Ввожу товар из Китая на УСН с освобождением: почему таможня требует НДС

Ольга Семёнова· 31 августа 2026·УСН и импорт товаров·~8 мин чтения

Да, при обычном коммерческом ввозе из Китая таможенный НДС платить нужно, даже если на УСН у вас действует автоматическое освобождение. И в расчёт закупки я включаю его сразу: пока действует освобождение, вычета этого налога нет. Покажу, от какой суммы его считают, когда понадобятся деньги и почему «учесть в расходах» совсем не означает «вернуть уплаченное».

Освобождение есть. Но у него другая территория действия

Я Ольга Владимировна Семёнова, основательница «РФ-БУХ», практикующий бухгалтер с 12-летним опытом. В расчётах первых зарубежных закупок вижу знакомую ошибку: предприниматель подробно обсуждает скидку с фабрикой, сравнивает перевозчиков, а строку таможенного НДС оставляет пустой. Рассуждение понятное: «У меня же упрощёнка с освобождением». Только освобождение не распространяется на всё, что называется НДС.

Здесь закон сформулирован прямо. Пункт 3 статьи 145 НК РФ исключает ввоз из действия освобождения. При помещении облагаемого товара под обычную процедуру выпуска для внутреннего потребления НДС уплачивается по правилам импорта. Поэтому небольшая выручка, отсутствие работников и статус ИП сами по себе таможенный платёж не отменяют. Спорить с таможней, предъявляя подтверждение применения УСН, бессмысленно. Основание — [статья 145 НК РФ](https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/8f399ec989074fdad875f9a672a1b091ea9bf05c/).

Под автоосвобождением здесь я понимаю освобождение от НДС на обычной УСН, а не режим АвтоУСН. В общем случае для освобождения с начала 2026 года доход за 2025 год должен быть не больше 20 млн рублей. Уведомление подавать не требуется. Если доход в течение 2026 года превысит 20 млн рублей, обязанности по НДС возникнут с первого числа следующего месяца.

Сам ввоз освобождение не прекращает. Вы можете заплатить НДС таможне, получить товар и затем продавать его в России без начисления НДС, пока соблюдаете условия освобождения. Отдельные льготы именно на ввоз существуют — например, предусмотренные статьёй 150 НК РФ. Но их проверяют по конкретному товару и документам. Одного слова «УСН» для такой льготы недостаточно.

Актуально на 5 сентября 2026 года: закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил порог освобождения 20 млн рублей для 2026–2029 годов. Прежний график снижения порога уже изменён. Это следует из статьи 1 закона, вступившего в силу со дня опубликования. [Текст закона № 228-ФЗ](https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_538630/).

Считайте налог от таможенной базы, а не просто от счёта фабрики

Для обычной облагаемой поставки формула такая: таможенный НДС = (таможенная стоимость + подлежащая уплате ввозная пошлина + акциз, если товар подакцизный) × ставка НДС. Это пункт 1 статьи 160 НК РФ. Я начинаю проверку именно с основания расчёта: правильный процент, умноженный на неправильную сумму, всё равно даст неправильный бюджет. [Статья 160 НК РФ](https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/89772e2c0ed2c4c82e26fdcfa069356922d887ee/).

Таможенная стоимость не обязательно совпадает с инвойсом поставщика. При определении её по стоимости сделки к цене добавляют предусмотренные законом затраты, если они ещё не включены в неё: в частности, перевозку до места прибытия на территорию ЕАЭС, соответствующие погрузочные операции и страхование. Доставку после этого места нельзя автоматически прибавлять целиком: для неё действуют отдельные условия исключения. Поэтому я прошу расшифровать логистику, а не присылать одну сумму «за доставку».

С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22%. При ввозе предусмотренных законом категорий товаров применяется 10%. Специальные ставки НДС для УСН 5% и 7% на таможню не переносятся — это прямо исключено пунктом 9 статьи 164 НК РФ. Ставку и наличие льготы нужно проверить по характеристикам товара, коду ТН ВЭД и подтверждающим документам. [Статья 164 НК РФ](https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/35cc6698564adc4507baa31c9cfdbb4f2516d068/).

