Как зачесть положительное сальдо ЕНС за другую компанию или ИП в 2026 году

Ольга Семёнова· ·Единый налоговый счёт и платежи в бюджет·~7 мин чтения
Как зачесть положительное сальдо ЕНС за другую компанию или ИП в 2026 году — иллюстрация

Если на ЕНС есть деньги, а у партнёра, второй компании группы или родственника-ИП приближается срок платежа, идея «перекинуть остаток» кажется очевидной. На деле здесь важны не только заявление и сумма: с 1 сентября 2026 года меняется сама логика распоряжения положительным сальдо. Я разберу, когда зачёт возможен, как не заблокировать себе возврат и какие проверки сделать до отправки заявления.

Сначала важная поправка: с 1 сентября 2026 года это уже не «зачёт за другое лицо» в прежнем смысле

Я бы не начинала с формы заявления. Сначала надо назвать операцию правильно — иначе бухгалтер пытается применить старую схему к новым правилам и получает отказ, который был вполне предсказуем. До 1 сентября 2026 года положительное сальдо ЕНС можно зачесть в счёт исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов. Это прямо следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 78 НК РФ в действующей до этой даты редакции.

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ меняет конструкцию. С 1 сентября 2026 года положительное сальдо можно зачесть в счёт предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора или страховых взносов — но уже только самого налогоплательщика. Возможность отдельным заявлением распорядиться своим сальдо в пользу другого лица из статьи 78 исключается. Поэтому заголовки в духе «перевод ЕНС партнёру после сентября» я советую воспринимать с подозрением: деньги в бюджет за третье лицо уплатить можно, но это не означает право распорядиться чужим положительным сальдо ЕНС.

Моя позиция простая: если вам нужно закрыть обязательство другой компании именно остатком на своём ЕНС, не откладывайте разбор до осени. Сначала убедитесь, что на дату подачи есть именно положительное сальдо, а не красивая цифра в учёте, которую уже съедят ближайшие начисления. После 1 сентября планируйте расчёты через обычную уплату за третье лицо по пункту 1 статьи 45 НК РФ — со счёта плательщика и с правильными реквизитами, а не через распоряжение остатком ЕНС.

Дата 1 сентября 2026 года — не декоративная. Если бизнес-потребность реальна, не ждите последней недели: право на зачёт зависит от даты, когда заявление принято налоговым органом, а не от даты вашей внутренней договорённости.

Что проверить до заявления: три цифры, без которых я бы кнопку «Отправить» не нажимала

Первая цифра — доступное положительное сальдо на ЕНС на момент подачи. В статье 78 речь идёт не о переплате по одному налогу и не о входящем остатке в вашей оборотно-сальдовой ведомости. Это положительное сальдо единого налогового счёта: сумма денежных средств, признаваемая превышением перечисленных средств и иных сумм над совокупной обязанностью. Сверяйте его в личном кабинете или по справке о наличии сальдо ЕНС. Особенно внимательно — если в ближайшие дни наступает срок уплаты уведомлённого налога или есть уточнённая декларация.

Вторая — точная обязанность получателя зачёта. Нельзя просто написать: «в счёт налогов ООО „Вектор“». Нужны ИНН и КПП получателя, сумма и вид обязательства в объёме, который позволяет форма заявления. Если у получателя уже есть недоимка, налоговый орган распределяет деньги по правилам статьи 45 НК РФ; ваше представление о том, какой именно платёж вы «спасаете», может не совпасть с очередностью в ЕНС.

Третья — сумма, которая действительно свободна после ваших собственных обязательств. На практике чаще всего ошибаются здесь. Вчера в кабинете плюс 180 000 рублей, сегодня отправили заявление на 150 000, а затем пришла обязанность по уведомлению или декларации. Формально положительное сальдо могло существовать на момент обращения, но дальше надо контролировать решение и движение сальдо. Я не советую отдавать чужой компании последние деньги с ЕНС, если у вас самих через несколько дней зарплатные взносы или аванс по налогу. Это не щедрость, а кассовая ловушка с налоговой окраской.

Налоговая не проверяет, справедливо ли вы рассчитались с партнёром по гражданскому договору. Но для вас это критично: зачёт в бюджет не заменяет документ между двумя бизнесами и не объясняет, почему одна компания фактически финансирует другую.
Как зачесть положительное сальдо ЕНС за другую компанию или ИП в 2026 году — схема действий
Схема: Как зачесть положительное сальдо ЕНС за другую компанию или ИП в 2026 году

Заявление: как подать и почему «потом исправим» здесь плохая стратегия

До 1 сентября 2026 года подавайте заявление о распоряжении путём зачёта сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, по утверждённой ФНС форме КНД 1150057. Его направляют в электронном виде по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью либо через личный кабинет налогоплательщика. Бумажный вариант для этой процедуры — не рабочая запасная дверь. Если подписывает представитель, заранее проверьте машиночитаемую доверенность и полномочия: техническая ошибка на этом этапе особенно обидна, потому что срок платежа получателя не ждёт.

