ЕНС в 2026 году: как зачесть деньги за другого налогоплательщика

Ольга Семёнова· ·Единый налоговый счёт и единый налоговый платёж·~6 мин чтения
ЕНС в 2026 году: как зачесть деньги за другого налогоплательщика — иллюстрация

«У нас на ЕНС есть деньги, у партнёра скоро налог — давайте просто зачтём». До 1 сентября 2026 года эта идея нередко работала как способ заранее пополнить чужой ЕНС. Теперь я бы так не делала: закон закрыл эту лазейку. Я, Семёнова Ольга Владимировна, объясню, почему внутреннего расчёта налога недостаточно, когда зачёт пройдёт, а когда ФНС откажет, и как не превратить переплату одной компании в проблему для двух.

Главное изменение 2026 года: «будущую» обязанность другого лица больше не финансируем заранее

С 1 сентября 2026 года зачёт положительного сальдо ЕНС в пользу другого лица возможен, только если у этого другого лица уже есть обязанность по уплате налога, взносов, пеней, штрафа или процентов. Нет обязанности на дату обработки заявления — нет зачёта. Это прямо следует из пункта 2 статьи 78 НК РФ в редакции Федерального закона № 425-ФЗ.

Именно здесь чаще всего ломается привычная логика. В статье 78 НК РФ по-прежнему есть два разных направления зачёта: в счёт обязанности другого лица и в счёт предстоящей обязанности по конкретному налогу. Но «предстоящая обязанность» — это вариант для владельца собственного положительного сальдо. Не для контрагента, директора, дружественного ИП или компании из группы. Смешать эти два основания — самый короткий путь к отказу.

Я считаю это изменение разумным, хотя удобнее бизнесу от него не стало. Раньше можно было фактически перебросить деньги на чужой ЕНС, а затем обнаружить, что нужная обязанность так и не возникла. Теперь ФНС не должна создавать у получателя чужую переплату. Зато и планировать надо точнее: сначала убедиться, что его обязанность уже отражена, затем направлять заявление.

После 1 сентября 2026 года не отправляйте заявление «на будущий УСН партнёра», если его обязанность ещё не сформирована на ЕНС. Сначала получатель сдаёт необходимую отчётность или уведомление, затем вы проверяете наличие обязанности.

Почему акт взаимозачёта и ваш расчёт налога не двигают деньги на ЕНС

Внутри бизнеса всё выглядит убедительно: ООО должно контрагенту деньги, контрагенту нужно заплатить налог, стороны подписали акт — кажется, вопрос закрыт. Для гражданско-правовых расчётов акт действительно может быть полезен. Для ЕНС он ничего не меняет. У ФНС два самостоятельных счёта, два налогоплательщика и два набора обязанностей; ваш договор между ними не является распоряжением средствами на ЕНС.

Положительным сальдо распоряжается только его владелец — организация, ИП, налоговый агент, у которого оно отражено. Основание для движения денег в пользу другого лица — его заявление о распоряжении путём зачёта. Получатель не может подать заявление и забрать деньги с вашего ЕНС сам. И бухгалтер не может заменить заявление проводкой, служебной запиской или платёжным поручением с красивым назначением.

В своей практике я советую разделять две папки в голове, а лучше и в документообороте. В первой — расчёты между компаниями: договор, акт, письмо о том, за что и почему одна сторона финансирует другую. Во второй — отношения с бюджетом: уведомление или декларация получателя, заявление владельца сальдо, решение либо сообщение ФНС. Пока во второй папке нет результата, налог получателя не надо считать оплаченным.

Не уменьшайте сумму платежа получателя только потому, что партнёр «обещал сделать зачёт». Обещание, акт и внутренний расчёт — это ещё не исполненная обязанность перед бюджетом.
ЕНС в 2026 году: как зачесть деньги за другого налогоплательщика — схема действий
Схема: ЕНС в 2026 году: как зачесть деньги за другого налогоплательщика

Как проходит зачёт: короткий маршрут без лишней магии

Сначала открываем ЕНС отправителя. Нужна не старая справка и не сумма, которую вы когда-то перечислили как ЕНП, а актуальное положительное сальдо. Оно может измениться после обработки декларации, уведомления, требования или другого распоряжения. Отдать в зачёт можно сумму не больше положительного сальдо владельца.

Затем проверяем ЕНС получателя. После 1 сентября 2026 года важен не расчёт в Excel, а существующая обязанность по уплате. Поэтому получатель сначала выполняет свою часть работы: сдаёт декларацию либо уведомление, когда оно предусмотрено для конкретного платежа. Нельзя зачётом отменить обязанность сдать отчётность. Деньги и документ, на основании которого ФНС видит обязанность, — разные вещи.