Не смешивайте базу НДС и полную стоимость закупки. Таможенный сбор и вознаграждение российского таможенного представителя не являются самостоятельными слагаемыми формулы из статьи 160. Но деньги на них вы всё равно потратите. Для цены продажи мне нужны все затраты на партию; для проверки таможенного налога — состав именно его базы. Это две связанные, но разные строки расчёта.

Если ввозите детские товары: с 1 октября 2026 года для ставки 10% при подаче декларации предусмотрено представление сведений о сертификате или декларации соответствия из реестра Росаккредитации, либо иных предусмотренных правом ЕАЭС документов оценки соответствия или их копий. Основание — новый пункт 11 статьи 164 НК РФ, закон № 218-ФЗ. [Текст изменения](https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_538620/3d0cac60971a511280cbba229d9b6329c07731f7/).

Ввожу товар из Китая на УСН с освобождением: почему таможня требует НДС — схема действий — Схема: Ввожу товар из Китая на УСН с освобождением: почему таможня требует НДС

Разберём закупку ИП Соколова: где пропали 254 100 рублей

Допустим, ИП Соколов на УСН «доходы» с освобождением заказывает в Китае 1 000 одинаковых неподакцизных товаров для дома. Оба примера в статье учебные: предприниматели и суммы вымышлены. Здесь цена поставщика в рублёвом выражении — 1 000 000 рублей, доставка до места прибытия — 100 000 рублей. По условиям примера таможенная стоимость равна 1 100 000 рублей. Пошлина условно рассчитана в сумме 55 000 рублей; это исходное допущение, а не универсальный тариф для товаров из Китая.

Соколов заложил ещё 120 000 рублей на сборы, услуги представителя и доставку после места прибытия. Получилось 1 275 000 рублей затрат. При продаже всей партии по 1 800 рублей за штуку выручка составит 1 800 000 рублей, а разница — 525 000 рублей. На этом месте обычно появляется приятное ощущение удачной закупки. Но расчёт пока неполный: таможенного НДС в нём нет.

Добавляем пропущенную строку по шагам. База НДС: 1 100 000 + 55 000 = 1 155 000 рублей. Налог: 1 155 000 × 22% = 254 100 рублей. Полные затраты на закупку и доставку партии: 1 275 000 + 254 100 = 1 529 100 рублей. На единицу приходится 1 529,10 рубля. При прежней цене продажи останется 270 900 рублей — ещё до налога по УСН, рекламы, комиссий площадок и прочих расходов на продажи.

В нашем разборе Соколов обнаружил пропуск до оплаты заказа и пересобрал бюджет: предусмотрел деньги для таможни и заново проверил цену продажи. Именно такой порядок я считаю правильным. Если покупатели не готовы платить больше, нужно обсуждать закупочную цену, логистику или другую партию. Обещание «потом бухгалтер зачтёт» экономику не исправит: на объекте «доходы» эти затраты налоговую базу УСН не уменьшают.

Таможенная стоимость нужна для расчёта платежей. Для решения «выгодно ли покупать» нужна полная стоимость партии до вашего склада и дальнейшие расходы на продажу.

Вычета нет. Расход возможен, но с условиями

Пока вы применяете освобождение, уплаченный при ввозе НДС к вычету не принимается и учитывается в стоимости товаров по подпункту 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ. Я специально произношу это до обсуждения налоговой декларации: сам факт перечисления денег таможне права на их возмещение не создаёт. Квитанция подтверждает уплату, но не отменяет ваш налоговый статус. [Статья 170 НК РФ](https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/7e99d9a14446e1adf556f812066034a9091e0cc4/).

На УСН «доходы минус расходы» уплаченный таможенный НДС может уменьшить налоговую базу. Для этого нужны обоснованность затрат, документы и соблюдение порядка признания расходов. В управленческом расчёте закупки я учитываю налог сразу, поскольку без него решение о цене будет ошибочным. В налоговом учёте дата признания может наступить позже. Смешивать эти расчёты неудобно прежде всего самому предпринимателю.

