Общепит на УСН: как проверить право на освобождение от НДС в 2026 году

Ольга Семёнова· ·НДС на УСН·~8 мин чтения
Общепит на УСН: как проверить право на освобождение от НДС в 2026 году — иллюстрация

У ресторана на УСН доход превысил 20 млн рублей — и директору кажется, что НДС уже неизбежен. Не всегда. Для общепита есть отдельное освобождение, но оно не про красивую вывеску «кафе», а про цифры в учёте и РСВ. Я разберу, что именно проверить ООО в 2026 году, где бухгалтеры обычно ошибаются и как не обнаружить проблему после закрытия года.

Не смешивайте общее освобождение УСН и льготу для общепита

Я бы начала не с зарплаты, а с одного вопроса: обязано ли ваше ООО на УСН вообще считать НДС в 2026 году? Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, действует автоматическое освобождение по статье 145 НК РФ. Никакого заявления в инспекцию не нужно. В этом случае специальную льготу для общепита из статьи 149 НК РФ проверять пока незачем: НДС у вас и так не возникает, пока доходы 2026 года не перейдут этот же порог.

Если в 2025 году доход превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года ООО на УСН признаётся плательщиком НДС. Но это не значит, что НДС нужно механически прибавить ко всем чекам и договорам. Услуги общественного питания могут освобождаться от налога по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Это уже не освобождение самой компании от обязанностей плательщика НДС, а освобождение конкретных операций — услуг общепита.

В этом различии и прячется главная ловушка. При статье 145 освобождение обязательное: добровольно перейти на НДС, пока не утрачено право, нельзя. Льгота по статье 149 — иная история: от неё можно отказаться по правилам пункта 5 статьи 149 НК РФ, но отказ действует минимум год и касается операций, а не всей деятельности. Для большинства кафе и ресторанов без входного НДС к вычету я не вижу смысла отказываться от льготы просто «для привычности». Сначала считаем экономику, потом принимаем решение.

Изменения 2026 года сделали этот маршрут гораздо актуальнее. Федеральный закон № 425-ФЗ снизил для УСН порог общего освобождения до 20 млн рублей и повысил основную ставку НДС до 22%. Позже закон № 228-ФЗ сохранил порог 20 млн рублей на 2027–2029 годы. Поэтому я советую не строить учёт в расчёте на прежние 60 млн: эта цифра осталась в 2024 году.

Порог статьи 145 — не «выручка по банку». Он определяется по доходам в порядке статьи 346.15 НК РФ: учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, а расходы при УСН «доходы минус расходы» его не уменьшают.

Проверка права: три условия и одна поправка для новых ООО

Специальное освобождение распространяется на услуги общественного питания через рестораны, кафе, бары, столовые, предприятия быстрого обслуживания и аналогичные объекты. Оно охватывает и выездное обслуживание там, где выбрал заказчик. Доставка еды сама по себе льготу не убивает. Но продажа сувениров, самостоятельная розница покупных товаров, аренда зала без питания или отдельные агентские услуги не становятся общепитом только потому, что деньги поступили на тот же расчётный счёт.

Первое числовое условие: общая сумма доходов ООО за предшествующий календарный год не должна превысить 3 млрд рублей. С 1 октября 2025 года лимит увеличен с 2 млрд до 3 млрд рублей. Важно: для него берут не только доходы ресторана, а доходы всей организации по правилам соответствующей главы НК РФ. Если у ООО есть ещё аренда, торговля или иной бизнес, он входит в проверку лимита.

Второе условие: не менее 70% общей суммы доходов за предшествующий год должны составлять доходы от реализации услуг общественного питания. Тут я за строгий подход. Не пытайтесь назвать банкет с отдельной арендой помещения «питанием целиком», если договор, акт и счёт разбили его на два самостоятельных результата. Раздельный учёт — не бюрократия для галочки, а единственный внятный способ доказать, какая часть дохода относится к льготе.

