращения трудового договора, оформить документы, рассчитать человека и сдать кадровые сведения. Самый частый провал — уволить директора задним числом после того, как пришло требование из ФНС. Бумага от этого не становится убедительнее, а объяснений становится больше.

Допустим, стороны оформили прекращение договора 30 сентября. ООО выплачивает зарплату за фактически отработанное время, а также компенсацию за неиспользованный отпуск, если она положена; её размер считают по реальным данным о периоде работы и среднем заработке, а не называют на глаз. В день увольнения выдают причитающиеся суммы. Не позднее следующего рабочего дня представляют подраздел 1.1 ЕФС-1. Начисления включают в персонифицированные сведения, РСВ и, при наличии облагаемого дохода, в расчёт 6-НДФЛ.

Увольнение не отменяет минимальную базу за те дни сентября, когда лицо было директором. Для взносов базу по этому месяцу сопоставляют с частью МРОТ, рассчитанной пропорционально календарным дням исполнения полномочий. Если фактические выплаты выше этой части МРОТ, взносы считают с фактической суммы. Вот почему бухгалтеру нужны точные дата увольнения, начисления и применяемый тариф, а не устное «мы уже ничего не делаем».

• Проверьте, есть ли трудовой договор, приказ о назначении, табель и фактическая работа директора.
• Не прекращайте начисление оклада односторонне, пока договор действует.
• В день увольнения произведите окончательный расчёт и оцените компенсацию отпуска.
• На следующий рабочий день сдайте ЕФС-1, затем отразите выплаты и взносы в периодической отчётности.

Что я проверяю в первую очередь и на чём не советую экономить

Мой порядок перед упрощённым исключением короткий. Сначала — долги и имущество, затем директор и другие физлица, потом налоговый календарь, и только после этого — технические вопросы вроде закрытия счёта. Условия статьи 21.3 должны соблюдаться не только в день подачи Р19001, но и на день фактического исключения. Поэтому старый долг, незакрытый договор, остаток имущества, недостоверность в ЕГРЮЛ или невыполненное обязательство могут не просто принести отчёт — они способны сорвать саму процедуру.

Я не советую экономить на сверке ЕНС и страховых взносов. Положительное сальдо, переплата, пеня, неподтверждённый платёж — это не повод паниковать, но это повод увидеть цифры до исключения. Так же отношусь к банку: закрывать счёт сразу после Р19001 красиво только в чек-листе. В реальности может понадобиться уплата взносов, возврат переплаты или расчёт с человеком. Сначала расчёты, потом закрытие счёта.

А вот на чём можно сэкономить силы: на декоративных действиях. Не нужно подавать отсутствующие кадровые события, гонять деньги между участником и ООО, оформлять фиктивный отпуск директора или ждать, что исключение случится по расписанию. Если у общества есть работники, спорные долги, имущество или сложная налоговая история, я считаю честнее остановиться и сравнить с обычной ликвидацией. Упрощённая процедура создана для чистого малого ООО; делать из неё коробку, в которую прячут незакрытые хвосты, обычно выходит дороже.

• Сверьте ЕНС, взносы, банк, кассу, контрагентов и документы по имуществу.
• Проверьте сведения о директоре, трудовые договоры, ГПХ и ближайшие сроки отчётов.
• Не закрывайте каналы связи с ФНС и СФР до листа записи ЕГРЮЛ.
• Храните первичные, кадровые и отчётные документы после прекращения ООО в сроки, установленные законодательством.

Частые вопросы