Со сроком списания таможенных платежей текст НК действительно не настолько прямолинеен, как хотелось бы. Подпункт 11 пункта 1 статьи 346.16 отдельно разрешает такие расходы, а статья 346.17 устанавливает общие правила оплаты и специальные правила для покупных товаров. Минфин в письме от 29.07.2024 № 03-11-11/70455 разъясняет: таможенные платежи по импортным товарам для перепродажи учитываются по мере реализации товаров при условии их оплаты поставщику. [Текст письма Минфина](https://www.alta.ru/tamdoc/24a70455/).

Я придерживаюсь этого порядка: товар оплачен, соответствующий таможенный платёж фактически исполнен, товар реализован — относим связанную сумму в расходы. Письмо не является законом, но игнорировать позицию ведомства ради ускоренного списания я не советую. И обязательно проверяю, чтобы один НДС не уменьшил базу дважды: сначала внутри стоимости товара, затем ещё раз отдельной строкой.

ИП Белова продала четверть партии: сколько НДС попадёт в расходы

Теперь допустим, ИП Белова применяет УСН «доходы минус расходы» по ставке 15% и освобождена от НДС. Она ввезла 400 одинаковых товаров с одинаковой стоимостью. Таможенный НДС по партии составил 220 000 рублей и полностью уплачен; с поставщиком она тоже рассчиталась. К концу первого отчётного периода Белова передала покупателям 100 товаров, остальные 300 лежат на складе. Первоначально она решила списать весь таможенный налог: деньги ведь уже ушли.

Исправляем расчёт до уплаты аванса. На реализованные товары приходится 220 000 × 100 / 400 = 55 000 рублей НДС. Именно эту сумму учитываем сейчас по описанному порядку. Оставшиеся 165 000 рублей связаны с непроданными товарами и ждут их реализации. Для разнородной партии я бы не делила налог просто по количеству коробок: потребуется распределение по соответствующим товарам.

Пусть положительная база УСН до включения этих 55 000 рублей равна 400 000 рублей; остальные допустимые расходы уже учтены, предыдущих авансов в модели нет. Тогда расчёт составляет (400 000 − 55 000) × 15% = 51 750 рублей вместо 60 000 рублей. Включение НДС в расходы уменьшило аванс на 8 250 рублей. Возврата 55 000 рублей из бюджета здесь не происходит. Ставка примера установлена пунктом 2 статьи 346.20 НК РФ.

Если бы Белова списала все 220 000 рублей, получилось бы 27 000 рублей аванса. Разница с правильным расчётом — 24 750 рублей. В нашей ситуации ошибку исправили заранее: связали таможенные платежи с партией и настроили списание по реализации. После этого размер следующего расхода определяется движением товара, а не желанием поскорее вернуть потраченные деньги.

Это расчёт аванса при заданных условиях. Итоговый годовой налог определяется по всем операциям за год; переносить результат примера на свой бизнес без полного расчёта нельзя.

Деньги понадобятся до выпуска товара, документы — ещё раньше

При обычном выпуске для внутреннего потребления ввозной НДС по общему правилу платят до выпуска товаров. Это пункт 9 статьи 136 ТК ЕАЭС; предусмотренные Кодексом специальные случаи рассматриваются отдельно. Ждать первых продаж или переносить сюда квартальный график внутреннего НДС нельзя. Я включаю таможенный платёж в календарь закупки рядом с оплатой фабрике и перевозчику. [Статья 136 ТК ЕАЭС](https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215315/d7745deb218390fa54e0bde009d8d8deea85b608/).

При прямом импорте из Китая платёж проходит по таможенному порядку. Простое пополнение ЕНС в налоговой его не заменяет. Если оформлением занимается таможенный представитель, заранее согласуйте расчёт, порядок финансирования и документы, которыми будет подтверждено исполнение платежа. Перевод общей суммы посреднику ещё не показывает бухгалтеру, сколько именно НДС уплачено за вашу партию.

