Нулевое ООО с директором: как свести МРОТ в ПСВ, уведомлении и РСВ

Главное изменение 2026 года: нулевой зарплаты недостаточно

Я бы начала не с отчётов, а с неприятного факта: ООО может не продавать, не иметь движений по счёту и не начислять директору зарплату. Но если это коммерческая организация и человек осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа, база по единому тарифу взносов за полный месяц не может быть меньше федерального МРОТ. Поправка работает с 1 января 2026 года. Она касается и директора — единственного участника без трудового договора. Старый довод «трудового договора нет, значит и взносов нет» теперь годится разве что для разговора о прошлом периоде.

В 2026 году федеральный МРОТ — 27 093 рубля. Для обычного тарифа 30% минимальные взносы за полный месяц составляют 8 127,90 рубля. Это не начисленная зарплата и не доход для НДФЛ. Это специально сформированная минимальная база для единого тарифа взносов. Поэтому не надо искусственно делать директору зарплатную ведомость на 27 093 рубля, удерживать НДФЛ и потом героически объяснять, почему денег ему не платили. Налоговый кодекс требует довести именно базу по взносам.

На мой взгляд, здесь опаснее всего полумера: бухгалтер начислил 8 127,90 рубля, но в ПСВ оставил ноль, а в РСВ показал только взносы. ФНС прямо разъяснила, что минимальная величина должна попасть и в персонифицированные сведения, и в расчёт. Логика проверки очевидна: сумма в ПСВ за первые два месяца квартала должна складываться с персональными данными раздела 3 РСВ, а уведомление должно объяснять начисление на ЕНС.

• Проверяем, кто указан руководителем в ЕГРЮЛ, а не только кто подписывает первичку.
• Берём федеральный МРОТ на начало отчётного (расчётного) периода; районный коэффициент и северная надбавка минимальную базу не увеличивают.
• Применяем тариф самой организации. 30% — общий пример, а не универсальная ставка для каждого плательщика.

Три формы — одна сумма, но разные сроки

Я советую вести для такого ООО короткую ежемесячную карточку: руководитель, период исполнения полномочий, минимальная база, применяемый тариф, сумма взносов, дата уведомления. Она избавляет от любимого мартовского аттракциона: «в РСВ всё есть, почему ЕНС не видит платёж?». Для директора с полномочиями весь январь 2026 года и общим тарифом в карточке будут 27 093 рубля базы и 8 127,90 рубля взносов. Те же показатели должны жить во всех трёх формах, просто каждая показывает свой срез.

ПСВ по форме КНД 1151162 подают за первый и второй месяцы квартала не позднее 25-го числа следующего месяца. В строке 070 по директору показывают не фактический ноль, а 27 093 рубля — величину, принятую для базы по статье 421 НК РФ. За третий месяц отдельные ПСВ не подают: эти персональные сведения уже входят в раздел 3 квартального РСВ. Это исключение регулярно забывают: одни отправляют лишнюю форму, другие по ошибке не включают мартовского директора в РСВ.

Уведомление КНД 1110355 по взносам нужно за январь и февраль: не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты, то есть следующего месяца; уплата — не позднее 28-го числа. За третий месяц квартала уведомление по взносам не направляют, поскольку расчёт по страховым взносам сдают в тот же срок — не позднее 25-го числа следующего месяца. РСВ покажет начисление за все три месяца и заменит уведомление за последний месяц квартала. Именно так, а не «на всякий случай два документа».

• Январь: ПСВ и уведомление — до 25 февраля; взносы — до 28 февраля.
• Февраль: ПСВ и уведомление — до 25 марта; взносы — до 28 марта.
• Март: отдельные ПСВ и уведомление по взносам не нужны; РСВ за I квартал — до 25 апреля, а взносы за март — до 28 апреля. Если срок выпадает на нерабочий день, он переносится на ближайший рабочий.

Разберём на примере: ООО «Ромашка» без операций весь квартал

Допустим, ООО «Ромашка» на УСН «доходы минус расходы» весь I квартал 2026 года не работало. Единственный участник указан в ЕГРЮЛ генеральным директором. Трудовой договор не оформляли, зарплата и иные выплаты — ноль. Льготного тарифа нет. Бухгалтер по привычке подготовил нулевые ПСВ и нулевой РСВ. Вот здесь я бы остановила отправку: отсутствие деятельности не отменяет минимальную базу руководителя.

За каждый из января, февраля и марта «Ромашка» принимает базу 27 093 рубля. Взносы за месяц: 27 093 × 30% = 8 127,90 рубля. За квартал база — 81 279 рублей, взносы — 24 383,70 рубля. В ПСВ за январь, представленном в феврале, по директору в строке 070 указывают 27 093 рубля. В ПСВ за февраль — ещё 27 093 рубля. Уведомления за январь и февраль отражают соответственно по 8 127,90 рубля. В них период — январь и февраль I квартала, коды заполняют по порядку уведомления.

