Новые правила зачета и возврата положительного сальдо ЕНС: что ИП делать с сентября 2026 года

Сначала решите: вам нужны деньги или вы хотите заплатить за кого-то

Положительное сальдо ЕНС — это не отдельный кошелек с ярлыком «переплата по УСН». Это превышение учтенных на ЕНС денег над совокупной обязанностью. Поэтому мой первый вопрос предпринимателю всегда простой: зачем вы вообще хотите трогать этот остаток? Если деньги понадобились бизнесу на закупку, зарплату или кассовый разрыв — выбирайте возврат. Если сознательно хотите закрыть налоговую обязанность другого лица либо закрепить сумму за конкретным будущим платежом — речь о зачете.

Самая частая лишняя операция — пытаться оформить зачет просто потому, что на ЕНС есть положительное сальдо. Для собственных обычных обязательств это часто не требуется: положительное сальдо и так участвует в погашении совокупной обязанности в установленной НК РФ последовательности. Заявление о зачете нужно не для того, чтобы «напомнить налоговой про деньги», а когда вы выбираете предусмотренное статьей 78 направление: обязанность другого лица, конкретный предстоящий налог либо специальные основания из этой статьи.

После 1 сентября 2026 года особенно не стоит использовать зачет в пользу партнера как способ одолжить ему налоговые деньги на будущее. Закон перестал терпеть такую конструкцию. У получателя должна быть обязанность по налогам, взносам, пеням, штрафам или процентам; нет обязанности — инспекция откажет. Если долга меньше указанной суммы, зачет пройдет только в пределах долга. Это не придирка интерфейса личного кабинета, а прямое правило НК РФ.

• Нужны деньги в распоряжение ИП — заявление о распоряжении путем возврата положительного сальдо ЕНС.
• Хотите направить сумму в пользу другого лица или в счет конкретной предстоящей обязанности — заявление о распоряжении путем зачета.
• Хотите лишь убедиться, что остаток не «потерялся», — сначала проверьте сальдо и детализацию ЕНС; заявление само по себе проблему учета не исправит.

Что именно изменилось 1 сентября — и почему это касается даже маленького ИП

Поправки внес Федеральный закон № 425-ФЗ, и главная перемена касается не повседневного возврата своих денег, а платежей и зачетов между разными лицами. При заявлении о зачете в пользу другого лица инспекция теперь отказывает, если у получателя нет обязанности на уплату. Раньше предприниматели иногда смотрели на это как на удобное авансирование: сегодня перечислили, потом у получателя появится налог. С 1 сентября так делать нельзя.

Есть и более жесткая часть. Если зачет все-таки произведен в пользу другого лица при отсутствии у него обязанности, а у него вследствие этого появилось положительное сальдо, вернуть эту сумму с его ЕНС нельзя. Норма сформулирована именно так. Риск здесь не в штрафе, а в том, что деньги могут зависнуть у получателя для его будущих налоговых платежей. Для небольшого бизнеса это иногда больнее любого штрафа: деньги были нужны вам сейчас, а не для гипотетического налога контрагента через несколько месяцев.

Также при отправке через личный кабинет заявления о зачете в счет обязанности другого лица потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись. Не путайте это с обычным входом в личный кабинет. Зайти по паролю или через Госуслуги недостаточно, если требуется подписать такое заявление. Я бы проверила срок сертификата до того, как вы пообещаете кому-то закрыть его долг: налоговая не обязана угадывать, что вы «почти подписали».

• Проверьте у получателя не только ИНН, но и наличие и размер актуальной обязанности перед подачей.
• Не указывайте сумму больше подтвержденной обязанности, если хотите получить предсказуемый результат.
• Для зачета в пользу другого лица через личный кабинет заранее подготовьте УКЭП.

Куда вернут деньги: обычное правило и ловушка чужого платежа

Если положительное сальдо сформировали ваши собственные платежи, возврат идет в рублях на указанный в заявлении банковский счет, сведения о котором есть у налоговой и который открыт вам. С 2026 года в форме можно указать и реквизиты платежной карты — национального платежного инструмента; перечисление все равно производится на счет, открытый тому же лицу. Для ИП это означает практичную вещь: выбирайте свой действующий счет, доступ к которому вы контролируете, и не пытайтесь сделать из заявления поручение выплатить деньги родственнику, сотруднику или поставщику.

С сентября появляется исключение, о котором я прошу помнить особенно. Если другое лицо перечислило деньги в счет вашей обязанности, а такой обязанности не было на дату платежа или она отсутствовала после него, образовавшееся положительное сальдо возвращается на счет, с которого пришел этот платеж. Не на счет ИП-владельца ЕНС, даже если именно он подал заявление. Налоговая смотрит на источник денег. Именно здесь многие ожидания ломаются: на ЕНС ваш плюс, а экономически вернуть его должны плательщику.

Есть еще узкое исключение для отдельного счета исполнителя гособоронзаказа: деньги, поступившие с такого счета, можно вернуть исключительно туда. Большинству ИП оно не нужно. Я упоминаю его не для солидности текста, а чтобы не создавать ложного правила «всегда любой свой счет». Закон в этой части действительно строит возврат по происхождению денег.

• В заявлении на возврат укажите счет, открытый вам, и убедитесь, что информация о нем есть у ФНС.
• Если платеж за вас делал партнер, сначала согласуйте с ним, кому должны принадлежать деньги при отсутствии обязанности; ЕНС не заменяет договоренность между вами.
• Не рассчитывайте, что указанные в заявлении реквизиты отменят специальное правило о возврате на исходный счет плательщика.

