Входят ли проценты по вкладам ИП в лимит НДС на УСН в 2026 году

Короткий ответ: проценты 2026 года в лимит НДС не входят

Для процентов, полученных ИП в 2026 году, ответ простой: в лимит доходов для НДС на УСН они не включаются. С 1 января 2026 года проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках исключены из предпринимательской налоговой базы ИП на УСН. Они облагаются НДФЛ как доход физического лица, а не налогом по УСН.

Следствие очевидное, но его всё равно регулярно упускают: раз проценты не являются доходом УСН, они не увеличивают сумму доходов для проверки освобождения от НДС. В 2026 году этот порог равен 20 млн рублей. Считать нужно доходы от бизнеса, а не все зачисления банка и не весь финансовый результат предпринимателя.

Это не освобождение процентов от любого налога. Банк передаёт сведения в ФНС, а НДФЛ с процентного дохода налоговая рассчитает в уведомлении. Просто это другой налог и другая налоговая база. Не надо переносить сумму из банковского приложения в КУДиР, а затем пугать ею себя в таблице контроля НДС — с 2026 года это уже неверная механика.

• Проценты по вкладам и остаткам на счетах, полученные в 2026 году: не доход УСН.
• Для лимита НДС в 2026 году: не учитываются.
• Для НДФЛ: учитываются ФНС по правилам статьи 214.2 НК РФ.
• Возврат банком суммы самого вклада: в любом случае не является доходом.

Почему вокруг этого столько путаницы: 2025 и 2026 год живут по разным правилам

Доходы, полученные в 2025 году, устроены иначе. Тогда проценты по вкладу, открытому ИП, включались в налоговую базу УСН. Поэтому изначально они могли поднять доход за 2025 год выше 20 млн рублей и сделать ИП плательщиком НДС с 1 января 2026 года. Именно по этой логике многие предприниматели в январе начали начислять НДС, хотя по сути превысили порог только банковскими процентами.

Законодатель позднее исправил эту ситуацию Федеральным законом № 104-ФЗ. Для определённых ИП проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках разрешено не учитывать при определении доходов за 2025 год для целей НДС. Поправка действует в отношениях, возникших с 1 апреля 2026 года. То есть она не переписывает январь—март задним числом: НДС за I квартал, если обязанность уже возникла, остаётся к уплате.

Это переходное правило адресное, не универсальное. Оно работает для ИП на УСН, которые утратили освобождение от НДС с 1 января 2026 года из-за расчёта дохода за 2025 год, при условии, что общая сумма таких доходов за 2025 год не превысила 60 млн рублей. Если после исключения процентов получается не более 20 млн рублей, ИП освобождён от обязанностей плательщика НДС с 1 апреля и до конца 2026 года при соблюдении обычных условий статьи 145 НК РФ.

• Проценты, полученные в 2025 году: входили в базу УСН по старому правилу.
• Для перехода на НДС в 2026 году: их можно исключить только при специальных условиях статьи 145 НК РФ.
• Общий доход за 2025 год до исключения процентов не должен превышать 60 млн рублей.
• Период с 1 января по 31 марта 2026 года новая льгота не отменяет.

Разберём на примере: ИП Соколов превысил порог только из-за вклада

Допустим, ИП Соколов применял УСН «доходы» весь 2025 год. От клиентов он получил 19 300 000 рублей. Банк начислил по предпринимательскому депозиту 1 400 000 рублей процентов. Сумма доходов для УСН за 2025 год — 20 700 000 рублей. Возврат банком 4 000 000 рублей тела депозита в этот расчёт не попадает: это собственные деньги ИП, а не новый доход.

По первоначальному правилу доход больше 20 млн рублей, поэтому с 1 января 2026 года ИП Соколов должен был исполнять обязанности плательщика НДС. Предприниматель мог решить, что выхода нет: раз проценты попали в декларацию УСН за 2025 год, они навсегда испортили расчёт. Вот это как раз тот момент, где я советую не действовать на автомате.

Проверяем переходную норму. Общий доход ИП за 2025 год — 20 700 000 рублей, то есть меньше 60 млн рублей. После исключения процентного дохода остаётся 19 300 000 рублей — меньше 20 млн рублей. Значит, с 1 апреля 2026 года ИП вправе вновь применять освобождение от НДС. При этом НДС, исчисленный за I квартал 2026 года, уплачивается: закон не разрешает вычеркнуть этот квартал из реальности.

Практический вывод из примера не в том, чтобы срочно переписывать КУДиР за 2025 год. Проценты там отражены по действовавшему тогда порядку. Нужно отдельно оформить расчёт права на освобождение по новой редакции статьи 145 НК РФ, проверить документы за I квартал и с апреля перестроить выставление документов покупателям.

