Общепит на УСН получил освобождение от НДС с апреля 2026: что делать с чеками и I кварталом

Главное: чеки с 1 по 25 апреля корректировать не надо

Федеральный закон № 104-ФЗ подписали 25 апреля 2026 года, но право отдельных предприятий общепита на освобождение от НДС распространили с 1 апреля 2026 года. Получилась классическая переходная конструкция: в первой части апреля предприниматели честно работали по прежним правилам и печатали чеки с НДС, а затем закон дал им льготу задним числом. Повод для нервного тика у владельца кафе понятный.

ФНС прямо разъяснила эту ситуацию в письме от 29.05.2026 № АБ-36-20/4585@. Чеки с выделенным НДС, сформированные с 1 по 25 апреля, не нарушают правила применения ККТ. Формировать на них чеки коррекции для исправления ставки не требуется. Я считаю это самым важным выводом всей темы: не надо сначала создавать себе тысячу кассовых операций, а потом пытаться доказать, что это была не тысяча возвратов.

То есть не пробивайте на каждую апрельскую продажу «возврат прихода» и не выбивайте взамен новый чек «без НДС». Такая самодеятельность не делает учёт чище. Напротив: в ОФД появляются возвраты, которых покупатель фактически не получал, а у бухгалтера — лишняя работа по сверке кассы, эквайринга и доходов УСН. Законодатель дал редкое и очень практичное послабление — им стоит воспользоваться.

• Период послабления: с 1 по 25 апреля 2026 года включительно.
• Чек с НДС за этот период не нужно исправлять только из-за появления льготы.
• После 25 апреля настройте ККТ, сайт, доставку и шаблоны документов на расчёты без НДС.
• Отдельно проверьте счета-фактуры: для них действуют другие последствия.

Кому досталась апрельская льгота — и кому не стоит примерять её на себя

Речь не обо всём общепите на УСН подряд. Временное освобождение по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ действует с 1 апреля по 31 декабря 2026 года для ИП и организаций, которые с 1 января 2026 года утратили автоматическое освобождение от НДС. Для ИП на УСН это прежде всего история тех, у кого доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, но не превысил 60 млн рублей.

Нужны два условия. Первое: доход за 2025 год не больше 60 млн рублей. Второе: не менее 70% доходов за 2025 год приходится на услуги общественного питания. Для ИП проценты по банковским вкладам за 2025 год в этом лимите не учитываются. Условие о средней зарплате на уровне отраслевой в регионе для этой переходной льготы с апреля по декабрь 2026 года не применяется. Это существенное облегчение: именно зарплатный критерий раньше отсеивал вполне живой малый общепит.

Не смешивайте эту льготу с автоматическим освобождением по статье 145 НК РФ. Если доход ИП за 2025 год не превышает 20 млн рублей, НДС-обязанность с 1 января 2026 года у него вообще не возникает автоматически — и апрельская поправка ему обычно не нужна. А если доход был выше 60 млн рублей либо доля общепита не дотягивает до 70%, спасительной надписи «кафе» в ОКВЭД недостаточно. Налоговая здесь смотрит не на вывеску, а на состав доходов.

• Доход за 2025 год: не более 60 млн рублей.
• Доходы от услуг общепита за 2025 год: не менее 70% общего дохода.
• Статус: ИП на УСН, утративший с 1 января 2026 года автоматическое освобождение от НДС.
• Срок временной льготы: с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.

Разберём на примере: ИП Соколов не создаёт себе двойную выручку

Допустим, ИП Соколов работает на УСН «доходы», держит кафе и оказывает кейтеринг. Его доход за 2025 год — 42 млн рублей, из них 36 млн рублей — услуги общепита. Условия переходной льготы соблюдены: лимит 60 млн рублей не превышен, доля общепита — более 70%. С 1 января он платил НДС, а с 1 апреля получил право на освобождение.

С 3 по 25 апреля касса по старой настройке напечатала чеки на 315 000 рублей, в том числе НДС 5% — 15 000 рублей. Деньги от гостей и заказчиков поступили один раз: 315 000 рублей. ИП решил, что должен пробить возврат на 315 000 рублей, а затем повторно пробить приход без НДС. Вот это я бы остановила сразу. Возврата денег не было, новой услуги тоже не было. Есть одна продажа на 315 000 рублей и кассовые чеки, которые ФНС разрешила не корректировать.

В КУДиР по УСН ИП отражает фактически полученную сумму по правилам кассового метода. Ошибочно выделенная внутри чека сумма НДС не прибавляется к поступлению второй раз. Нельзя получить из одного платежа два дохода только потому, что касса успела распечатать лишний реквизит. Для собственного контроля я бы сохранила реестр этих чеков: дата, номер, сумма, отметка «период 01.04–25.04.2026, корректировка не требуется по письму ФНС». Это не обязательный ритуал с красной папкой, а нормальная страховка для будущей сверки.

Другое дело — если заказчику за апрель выставили счёт-фактуру с выделенным НДС. Тут чек уже не главный персонаж. Выставленный счёт-фактура может создать обязанность уплатить предъявленный налог по подпункту 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ. В таком случае документы с контрагентом надо разбирать отдельно; кассовым возвратом проблему счёта-фактуры не стереть.

• Поступило от покупателей: 315 000 рублей.
• Никакой второй реализации и второго дохода УСН не возникает.
• Чеки с НДС за 3–25 апреля не корректируются.
• Счета-фактуры с НДС проверяются отдельно от кассовых чеков.

