Предварительные уведомления по НДФЛ и взносам: мой подход к ЕНС

Сначала поправлю главное заблуждение: это не уведомление «на следующий год»

С 1 сентября 2026 года налоговый агент по НДФЛ и плательщик страховых взносов вправе представить предварительное уведомление. В нём можно указать суммы за текущий и каждый последующий месяц текущего налогового или расчётного периода. То есть в сентябре 2026 года — за оставшиеся месяцы 2026-го. Заявить одним сентябрьским файлом платежи за 2027 год нельзя. Это ограничение часто теряется в пересказах, а зря: оно сразу ставит новую возможность на место.

Новшество ввёл Федеральный закон № 425-ФЗ. Закон не отменяет ни расчёт 6-НДФЛ, ни РСВ, ни обычные сроки перечисления денег. Он просто разрешает заранее передать ФНС сведения о будущих суммах НДФЛ и взносов. Для НДФЛ суммы всё равно надо разложить по двум периодам каждого месяца: с 1-го по 22-е число и с 23-го по последнее число. По взносам — по каждому месяцу.

Мой вывод: это не реформа учёта зарплаты, а настройка календаря. Если у вас и прежде было трудно вовремя получить данные о премии, больничном или увольнении, предварительное уведомление проблему не решит. Оно лишь аккуратно положит эту проблему в ЕНС и даст ей срок.

Обычный порядок никуда не делся. Можно продолжать подавать уведомления после фактического расчёта — и для многих компаний это останется самым здравым решением. Переходить на предварительный формат специально уведомлять инспекцию не нужно.

• Предварительный формат добровольный.
• В одном уведомлении можно заявить НДФЛ, взносы или оба платежа.
• Указывать можно только месяцы до конца текущего календарного года.
• Если предварительное уведомление охватывает период, ежемесячное уведомление за него обычно не требуется.

Кому я бы разрешила себе такую автоматизацию

Подходящий кандидат — небольшая компания с постоянным штатом и окладами. Без ежемесячных премий «как договоримся», массовых договоров ГПХ, текучки и зарплаты, зависящей от выручки. В такой компании бухгалтер заранее знает не только общую сумму фонда оплаты труда, но и даты выплат. А для НДФЛ дата выплаты — не второстепенная деталь, а основа разбивки на периоды.

Второй хороший сценарий — бухгалтерия, которая обслуживает несколько стабильных ООО и уже умеет вести календарь изменений. Здесь выигрыш не столько в числе отправленных файлов. Вы заранее проверяете КБК, ОКТМО, периоды, остаток ЕНС и ответственного за корректировку. Рутину становится меньше именно потому, что процесс сначала собран, а потом автоматизирован.

Кому я бы не советовала спешить: рознице с процентом от продаж, строительной компании с сезонными бригадами, агентству с проектными бонусами, бизнесу с частыми отпусками и увольнениями. Иногда бухгалтер смотрит на это и думает: «Подумаешь, потом уточню». Но «потом» — это уже отдельная задача, которую надо не забыть, правильно пересчитать и сопоставить с ЕНС. Экономия на ежемесячной отправке обычно растворяется без остатка.

Отдельно скажу про компании с напряжённым денежным потоком. Предварительное уведомление само по себе не требует заплатить налог раньше срока. Однако резервирование денег на ЕНС и его движение надо контролировать особенно внимательно. Если средства на счёте всегда впритык, начинать лучше не с годового файла, а с нормальной сверки ЕНС и платежного календаря.

• Подходит: фиксированные оклады, понятные даты выплат, стабильный штат, ответственный за изменения.
• Не подходит без дополнительного контроля: премии, сдельщина, проценты, ГПХ, частые кадровые события.
• Не имеет решающего значения: размер компании. Предсказуемость важнее численности.