• Доход от клиентов за 2025 год — 19 300 000 рублей.
• Проценты по депозиту — 1 400 000 рублей.
• Общий доход для старого расчёта — 20 700 000 рублей.
• Доход для переходного освобождения после исключения процентов — 19 300 000 рублей.

Второй пример: проценты 2026 года не запускают НДС посреди года

Типичная ситуация: ИП Лебедев начал 2026 год с правом на освобождение от НДС. К августу он получил от покупателей 19 600 000 рублей. В сентябре банк зачислил 900 000 рублей процентов по вкладу, а в октябре клиенты оплатили ещё 250 000 рублей. Предприниматель складывает 19 600 000, 900 000 и 250 000, видит 20 750 000 рублей и готовится начислять НДС с ноября.

Этот расчёт неверен. Проценты, полученные в сентябре 2026 года, не учитываются в базе УСН и не идут в лимит НДС. В контрольный расчёт попадут 19 600 000 и 250 000 рублей доходов от бизнеса — всего 19 850 000 рублей. Порог в 20 млн рублей не превышен, освобождение сохраняется.

Допустим, в ноябре ИП получил ещё 300 000 рублей оплаты от заказчика. Теперь предпринимательские доходы с начала года составили 20 150 000 рублей. Освобождение утрачивается с 1 декабря 2026 года — с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Не с даты платежа в ноябре и не с 1 января следующего года.

Именно так я предлагаю вести контроль: отдельной строкой доходы УСН, отдельной — проценты, которые нужны для НДФЛ, но не для порога НДС. Это две разные папки в голове и в учётной системе. Когда их не смешивают, решение становится почти скучным. В налогах это комплимент.

• Августовский доход от бизнеса — 19 600 000 рублей.
• Сентябрьские проценты — 900 000 рублей: в лимит НДС не входят.
• Октябрьская оплата — 250 000 рублей: итог для лимита 19 850 000 рублей.
• Ноябрьская оплата — 300 000 рублей: превышение, НДС — по операциям с 1 декабря.

Что я бы проверила сейчас — и на что не тратила бы время

Начните с двух самостоятельных расчётов. Первый — доходы за 2025 год: он нужен, чтобы понять, возник НДС с 1 января 2026 года и применимо ли переходное исключение процентов с 1 апреля. Второй — доходы УСН с начала 2026 года: в нём процентов по вкладам и остаткам на счетах быть не должно. Не пытайтесь получить один «универсальный» итог за два года — закон сменил правило на середине вашей учётной истории.

Если в 2025 году вы совмещали УСН и патент, проверьте также доходы по ПСН: для вопроса об освобождении от НДС ФНС учитывает общую сумму доходов по режимам. Здесь я не советую надеяться на то, что патентная выручка «живёт отдельно». Она живёт отдельно для многих расчётов, но не для этого ограничения.

Соберите в одну рабочую папку договоры вкладов, банковские выписки с начисленными процентами, КУДиР за 2025 год, декларацию УСН и собственный расчёт порога. Не для ритуала и не для красивого архива. Если потребуется объяснить, почему с апреля вы не начисляете НДС, вам понадобится простая и непротиворечивая арифметика.

А вот разбирать, были ли деньги на вкладе «личными» или «предпринимательскими», для процентов 2026 года уже не нужно: законодатель исключил из УСН процентный доход ИП независимо от того, как оформлен вклад. Для 2025 года этот вопрос важен лишь постольку, поскольку проценты действительно были учтены как доход на спецрежиме.

• Сверьте КУДиР и декларацию УСН за 2025 год.
• Отдельно посчитайте проценты по российским банкам за 2025 год.
• Проверьте условие 60 млн рублей для переходного освобождения.
• Исключите проценты 2026 года из регистра доходов УСН для НДС.
• Перепроверьте дату превышения 20 млн рублей по доходам от бизнеса.

Моя позиция: считать надо спокойно, но не «на глаз»

В этой теме риск не преувеличен: один неверно собранный столбец в Excel может заставить ИП заложить НДС в цену раньше времени или, наоборот, пропустить обязанность. Но и драматизировать банковские проценты в 2026 году не надо. Для текущего порога они не враг — закон прямо вывел их из доходов УСН.

Гораздо внимательнее отнеситесь к переходному расчёту за 2025 год. Он не интуитивен: проценты тогда были доходом УСН, но с 1 апреля 2026 года при выполнении условий их разрешили вычесть именно для цели освобождения от НДС. У кого общий доход превысил 60 млн рублей или доход без процентов всё равно больше 20 млн рублей, тот на эту норму опереться не сможет.

Если ваша сумма близка к порогу, я бы не оставляла решение до сдачи декларации. Проверить нужно не только цифру, но и документы, даты платежей, совмещение режимов и уже выставленные покупателям счета. Это тот редкий случай, когда час аккуратной сверки действительно дешевле уверенности «я примерно посчитал».

Частые вопросы