После проверки отправитель подаёт заявление по форме, утверждённой ФНС. В 2026 году действует обновлённая форма из приказа ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@. Заявление направляют по ТКС с УКЭП или через личный кабинет. Для заявления в пользу другого лица через личный кабинет УКЭП обязательна: подпись, которой ИП может подписать зачёт в счёт собственной предстоящей обязанности, здесь не подойдёт.

Налоговый орган проводит зачёт не позднее дня, следующего за днём поступления заявления. Это быстрый срок, но я бы не превращала его в повод тянуть до последнего дня уплаты. Сначала проверьте, что операция реально отражена. Если у отправителя сальдо меньше заявленной суммы, ФНС зачтёт доступный остаток частично; если у получателя обязанность меньше — тоже частично.

Старые реквизиты из прошлогодней платёжки я бы не копировала автоматически. В заявлении важны сведения, по которым ФНС идентифицирует получателя и его обязанность; перед отправкой берите их из актуальной отчётности и формы заявления.

Разберём на примере: ООО «Ромашка» хочет заранее закрыть УСН ООО «Вектор»

Допустим, у ООО «Ромашка» после исполнения собственных обязанностей на ЕНС положительное сальдо 240 000 рублей. По договору с ООО «Вектор» «Ромашка» должна компенсировать 180 000 рублей расходов. У «Вектора» через две недели должен наступить срок уплаты авансового платежа по УСН, который бухгалтер предварительно рассчитал в сумме 180 000 рублей.

Самая частая ошибка здесь — подписать акт взаимозачёта и в тот же день направить заявление в ФНС, полагая, что раз налог уже посчитан, обязательство у «Вектора» есть. После 1 сентября 2026 года одного внутреннего расчёта недостаточно. Если обязанность «Вектора» на ЕНС ещё не сформирована, ФНС откажет в исполнении заявления. Деньги останутся у «Ромашки», а «Вектор» рискует пропустить собственный срок уплаты.

Рабочий вариант выглядит иначе. «Вектор» в установленный для своего платежа срок направляет уведомление об исчисленной сумме, если оно требуется. Бухгалтер проверяет, что обязанность отражена на ЕНС. Затем «Ромашка» подаёт заявление о зачёте в пользу «Вектора» на 180 000 рублей, подписанное УКЭП. Инспекция при наличии условий проводит зачёт не позднее следующего дня после получения заявления. После этого обе компании сохраняют акт взаиморасчётов и фиксируют результат в учёте по своим правилам.

Оставшиеся 60 000 рублей у «Ромашки» не становятся «зарезервированными за „Вектором“». Это её сальдо, которое будет распределяться с учётом её собственных обязанностей и новых распоряжений. Если контрагенту позже понадобится ещё одна сумма, проверку надо повторить, а не ссылаться на прежнее устное соглашение.

Акт взаимозачёта в примере нужен для отношений «Ромашки» и «Вектора». Подтверждением исполнения налоговой обязанности будет результат обработки заявления ФНС.

Второй разбор: ИП уже просрочил взносы, а у ООО есть переплата

Типичная ситуация: у ООО «Тёплый дом» положительное сальдо ЕНС 95 000 рублей. Компания должна ИП Соколову деньги за услуги и хочет направить эту сумму на его страховые взносы. ИП вовремя не проверил ЕНС, срок уплаты прошёл, а обязанность вместе с начислениями уже существует.

В этой ситуации зачёт как раз может быть применим: у получателя есть реальная обязанность, а не прогноз бухгалтера. ООО проверяет своё сальдо, ИП подтверждает актуальную сумму обязанности, после чего ООО направляет заявление с УКЭП. Но я бы не обещала, что пеня «исчезнет сама». Зачёт имеет установленный срок обработки, а пени считаются по правилам НК РФ до исполнения обязанности. Поэтому чем раньше зафиксирована сумма и подано заявление, тем меньше пространства для неприятных сюрпризов.

Здесь люди часто предлагают другой путь: ООО возвращает переплату себе на расчётный счёт, переводит деньги ИП, а ИП платит ЕНП. Такой маршрут допустим, но он длиннее и добавляет риск задержки. Прямой зачёт обычно проще, когда обязанность уже видна и реквизиты проверены. Возврат стоит рассматривать, если стороны не уверены в сумме чужой обязанности либо хотят сначала развести взаиморасчёты деньгами.

Важная деталь: не заявляйте на глаз 95 000 рублей, если обязанность ИП меньше. После изменений 2026 года ФНС зачтёт только величину его обязанности, а остаток останется на ЕНС ООО. Это не ошибка инспекции и не повод требовать у неё перенести остаток на чужой счёт — именно так теперь устроено правило.

Если вы проводите зачёт ради погашения просрочки, не ждите удобной даты. Сначала получите актуальную картину по ЕНС получателя: именно она определяет, какую сумму имеет смысл заявлять.