Третье условие — среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений физлицам по данным РСВ должен быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты в вашем регионе по классу 56 ОКВЭД «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков». Сравнивают не с МРОТ, не со средней зарплатой по всем отраслям и не с тем ОКВЭД, который удобнее выглядит в выписке ЕГРЮЛ. Закон прямо называет класс 56.

У нового ООО есть послабление: в налоговых периодах года создания освобождение можно применять без прошлогодних условий по доходу, доле общепита и зарплате. Это логично: у новой компании ещё нет прошлого года и годового РСВ. Но не превращайте это в схему дробления бизнеса. Если новое ООО фактически продолжает деятельность прежнего на той же площадке, с тем же персоналом и без деловой причины, вопрос будет уже не о льготе, а о необоснованной налоговой выгоде.

ОКВЭД в ЕГРЮЛ полезен для идентификации бизнеса, но зарплатный ориентир для этой льготы установлен законодателем именно по классу 56. Искать «среднюю по кафе» в вакансиях или сравнивать себя с торговлей бессмысленно.
Общепит на УСН: как проверить право на освобождение от НДС в 2026 году — схема действий
Схема: Общепит на УСН: как проверить право на освобождение от НДС в 2026 году

Зарплатный критерий: что считать и почему средняя по компании всё-таки важна

Самое частое недоразумение — мнение, что каждый официант, повар и администратор обязан получать не ниже отраслевой средней. НК РФ устанавливает другой тест: сравнивается среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией в пользу физлиц, с региональной средней начисленной зарплатой по классу 56. Это показатель по работодателю, который определяется исходя из РСВ, а не персональный экзамен для каждого работника.

Не подменяйте расчёт окладами из штатного расписания. В нём может стоять приличная цифра, а в РСВ оказаться неполный месяц, отсутствие начислений, отпуск без содержания или другая реальность. Закон говорит о начисленных выплатах и иных вознаграждениях. Поэтому рабочие документы для теста — годовой РСВ, расчётные ведомости, кадровые даты и расшифровка выплат, а не презентация управляющего о том, что «у нас зарплаты достойные».

Формула в норме несложная, но требует аккуратности: средняя сумма начисленных выплат и вознаграждений за предшествующий год делится на число месяцев, за которые они начислялись физлицам по трудовым договорам. Если сравнение делают по первым девяти месяцам предыдущего года, используется тот же принцип для этого периода. Для применения освобождения берут большее из двух значений — за полный предыдущий год либо за его первые девять месяцев. Эта возможность полезна бизнесу с ростом выплат в конце года, но ею редко пользуются, потому что о ней просто забывают.

Статистический ориентир берут по каждому субъекту РФ, куда ООО представило РСВ. Если у вас обособленное подразделение в другом регионе, одной московской или региональной средней на всех не отделаться. Данные формирует Росстат, а ФНС размещает их для целей льготы. Я сохраняю в рабочей папке выгрузку показателя с датой, расчёт и РСВ. Не потому, что инспектор обязательно спросит завтра. Потому что через год никто не вспомнит, из какой цифры родился вывод.

МРОТ здесь вообще не критерий. Зарплата выше МРОТ может быть безупречно законной трудовой оплатой и одновременно не дотягивать до условия НДС-льготы.

Разберём на примере: кафе прошло по доходам, но не по зарплате

Допустим, ООО «Ромашка» на УСН «доходы минус расходы» получило в 2025 году 31,2 млн рублей. Из них 25,8 млн — блюда, напитки, доставка и банкетное питание; 3,6 млн — отдельная аренда банкетного зала; 1,8 млн — сувениры и покупные товары. Директор видит сумму выше 20 млн рублей и делает первый вывод: с 2026 года надо начислять НДС на всё. Это преждевременно.

Общее освобождение по статье 145 действительно не действует: 31,2 млн рублей больше 20 млн. Но специальное освобождение надо проверить отдельно. Общий доход намного меньше 3 млрд рублей. Доля услуг общепита составляет 25,8 / 31,2 × 100% = 82,69%. Условие 70% выполнено. Аренду зала и сувениры нельзя записать в общепит, но и вычёркивать их из общего дохода нельзя — они честно остаются в знаменателе.