В заявлении выбирают распоряжение сальдо в счёт исполнения обязанности другого лица и заполняют сведения о получателе. Я рекомендую готовить заявление не «с листа» в последний день, а по чек-листу: реквизиты получателя, сумма, наличие положительного сальдо, будущие обязательства вашей компании, полномочия подписанта. Скрин из личного кабинета полезен для внутреннего досье, но не заменяет контроль статуса заявления после отправки.

Налоговый орган должен принять решение о зачёте не позднее одного рабочего дня после получения заявления при наличии положительного сальдо. Это быстрый срок, но не обещание, что чужая обязанность исчезнет именно в ту минуту, когда вы нажали кнопку. Я всегда разделяю для клиента три события: заявление отправлено, решение принято, сальдо и обязанность отражены корректно. Первое событие — действие бухгалтера, два остальных надо проверить.

Не пытайтесь заменить заявление платёжкой с чужим ИНН, если хотите использовать уже сформированное положительное сальдо ЕНС. Платёжка перечисляет новые деньги; остаток на ЕНС ею не «переназначается».

Разберём на примере: ООО «Ромашка» и ООО «Вектор» — когда зачёт помогает, а когда создаёт вторую проблему

Допустим, ООО «Ромашка» на УСН «доходы минус расходы» видит в личном кабинете положительное сальдо ЕНС 240 000 рублей. У связанного с ней ООО «Вектор» через два дня наступает обязанность, для исполнения которой нужно 180 000 рублей. Руководитель предлагает отправить весь остаток «на всякий случай». Вот это я бы остановила сразу: у «Ромашки» через неделю уже рассчитаны собственные страховые взносы и налоговый платёж на 95 000 рублей.

Правильный разбор выглядит так. Сначала бухгалтер «Ромашки» подтверждает, что 240 000 рублей — именно положительное сальдо после учёта уже представленных уведомлений и деклараций. Затем фиксирует внутренний расчёт с «Вектором»: например, возврат ранее выданного займа или взаиморасчёт по договору. После этого до 1 сентября 2026 года подаёт заявление на 145 000 рублей, а не на 180 000. Почему 145 000? Потому что 95 000 рублей остаются для собственных предсказуемых обязательств, а недостающие «Вектору» 35 000 рублей он вносит обычным платежом самостоятельно или за него платит третье лицо.

Чем заканчивается такая аккуратность: зачёт проходит в пределах реального плюса, у «Вектора» уменьшается обязанность на 145 000 рублей, а «Ромашка» не обнаруживает через неделю неожиданный минус на собственном ЕНС. Если бы перечислили 180 000, при тех же вводных это не было бы автоматически незаконно. Но бизнесу пришлось бы срочно изыскивать 35 000 рублей на свои налоги. Самая дорогая ошибка здесь не в форме КНД, а в привычке считать весь плюс свободными деньгами.

Если «Ромашка» подаёт заявление уже после 1 сентября 2026 года, этот сценарий с зачётом за «Вектор» не применяется. Нужно строить расчёт иначе: «Ромашка» вправе уплатить за «Вектор» новыми деньгами по статье 45 НК РФ, а свой положительный остаток использовать только на собственные обязательства или вернуть по правилам статьи 79 НК РФ.

Типичная ситуация после 1 сентября: платёж за третье лицо остаётся, но бухгалтерский смысл надо договорить между собой

Допустим, ИП Соколов видит положительное сальдо ЕНС 70 000 рублей. Его ООО «Тёплый дом» должно заплатить 52 000 рублей, и предприниматель рассчитывает распорядиться своим плюсом в пользу общества — так, как делал раньше. После 1 сентября 2026 года налоговая этот маршрут не должна применять: право зачёта чужой обязанности из статьи 78 отменено. Сам плюс у ИП никуда не исчезает, но его нельзя переадресовать обществу этим заявлением.

Рабочий вариант другой. ИП Соколов перечисляет 52 000 рублей за ООО «Тёплый дом» со своего банковского счёта как третье лицо, соблюдая правила заполнения платёжного документа и идентификации налогоплательщика, чья обязанность исполняется. Такое исполнение допускает пункт 1 статьи 45 НК РФ. Затем стороны оформляют экономический смысл платежа: займ обществу, погашение его долга перед ИП, вклад в имущество — выбор зависит от их реальных отношений и документов. А 70 000 рублей положительного сальдо ИП остаются на его ЕНС для будущих собственных обязательств либо для возврата.

Здесь норма действительно оставляет бухгалтерам работу, а не магию. Налоговое законодательство разрешает уплату за другое лицо, но не превращает её автоматически в корректную проводку, займ или безвозмездную помощь. Я считаю опасным совет «просто заплатите директором»: для бюджета платёж может сработать, а в документах компании останется вопрос, откуда взялись деньги и на каких условиях. Если это не разовая мелочь, оформляйте основание до платежа.