Мой чек-лист: что важно, а на что не надо тратить неделю

В первую очередь проверьте два факта: есть ли положительное сальдо у отправителя и есть ли уже обязанность у получателя. В 2026 году это не формальность, а условия самой операции. После этого — отчётность, уведомление, сумма, подпись и контроль результата. Всё остальное вторично.

Не нужно устраивать месячный документооборот ради одной понятной операции. Но хозяйственную причину я бы всё же зафиксировала: соглашением, актом или письмом между сторонами. Особенно если это не взаиморасчёты внутри одной группы, а помощь контрагенту. У ФНС нет обязанности разбираться, почему вы решили распорядиться своими деньгами в чужих интересах; а вам потом не придётся восстанавливать логику операции по переписке в мессенджерах.

И ещё одна моя позиция: не используйте зачёт за другое лицо как постоянный кассовый костыль. Он хорош для точечной ситуации — ошибочной переплаты, компенсации, закрытия конкретной обязанности. Если компания каждый месяц держит чужие налоги на своём ЕНС, проблема обычно не в статье 78 НК РФ, а в графике платежей, договорах и контроле денег.

Если после зачёта у получателя образовалось положительное сальдо, первоначальный владелец денег не получает автоматического права требовать его возврата себе. Поэтому сумма в заявлении должна быть выверена до отправки.

Как это было у моего клиента: ООО «Северный склад» пыталось заранее закрыть налог партнёра

Мы взяли на обслуживание ООО «Северный склад» — компанию, которая занимается хранением и поставками стройматериалов. У них на ЕНС висело положительное сальдо 286 400 рублей: часть образовалась после уточнёнки, часть — после того, как директор перечислил ЕНП с запасом. Параллельно их давний контрагент, ООО «Мастер-Фасад», попросил помочь заранее оплатить аванс по УСН за девять месяцев — 180 000 рублей.

Клиент пришёл с понятной, на первый взгляд, логикой: подписываем акт взаимозачёта, прикладываем свой расчёт налога партнёра и направляем деньги с ЕНС. Первое, что я проверила, — состояние обоих ЕНС и саму обязанность ООО «Мастер-Фасад». На дату обращения, 18 сентября 2026 года, срок уплаты аванса ещё не наступил, а начисления, которое можно было бы закрыть зачётом, на ЕНС получателя не было.

Я сразу предупредила директора: после сентябрьских изменений положительное сальдо одного налогоплательщика нельзя направить на будущую обязанность другого просто потому, что вы её рассчитали у себя в таблице. Акт между компаниями может подтверждать их расчёты друг с другом, но сам по себе не распоряжается деньгами на ЕНС. Мы не стали подавать заявление «на удачу», чтобы не терять время на отказ и не создавать у клиента ложное ощущение оплаченного налога.

Вместо этого я поставила срок в контроль, дождалась, когда обязанность у ООО «Мастер-Фасад» стала подлежащей исполнению, и ещё раз сверила сумму. Затем мы подготовили заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС в счёт исполнения обязанности другого лица: внимательно внесли ИНН и КПП получателя, вид платежа, сумму 180 000 рублей и реквизиты обязательства. Заявление подписали УКЭП руководителя ООО «Северный склад» и отправили через личный кабинет.

Зачёт прошёл в счёт уже наступившей обязанности, а остаток 106 400 рублей сохранился на ЕНС ООО «Северный склад». После обработки я проверила оба сальдо и сообщила клиенту результат, чтобы у него не осталось вопроса, где теперь находятся деньги. Самое важное: мы не пытались «забронировать» чужой будущий налог заранее, поэтому не получили отказ и не рисковали пропустить фактическую оплату.

Если обязанность другого лица ещё не наступила, ваш внутренний расчёт и акт взаимозачёта не заменят основание для зачёта ЕНС.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Можно ли в 2026 году зачесть ЕНС за будущий налог контрагента?

После 1 сентября 2026 года — нет, если у контрагента ещё нет обязанности по уплате. Зачёт в пользу другого лица проводят только в пределах уже существующей у него обязанности. Предстоящую обязанность можно резервировать зачётом лишь для самого владельца положительного сальдо.

Достаточно ли акта взаимозачёта между двумя компаниями?

Нет. Акт подтверждает расчёты между сторонами, но не распоряжается средствами на ЕНС. Нужны заявление владельца положительного сальдо и результат его обработки ФНС.

Нужна ли УКЭП для заявления через личный кабинет?

Да. Для заявления о зачёте в счёт обязанности другого лица, направляемого через личный кабинет, с 1 сентября 2026 года требуется усиленная квалифицированная электронная подпись.

Что произойдёт, если в заявлении указать больше, чем есть у отправителя или должен получатель?

ФНС проведёт зачёт частично: в пределах положительного сальдо отправителя и существующей обязанности получателя. Остаток у отправителя останется на его ЕНС.

На что опираемся