Дальше бухгалтер берёт фонд оплаты труда, делит его на среднюю численность и получает среднемесячный размер выплат 64 000 рублей. Региональный показатель по классу 56 за 2025 год — 67 500 рублей. Несмотря на выполненные доходные условия, зарплатный критерий не соблюдён. Льготу по статье 149 НК РФ в 2026 году заявлять нельзя. Пересчитать в свою пользу январской премией 2026 года не получится: она не относится к прошлогоднему расчёту.

Чем заканчивается правильное решение? ООО применяет НДС к облагаемым операциям с 1 января 2026 года, выбирает режим ставок и настраивает кассу, счета и учёт. На 2027 год «Ромашка» может претендовать на льготу снова, если по итогам 2026 года выполнит условия. Я бы не маскировала неудачный расчёт под спорную трактовку. Проще заранее заложить в цены и документы тот режим, который вы действительно можете подтвердить.

Проверять нужно не только право на льготу, но и период её применения. Невыполненный критерий за 2025 год не лечится начислениями 2026 года; они могут повлиять лишь на проверку для следующего года.

Разберём второй сценарий: ресторан с доставкой и смешанной выручкой

ООО «Тёплый дом» создано в марте 2026 года и открыло ресторан в июне. К сентябрю его доход уже превысил 20 млн рублей, поэтому автоматическое освобождение УСН по статье 145 утрачивается с первого числа следующего месяца после превышения. Это не редкая ситуация: успешный запуск может привести к НДС быстрее, чем бухгалтер успеет обновить шаблон счёта.

Так как ООО создано в 2026 году, оно может применить специальное освобождение общепита в налоговых периодах этого года без проверки прошлогоднего дохода, доли профильной выручки и средней зарплаты. Но компания должна доказать сам характер операций. У «Тёплого дома» 14,4 млн рублей — продажи блюд в зале, 8,1 млн — заказы с доставкой, 1,7 млн — корпоративное питание на площадке заказчика и 2,2 млн — самостоятельная продажа бутылочного напитка и мерча.

Решение здесь не в том, чтобы назвать все 26,4 млн рублей услугами питания. В учётной системе выделяют группы: услуги общепита через зал, доставка как способ реализации еды, выездное обслуживание, самостоятельная торговля. В договорах на корпоративное питание прямо описывают состав услуги. Продажу товаров, не являющуюся услугой общепита, отделяют. Это даёт ООО возможность обосновать освобождение именно там, где оно есть, а не защищать одну размытую строку выручки на все случаи жизни.

Отдельно проверяют документы. Если в счёте-фактуре по освобождённой операции выделить НДС, налог придётся перечислить в бюджет по подпункту 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ. Объяснение «программа поставила автоматически» не является налоговой аргументацией. В документах по операциям без НДС указывают «Без налога (НДС)», а шаблоны кассовых и отгрузочных документов тестируют до массовой работы.

Льгота не заменяет раздельный учёт. Чем больше у ресторана аренды, мерча, торговли и посреднических схем, тем важнее, чтобы первичка не смешивала их с питанием.

Что я бы сделала на месте директора до конца 2026 года

Первым делом — составила бы короткую справку о праве на НДС-освобождение. В ней достаточно показать доходы 2025 года для статьи 145 НК РФ; при необходимости — общий доход, долю общепита и зарплатный тест для статьи 149 НК РФ. К справке приложите отчёт о доходах, РСВ, расчёт показателя и статистическое значение. Это не утверждённая обязательная форма, зато она избавляет от поиска ответов в переписках, когда приходит требование.

Вторым — навела бы порядок в названиях товаров и услуг. Кассовый чек «услуги» не помогает доказать ничего. Договор, акт, меню, номенклатура и учётная аналитика должны рассказывать одну и ту же историю. Налоговая особенно внимательно смотрит на общепит: наличная выручка, персонал и реальная деятельность здесь видны лучше, чем в офисном бизнесе. Скрыть неразбериху за общими словами обычно не получается.