После уплаты за третье лицо уплативший деньги не вправе требовать их возврата из бюджета. Это прямое правило пункта 1 статьи 45 НК РФ. Поэтому сначала согласуйте расчёты с получателем, а потом платите.

Риски, которые я бы не драматизировала, и те, которые действительно стоят контроля

Не надо бояться самого факта зачёта до 1 сентября 2026 года: это предусмотренный НК механизм, а не подозрительная оптимизация. Сам по себе перевод плюса ЕНС не требует доказывать налоговой «родство» компаний или экономическую выгоду для плательщика. Но отсутствие такого вопроса со стороны ФНС не освобождает от нормальной внутренней документации. Особенно если деньги уходят между взаимозависимыми лицами, а затем кто-то пытается назвать сумму то займом, то оплатой услуг — в зависимости от того, какой документ сегодня удобнее.

Реальный риск номер один — просрочить собственную обязанность, потому что плюс уже направлен другому лицу. Номер два — не проверить, как деньги распределились на ЕНС получателя, и считать закрытым конкретный налог, хотя система погасила более раннюю обязанность. Номер три — действовать после 1 сентября по отменённому маршруту. Номер четыре — ожидать возврата у того, кто заплатил за другого: НК этот возврат ему не даёт.

Мой рабочий принцип: сначала закрываем свои предсказуемые налоги, затем решаем чужой кассовый вопрос, и только после этого думаем о красоте взаиморасчётов. На красивую схему без внутреннего документа можно не тратить время — она всё равно некрасиво выглядит при первой же сверке. А вот один файл с расчётом сальдо, заявление, квитанции и соглашение между сторонами обычно спасают часы объяснений.

Если сальдо кажется спорным из-за несданной отчётности, уточнёнки или неясного распределения платежей, сначала запросите справку о сальдо и разберите расхождения. Заявление не лечит некорректный ЕНС.

Как это было у моего клиента: свободное сальдо одной компании и срочный платёж другой

В августе 2026 года мы взяли на обслуживание ООО «Северный склад», компанию из сферы ответственного хранения. У собственника была ещё ООО «Городская логистика»: по первой компании на ЕНС числилось положительное сальдо 186 400 рублей, а по второй через несколько дней наступал срок уплаты налога. Руководитель хотел быстро направить деньги туда, где они нужнее, и был уверен, что достаточно «перенести остаток».

Первое, что я проверила, — действительно ли эти 186 400 рублей свободны. По сверке мы увидели, что 34 700 рублей лучше не трогать: по ним ожидалось начисление по уже сданной отчётности. Для расчёта взяли только 151 700 рублей, отдельно сверили обязательство ООО «Городская логистика» и дату его уплаты. Заодно я попросила документы, которые объясняют отношения двух компаний: решение руководителя и соглашение о том, будет ли это займ, возмещение расходов или иной расчёт между ними.

Мы не стали откладывать всё на последний день. Подготовили заявление с аккуратно проверенными реквизитами, сохранили подтверждение отправки и сделали отдельную папку с расчётом: откуда взялась сумма, на какое обязательство она направляется и как компании закроют расчёт между собой. Я сразу предупредила клиента, что после 1 сентября правила меняются, поэтому нельзя рассчитывать на привычную логику «перекинуть сальдо и потом разберёмся».

В итоге до изменения порядка успели решить вопрос по сумме 151 700 рублей, а остаток на ЕНС ООО «Северный склад» оставили под его собственные начисления. Для двух компаний оформили внутренние документы и отразили взаиморасчёты в учёте, чтобы платёж не остался непонятной суммой между связанными бизнесами. Через несколько дней мы ещё раз проверили состояние ЕНС и убедились, что нужное обязательство закрыто, а по первой компании не возникла неожиданная недоимка.

Положительное сальдо — не «лишние деньги»: прежде чем им распоряжаться, нужно отделить свободный остаток от сумм, которые уже понадобятся самой компании.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Можно ли в 2026 году зачесть своё положительное сальдо ЕНС за другую компанию?

Да, но только по заявлениям, поданным до 1 сентября 2026 года, и в пределах подтверждённого положительного сальдо. С этой даты такой зачёт исключён из статьи 78 НК РФ.

Можно ли после 1 сентября 2026 года заплатить налог за партнёра или своё ООО?

Да. Пункт 1 статьи 45 НК РФ допускает уплату за другое лицо. Но это должен быть новый платёж, а не распоряжение положительным сальдо ЕНС плательщика.

Сколько налоговая рассматривает заявление о зачёте?

Решение о зачёте принимается не позднее одного рабочего дня со дня получения заявления при наличии положительного сальдо ЕНС. После отправки проверьте результат в личном кабинете обеих сторон.

Можно ли вернуть из бюджета деньги, которые я уплатил за другое лицо?

Нет. Лицо, уплатившее налог за другого налогоплательщика, не вправе требовать возврат этих денег из бюджета. Согласуйте компенсацию или иной взаиморасчёт непосредственно с получателем платежа.

На что опираемся