Разберём на примере: ИП Соколов и лишние 86 000 рублей на ЕНС

Допустим, ИП Соколов на УСН перечислил на ЕНС 86 000 рублей сверх уже учтенной совокупной обязанности. В ближайшие недели у него нет платежа, который он специально хочет обеспечить, зато нужны деньги для оплаты поставки. Ошибка, которую я регулярно вижу, — подать заявление о зачете «на будущую УСН», а потом пытаться снять резерв, когда деньги понадобились. В этой ситуации разумнее не усложнять маршрут.

Соколов проверяет в личном кабинете сальдо и детализацию: сумма действительно положительная, а не просто еще не отраженная декларация или уведомление. Затем он подает заявление о распоряжении путем возврата положительного сальдо ЕНС по актуальной форме. В заявлении указывает свой банковский счет. Заявлена сумма 86 000 рублей, но возвращена будет только сумма положительного сальдо, которая сохранится на дату формирования поручения на возврат. Если за это время появится обязанность на 20 000 рублей, рассчитывать на возврат всех 86 000 уже нельзя.

Налоговый орган должен направить поручение в территориальное казначейство не позднее следующего дня после получения заявления — при обычной ситуации, когда нет условия, которое откладывает возврат, например связанного с возмещением налога. Я намеренно не обещаю предпринимателю, что деньги окажутся в банке «завтра»: норма устанавливает срок направления поручения, а не магический срок зачисления на любой счет. После подачи нужно проверить сообщение в личном кабинете и движение средств, а не подать второе такое же заявление от раздражения.

• Проверить, что плюс на ЕНС реальный и доступный, а не ожидаемый результат будущей отчетности.
• Выбрать возврат, если деньги нужны самому ИП, а не конкретное направление зачета.
• Указать свой действующий счет и после подачи отслеживать сообщение об отказе или частичный возврат.

Разберём на примере: ИП Орлова оплачивает налог партнера

Типичная ситуация: ИП Орлова договорилась помочь партнеру — ИП Власову — и направить со своего ЕНС 120 000 рублей в счет его налогов. Власов говорит: «Долга сейчас не видно, но через месяц появится УСН, давай сразу переведем». До сентября такая просьба уже требовала осторожности, а после 1 сентября 2026 года ответ должен быть твердым: нет, сейчас заявление о зачете в его пользу подавать не надо.

Орлова сначала просит Власова подтвердить актуальную обязанность. Допустим, на дату подачи у него действительно есть обязанность 75 000 рублей, а на ЕНС Орловой — положительное сальдо 120 000 рублей. Она подает заявление о зачете в пользу другого лица, подписывает его УКЭП при подаче через личный кабинет и указывает 120 000 рублей. Инспекция зачтет не больше 75 000 рублей: остаток 45 000 рублей не уйдет к Власову, потому что размер его обязанности меньше.

Теперь другой сценарий, еще показательнее. Партнер Власова по ошибке переводит 120 000 рублей в счет обязанности Орловой, хотя у нее на этот день нет такой обязанности; в итоге на ее ЕНС образуется плюс. Орлова подает заявление на возврат и указывает собственный счет. По новому правилу возврат должен быть сделан на банковский счет партнера, с которого поступил платеж, если этот счет известен налоговой. Это не сбой и не «налоговая забрала деньги»: так закон защищает исходного плательщика. Вопрос, как рассчитаться с партнером дальше, предприниматели решают уже своим договором, а не формой по ЕНС.

• При зачете за другого ИП — подтвердить его обязанность непосредственно перед подачей.
• При сумме больше долга — ожидать только частичный зачет, а не перенос избытка на будущее.
• При чужом платеже без обязанности — не обещать себе возврат на собственный счет.

Какой бланк выбрать и что проверить перед отправкой

Для обычного плюса ЕНС выбирайте заявление о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Его действующая форма имеет КНД 1112542. Для зачета применяется заявление о распоряжении путем зачета, КНД 1150057. Обе формы обновлены приказом ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@ и используются с 15 января 2026 года. Не подменяйте их заявлением о возврате излишне уплаченных сумм, не учитываемых в совокупной обязанности: это другой документ для другой ситуации.

Заявление о возврате можно представить в инспекцию по месту учета на бумаге, по ТКС с УКЭП либо через личный кабинет. Не забывайте, что даже правильная форма не превращает отрицательное или нулевое сальдо в положительное. И отдельно отмечу редкое, но принципиальное ограничение, введенное с 1 января 2026 года: суммы, учтенные в счет возмещения ущерба бюджетной системе по преступлениям из статей 198–199.2 УК РФ, не возвращают и не засчитывают. Обычному добросовестному ИП не нужно жить в страхе из-за этого пункта, но замалчивать его было бы неправильно.

Мой рабочий порядок короткий: сначала сверить состояние ЕНС и источник каждой спорной суммы; потом определить цель — возврат или конкретный зачет; затем проверить счет, обязанность получателя и подпись; и лишь после этого отправлять заявление. Именно первые два шага экономят больше времени, чем десять обновлений реквизитов. В законе нет бонуса за героическое исправление ошибки, которую можно было не совершать.

• Положительное сальдо и его источник — проверить до выбора заявления.
• Возврат: КНД 1112542; зачет: КНД 1150057.
• Для зачета за другое лицо — актуальная обязанность получателя и УКЭП при подаче через личный кабинет.
• Для возврата — собственный действующий банковский счет; исключение составляют, в частности, деньги, пришедшие от другого лица без обязанности.

Частые вопросы