В РСВ за I квартал директор отражается как застрахованное лицо с кодом категории, соответствующим тарифу «Ромашки». В персональном разделе за январь, февраль и март указывают по 27 093 рубля базы; квартальный итог — 81 279 рублей, исчисленные взносы — 24 383,70 рубля. В разделе 1 итоговая база и взносы должны дать тот же результат. Отдельное уведомление за март не подают, но взносы за март к сроку уплаты обеспечивают на ЕНС. Финал скучный, а потому правильный: ПСВ за два месяца плюс март в разделе 3 РСВ дают квартальную базу, а два уведомления плюс РСВ дают квартальные взносы.

Неполный месяц, отпуск и смена директора: где база действительно уменьшается

Есть одно нормальное основание уменьшить минимальную базу: директор исполнял полномочия не весь календарный месяц. В этом случае МРОТ делят на число календарных дней месяца и умножают на дни полномочий. Не на рабочие дни. Не на часы. Именно календарные дни — это важно, особенно когда программа упрямо пытается считать по графику.

Разберём ООО «Вектор». Компания зарегистрирована 10 февраля 2026 года, директор внесён в ЕГРЮЛ в день регистрации, зарплата ему не начислялась, тариф общий. В феврале 28 календарных дней, полномочия исполнялись 19 дней — с 10 по 28 февраля. Минимальная база: 27 093 / 28 × 19 = 18 384,54 рубля после округления. Взносы: 18 384,54 × 30% = 5 515,36 рубля. Именно 18 384,54 рубля бухгалтер отражает в ПСВ за февраль и затем в персональных показателях РСВ; в уведомлении — 5 515,36 рубля.

А вот отпуск без сохранения зарплаты, больничный, работа на 0,5 ставки, отсутствие выручки и работа директора где-то ещё базу не режут. Это место сформулировано законодателем достаточно жёстко, и я не вижу смысла искать в нём лазейку. При смене двух руководителей в одном месяце базу распределяют пропорционально дням полномочий каждого. Если по уставу полномочия единоличного исполнительного органа осуществляют несколько лиц, минимальная база определяется в отношении каждого. Да, это дорого. Но отчётность должна показать реальную конструкцию управления, которую компания сама закрепила.

• Сверяйте даты полномочий с ЕГРЮЛ и решением участника.
• Округляйте базу и взносы так, как требует используемая отчётная программа и формат формы; не «подгоняйте» итог вручную.
• Отдельно проверяйте исключения, названные в статье 421 НК РФ и разъяснениях ФНС, например период военной службы руководителя.

Что я проверяю перед отправкой и на чём не стоит терять время

Первое — статус организации. Правило относится к коммерческим организациям; для НКО оно не действует в таком виде. Второе — статус лица: речь о единоличном исполнительном органе, а не о любом работнике с должностью «директор». Третье — тариф. Для ООО на АУСН действует тариф 0%, а обязанность по представлению РСВ у такого плательщика отсутствует; в этом режиме механически переносить пример «Ромашки» нельзя. Если ваша компания не на АУСН, не придумывайте себе это исключение задним числом.

Дальше делаю техническую сверку. Сумма строк 070 ПСВ за первые два месяца и сумма персональных показателей за третий месяц в РСВ должны дать квартальную базу. Внутри РСВ персональные данные директора должны биться с итогами раздела 1. Сумма уведомлений за первые два месяца плюс начисление, заявленное РСВ за третий, должна соответствовать квартальной сумме взносов. Это не эстетика таблицы, а способ не получить требование о пояснениях и не оставить ЕНС без распределения платежа.

Чего я не делаю: не оформляю фиктивную зарплату только ради взносов, не отправляю уведомление за последний месяц квартала и не жду, пока программа сама догадается, что директор есть в ЕГРЮЛ. Обновление программы и проверка контрольных соотношений перед первой сдачей за 2026 год важнее красивого названия отчёта. ФНС уже ввела контрольные соотношения для минимальной базы руководителей, поэтому незаметно «проскочить с нулём» — плохой рабочий план.

Моя рабочая позиция: сначала математика, потом форма

Норма новая, но её практический смысл я считаю ясным: государство отвязало минимальную базу директора от факта выплаты. Поэтому вопрос «была ли зарплата?» больше не является главным для расчёта взносов. Главный вопрос — осуществлял ли человек полномочия руководителя в этом месяце и какой тариф применяет организация. Ответили на него — получили базу; получили базу — все формы заполняются без творчества.

В небольших ООО проблема обычно не в сложной арифметике. Она в разрыве между кадрами, бухгалтерией и отчётностью: в ЕГРЮЛ один директор, в зарплатной программе его будто нет, а нулевой РСВ готовится по прошлогоднему шаблону. Я бы закрепила ежемесячный контроль отдельным пунктом в календаре, даже если у фирмы ноль операций. Это дешевле, чем потом объяснять три разных цифры по одному человеку.

И ещё одно успокоение. Не нужно бояться самого факта расхождения между базой по взносам и фактической зарплатой: при нулевой зарплате оно как раз предписано новым правилом. Бояться нужно только несогласованности внутри взносной отчётности: ноль в ПСВ, МРОТ в РСВ и неизвестно откуда взявшиеся деньги в уведомлении. Такая картина выглядит не как сложность закона, а как недосмотр бухгалтера.

Частые вопросы