Как это работает с ЕНС на самом деле

Здесь важно не пугать себя лишнего. Подача предварительного уведомления не обязывает перечислить НДФЛ и взносы в день отправки. Сроки уплаты остаются прежними. По специальному порядку статьи 78 НК РФ суммы по НДФЛ зачитываются не позднее второго дня после окончания соответствующего периода, а взносы — не позднее третьего числа месяца, в котором наступает срок их уплаты, если на ЕНС есть положительное сальдо.

Но и относиться к уведомлению как к безобидному черновику нельзя. Оно участвует в механике зачёта. Поэтому перед отправкой я обязательно смотрю прогноз сальдо ЕНС, ближайшие обязанности и время поступления денег. Особенно внимательно — к НДФЛ: этот платёж имеет приоритет при распоряжении положительным сальдо ЕНС. Запас, который руководитель мысленно оставил «на другой налог», может оказаться вовсе не свободным.

У нового порядка есть очень практичное правило. Если фактически удержанный НДФЛ или исчисленные взносы оказались больше предварительно заявленных, нужно подать корректирующее уведомление с верной суммой в обычный срок. Тут нельзя ждать отчётности. Недостающую часть инспекция иначе просто не увидит вовремя.

Если фактическая сумма меньше прогноза, корректирующее уведомление только из-за уменьшения подавать не требуется. Положительная разница будет учтена на ЕНС после представления 6-НДФЛ или РСВ. Это хорошая новость, но не повод перестать сверять счёт: до отчётности деньги могут выглядеть зарезервированными, и их нельзя бездумно включать в свободный остаток.

• При превышении факта над прогнозом — корректирующее уведомление в общий срок.
• При уменьшении факта — отдельная корректировка не нужна; разница учтётся после отчётности.
• После отправки проверяйте сальдо и резервирование в личном кабинете ЕНС.
• Храните свою таблицу: период, сумма по плану, факт, дата выплаты, дата и номер корректировки.

Разберём на примере: ООО «Ромашка» и стабильная зарплата

Допустим, ООО «Ромашка» на УСН «доходы минус расходы» имеет трёх работников с окладом 80 000 рублей. Зарплата выплачивается двумя частями в строго установленные даты, премий и переменной части нет. Общий месячный доход работников — 240 000 рублей. Если у каждого работника нет иных обстоятельств, влияющих на ставку, НДФЛ по ставке 13% составляет 31 200 рублей за месяц. При общем тарифе страховых взносов 30% сумма взносов составит 72 000 рублей за месяц.

В сентябре бухгалтер хочет сократить число рутинных отправок и готовит предварительное уведомление на октябрь—декабрь. Он не записывает в нём три одинаковые месячные строки НДФЛ по 31 200 рублей. Это был бы слишком ленивый подход. Сначала он раскладывает налог между двумя периодами удержания каждого месяца — по фактическим датам и суммам выплаты аванса и окончательного расчёта. Для взносов заполняет суммы отдельно за каждый месяц.

Затем бухгалтер проверяет, что на ЕНС поступают деньги к обычным срокам. Предварительное уведомление не превращает 216 000 рублей взносов за квартал в немедленный платёж. Но оно требует не забывать о резервах и о том, что деньги будут зачтены по специальному порядку.

В ноябре сотруднику начислили дополнительную премию 40 000 рублей. НДФЛ с этой выплаты при ставке 13% — 5 200 рублей, взносы при тарифе 30% — 12 000 рублей. Фактические суммы оказались больше заявленных. Бухгалтер не ждёт 6-НДФЛ и РСВ: добавляет разницу в корректирующее уведомление за нужные периоды и проверяет остаток ЕНС. Вот так инструмент и должен работать — не вместо расчёта, а поверх хорошо настроенного расчёта.

• Фонд оплаты труда за месяц: 240 000 рублей.
• НДФЛ в примере: 240 000 × 13% = 31 200 рублей.
• Взносы в примере: 240 000 × 30% = 72 000 рублей.
• Премия 40 000 рублей увеличивает НДФЛ на 5 200 рублей и взносы на 12 000 рублей при указанных допущениях.