Декларация за I квартал: апрель в неё не переезжает

Здесь ответ короче, чем кажется. Декларация по НДС за I квартал 2026 года отражает операции января—марта. Апрельские чеки, даже если закон потом придал льготе силу с 1 апреля, не меняют налоговую базу I квартала. Я регулярно вижу желание вычесть апрельский НДС из мартовской декларации: «Мы же теперь освобождены». Нет. Налоговый период по НДС — квартал, а льгота началась с 1 апреля, то есть с первого дня следующего квартала.

Если в январе—марте вы действительно исчисляли НДС, декларацию за I квартал подайте в обычный срок — не позднее 27 апреля 2026 года, потому что 25 апреля пришлось на выходной. Налог уплачивается тремя равными долями: не позднее 28 апреля, 28 мая и 29 июня 2026 года; последний срок переносится, поскольку 28 июня — выходной. Эти даты важнее любых красивых таблиц в соцсетях: просрочка начинается не тогда, когда бухгалтер «планировал заняться налогами».

Уточнённая декларация нужна только при ошибке именно I квартала. По статье 81 НК РФ она обязательна, если ошибка привела к занижению налога. Если в декларации завышен налог, уточнёнка — право, а не обязанность. Но исправлять I квартал из-за апрельской льготы оснований нет. Не отправляйте уточнёнку «на всякий случай»: после неё придётся объяснять собственные же движения по книге продаж и платежам.

• Сверьте реализацию, авансы, книгу продаж и счета-фактуры за январь—март.
• Не включайте апрельские чеки в декларацию за I квартал.
• Подайте уточнёнку, если нашли налоговую ошибку в январе—марте, а не потому, что с апреля действует льгота.
• Сохраните расчёт права на льготу и реестр апрельских чеков вместе с рабочими документами по НДС.

Разберём на примере: ООО «Вектор» не переписывает март

Типичная ситуация: ООО «Вектор» на УСН в I квартале 2026 года применяло ставку НДС 5%. В книге продаж отражена реализация 1 260 000 рублей, НДС — 60 000 рублей. Доход общества за 2025 год — 55 млн рублей, 82% составляют услуги ресторана и выездного обслуживания. Поэтому с 1 апреля у общества есть временная льгота по общепиту.

15 апреля бухгалтер узнаёт о поправке и хочет уменьшить декларацию за I квартал на 15 000 рублей — сумму НДС, показанную кассой в апрельских чеках. Этого делать нельзя. Эти 15 000 рублей не относятся к январю—марту, а сами чеки за 1–25 апреля не требуют коррекции. В декларации за I квартал остаётся 60 000 рублей, если исходная книга продаж верна.

Дальнейшие действия у ООО простые, хотя и не совсем весёлые: зафиксировать условия льготы, перенастроить кассу с 26 апреля, проверить сайт и агрегаторов, собрать апрельские чеки в реестр. Во II квартале общество отражает освобождённые операции в разделе 7 декларации по НДС с кодом 1011214. Если за часть квартала имеются операции, подлежащие налогообложению по другим основаниям, их отражают в соответствующих разделах декларации. Не пытайтесь в одной строке «свернуть» облагаемые и освобождённые операции — декларация таких художественных приёмов не ценит.

Итог без фокусов: март остаётся мартом, апрель — апрелем, а 315 000 рублей поступлений не превращаются в 630 000 рублей из-за кассовой паники. При нормальной сверке это не катастрофа, а документально объяснимая переходная ситуация.

• I квартал: 60 000 рублей НДС остаются в декларации, если они начислены правильно.
• Апрельские чеки 1–25 апреля: не исправляются только из-за новой льготы.
• С 26 апреля: расчёты должны оформляться без НДС при соблюдении условий освобождения.
• II квартал: освобождённые операции показывают в разделе 7 декларации с кодом 1011214.

Что я советую сделать сейчас — в правильной последовательности

Сначала подтвердите своё право на льготу, а уже потом лезьте в кассу. Возьмите данные за 2025 год, посчитайте общий доход и долю услуг общепита. У ИП отдельно исключите проценты по банковским вкладам из лимита доходов для этой переходной нормы. Если расчёт не проходит, правила про неиспользование чеков коррекции к вам не относятся — и это лучше выяснить до визита в сервисный центр ККТ.

Затем составьте короткий реестр апрельских документов. Мне достаточно пяти граф: дата, номер чека, сумма, канал продажи, был ли счёт-фактура. По чекам с 1 по 25 апреля ставим отметку, что корректировка не требуется. По документам после 25 апреля ищем реальную ошибку настройки, а не имитируем возврат там, где денег никто не возвращал. Если покупателю вернули реальную переплату, тогда оформляйте именно возврат прихода на фактически возвращённую сумму и храните основание.

Последним этапом сверьте декларацию за I квартал. Не начинайте с неё — иначе апрельская путаница затянет в отчётность совершенно другого периода. В этой истории я за спокойную последовательность: право на льготу, настройки продаж, реестр документов, затем декларация. Она скучная, зато не создаёт двойную выручку из воздуха.

• 1. Подтвердить доходный лимит и 70-процентную долю общепита за 2025 год.
• 2. Отключить НДС во всех каналах продаж с даты, когда стало возможно применить настройку.
• 3. Не корректировать чеки с НДС за 1–25 апреля только из-за льготы.
• 4. Проверить счета-фактуры и реальные возвраты денег.
• 5. Сдать декларацию за I квартал только по операциям января—марта.

Частые вопросы