И третьим — поставила бы контроль на календарь. Пока действует статья 145, доходы 2026 года надо отслеживать ежемесячно: при превышении 20 млн рублей обязанности по НДС возникают с первого числа следующего месяца. Для статьи 149 главная точка контроля — закрытие года и подготовка РСВ. Зарплатный показатель не стоит впервые открывать в феврале следующего года, когда управлять им уже поздно.

Не надо превращать это в религию из двадцати таблиц. Достаточно одной правильной финансовой аналитики, одного расчёта и настроенных документов. Но без них фраза «мы же ресторан» в налоговом споре стоит примерно столько же, сколько бумажный зонтик в ливень.

Если расчёт пограничный, безопаснее не надеяться на устную практику знакомого бухгалтера. Сначала восстановите цифры и документы; затем решайте, применять льготу или получать официальное разъяснение по своей конкретной модели.

Как это было у моего клиента: кафе прошло по выручке, но споткнулось о зарплаты

ООО «Лаванда» — небольшое городское кафе с завтраками и доставкой — мы взяли на обслуживание в октябре 2026 года. Директор был уверен, что с НДС всё в порядке: доход за 2025 год составил 48,6 млн рублей, а в 2026-м выручка тоже укладывалась в нужный лимит. Он обратился, когда банк запросил документы по расчётам с поставщиками, а заодно попросил «быстро посмотреть» освобождение от НДС.

Первое, что я проверила, — не только общую сумму доходов, но и структуру выручки. По кассам, эквайрингу, отчётам агрегаторов доставки и оборотно-сальдовой ведомости мы собрали цифры отдельно: 39,8 млн рублей приходилось на услуги общепита, 5,1 млн — на продажу готовых блюд через доставку, ещё 3,7 млн — на реализацию напитков и товаров. Затем я подняла штатное расписание, табели, расчётные ведомости и РСВ: именно на зарплатах нашлась проблема.

У семи сотрудников средняя зарплата за 2025 год получилась 42 300 рублей. По региональному показателю для сравнения нужно было ориентироваться на более высокую сумму — 46 900 рублей. Директор раньше смотрел только на оклады поваров и администратора, а премии, смены и выплаты двум сотрудникам, работавшим неполный год, отдельно не сверял. В итоге средняя по компании не дотянула, хотя по отдельным должностям цифры выглядели вполне достойно.

Мы не стали подгонять документы задним числом. Я сразу предупредила директора, что освобождение нельзя считать подтверждённым, если зарплатный критерий не выполнен. До конца года мы навели порядок в учёте выручки по видам деятельности, утвердили новое штатное расписание с 1 ноября, пересмотрели систему доплат и собрали отдельную папку: договоры, меню, кассовые отчёты, отчёты агрегаторов, расчётные ведомости, РСВ и регистры по доходам.

В результате кафе заранее перестроило расчёты и не стало выставлять контрагентам счета с формулировками, на которые не имело уверенного права. Директору было неприятно узнать о проблеме, но он увидел её до отчётности и смог спокойно спланировать налоги и цены на 2027 год, а не разбираться с последствиями постфактум.

Проверить только доходы недостаточно: в общепите освобождение часто ломается именно на средней зарплате по компании.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Если доход ООО на УСН за 2025 год не превысил 20 млн рублей, нужно ли считать зарплатный критерий?

Нет, для автоматического освобождения по статье 145 НК РФ он не нужен. Его проверяют для специального освобождения услуг общепита по статье 149 НК РФ, если общее освобождение не действует или утрачено.

Нужно ли каждому сотруднику платить не ниже средней зарплаты по отрасли?

Нет. НК РФ устанавливает средний показатель выплат по организации, определяемый по данным РСВ. Однако низкие выплаты и неоформленный персонал остаются самостоятельным налоговым и трудовым риском.

Можно ли применять льготу, если ресторан доставляет еду?

Да. Доставка не исключает услугу общепита. Но из договоров и учёта должно быть понятно, что ООО реализует питание, а не получает доход от другой самостоятельной услуги.

Надо ли подавать заявление на освобождение для общепита?

Нет, заявительного порядка подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ не предусматривает. Но документы, подтверждающие условия, должны быть подготовлены заранее.

На что опираемся