Противоположный пример: ООО «Вектор» построило уведомление на средней температуре

ООО «Вектор» платит менеджерам оклад и процент от оплаченной клиентами выручки. В сентябре бухгалтер берёт средний показатель прошлого квартала и заявляет на октябрь НДФЛ 145 000 рублей и взносы 335 000 рублей. Формально файл заполнен. По существу это прогноз на основе обстоятельств, которые уже завтра могут измениться.

В октябре крупный заказчик переносит оплату, а значит, часть переменной премии не начисляется. Один менеджер увольняется. Фактически НДФЛ получился 104 000 рублей, взносы — 244 000 рублей. Суммы меньше плановых на 41 000 и 91 000 рублей соответственно. По правилам предварительного уведомления уменьшать их новым уведомлением не требуется: разницу учтут на ЕНС после сдачи соответствующей отчётности.

На этом многие расслабляются — и рано. До отчётности бухгалтеру надо помнить, что эти 132 000 рублей не стоит считать свободными для другого платежа. Если же в ноябре продажи неожиданно вырастут и фактические НДФЛ или взносы превысят указанный прогноз, подать обычное корректирующее уведомление придётся в срок. Получается странная конструкция: при снижении можно не шевелиться, при росте — надо реагировать быстро.

Моё решение для «Вектора» было бы другим: не использовать предварительное уведомление для переменной оплаты. Можно заранее планировать фиксированную часть, но практической пользы здесь немного, а контроля становится много. Я бы оставила НДФЛ после фактических выплат, а взносы — после закрытия месяца. Иногда лучшая автоматизация — честно не автоматизировать непредсказуемое.

• Ошибка: считать среднее значение за прошлые месяцы суммой фактически исчисленного налога.
• При уменьшении факта: не нужно отдельное корректирующее уведомление только ради снижения.
• При превышении факта: корректирующее уведомление обязательно в общий срок.
• Практический вывод: переменная часть зарплаты — плохая база для предварительного уведомления.

Что я бы сделала в компании в сентябре 2026 года

Не внедряла бы новый порядок во всех организациях одновременно. Возьмите одну компанию с постоянными окладами и проведите её через оставшиеся месяцы года как пилот. Проверьте, как именно ваша программа формирует периоды НДФЛ, принимает ли файл оператор ЭДО и как суммы отражаются в личном кабинете. Норма понятна по смыслу, но техническая реализация в программах в первые месяцы часто требует внимания.

Дальше — простая, но не быстрая подготовка. Разделите выплаты на фиксированные и переменные. Проверьте даты выплат. По каждому работнику подтвердите применимую ставку НДФЛ и базу взносов. Сверьте КБК и ОКТМО. Затем составьте таблицу «план — факт»: одна строка на период НДФЛ или месяц взносов. Без неё годовой файл быстро становится документом, который все помнят только тогда, когда он мешает.

Наконец, назначьте событие для пересмотра: изменение оклада, премия, отпускные, больничный, увольнение, приём, договор ГПХ. Кадровая информация не должна лежать у кадровика до конца месяца, а решение о премии — в переписке директора. Бухгалтеру нужен сигнал до срока уведомления.

И не пытайтесь получить медаль за самое длинное уведомление. Подача на квартал, а не на четыре месяца, тоже законна и порой разумнее. Я бы начинала с короткого горизонта, пока не увижу, что цифры, программа и ЕНС действительно сходятся.

• Выберите стабильную компанию для пилота.
• Подготовьте разбивку НДФЛ по периодам выплат и взносов по месяцам.
• Спрогнозируйте сальдо ЕНС до каждого срока зачёта.
• Настройте передачу кадровых и зарплатных изменений бухгалтеру.
• Ежемесячно сверяйте предварительные суммы с фактом и будущими 6-НДФЛ/РСВ.

Частые вопросы