До подачи декларации я прошу собрать документы, позволяющие сопоставить покупку, перевозку и заявленную стоимость. После оформления добавляются декларация на товары и подтверждение фактической уплаты. Мой рабочий комплект приведён ниже. Одной переписки «всё включено» для учёта недостаточно: из неё обычно нельзя установить ни состав платежей, ни их связь с конкретным товаром.

При этом лишнюю отчётность придумывать себе не нужно. Сам по себе прямой ввоз из Китая не обязывает ИП с действующим освобождением сдавать обычную квартальную декларацию по НДС в ИФНС: импорт оформляется таможенной декларацией. Другие основания проверяются отдельно — например, исполнение обязанностей налогового агента или выставление счёта-фактуры с выделенным НДС. Общий порядок освобождения разъяснён в [рекомендациях ФНС на 2026 год](https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/16594328/).

Контракт или документы заказа, спецификация и инвойс поставщика.
Транспортные документы, счета за перевозку и страхование с понятным разделением маршрута.
Характеристики товара и документы, подтверждающие применяемую ставку или льготу.
Декларация на товары, сведения о её выпуске и подтверждение уплаты таможенных платежей.
Документы поступления и реализации товара, позволяющие правильно признать расходы на УСН.

Что я проверяю перед следующей закупкой

Мой первый приоритет — понять, остаются ли деньги после всех затрат. Прошу предпринимателя показать цену товара до склада, предполагаемую цену продажи и расходы на саму продажу. Следом проверяю, хватит ли денег одновременно на таможню и текущую работу бизнеса. Бумажная прибыль не помогает выпустить груз, если вся свободная сумма уже перечислена поставщику.

Если доход приближается к порогу освобождения, заранее считаю будущую работу с НДС. При специальных ставках 5% и 7% входной и ввозной НДС к вычету не принимается. При общеустановленных ставках вычет возможен с соблюдением статей 171 и 172 НК РФ. Для импортёра эта разница существенна, поэтому выбирать ставку только по размеру процента я считаю ошибкой: нужно сравнить результат по всей цепочке закупки и продажи.

Пока обязательное освобождение действует, отказаться от него только ради вычета по удобной партии нельзя. Возможный вычет по остаткам после утраты освобождения требует отдельной проверки условий; в текущий бюджет я его автоматически не закладываю. Зато уже сейчас можно сделать полезное: согласовать с представителем понятный расчёт, проверить документы и держать учёт остатков в порядке. Тогда следующая закупка начинается с известных цифр.

Сверьте налоговую базу и ставку до подтверждения заказа.
Включите невозмещаемый НДС в расчёт стоимости единицы товара.
Предусмотрите деньги к таможенному выпуску.
На УСН «доходы минус расходы» свяжите платежи с поступлением и реализацией партии.
При росте доходов пересчитайте будущую налоговую нагрузку до согласования новых цен.

Частые вопросы

Если товар ещё не продан, таможенный НДС уже нужно платить?

Да. При обычном выпуске для внутреннего потребления общий срок — до выпуска товара. Срок продажи влияет на признание расходов по товару для перепродажи, но не переносит таможенную уплату.

После уплаты таможенного НДС нужно начислять НДС покупателям?

Сам ввоз этого не требует. Пока действует освобождение, обычные продажи оформляете без начисления НДС. Утрату освобождения и другие основания для уплаты проверяют отдельно.

А если китайский товар покупаю у российского оптовика?

Если оптовик сам ввёз товар и продаёт его вам в России по внутреннему договору, вы не платите таможенный НДС за его импорт. Важно проверить договор: услуги посредника по организации вашего ввоза — другая ситуация.

На что опираемся

НК РФ: освобождение от НДС и облагаемый ввоз — Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ: ст. 145, п. 1, 3, 5 и 8; ст. 146, подп. 4 п. 1; ст. 151, подп. 1 п. 1. Освобождение УСН, порог доходов, момент его утраты, исключение для ввоза и правила выпуска для внутреннего потребления.
Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ — Ст. 1 — изменение периодов применения порогов доходов в ст. 145 НК РФ; ст. 2 — вступление в силу со дня официального опубликования. Порог 20 млн рублей сохранён для освобождения в 2026–2029 годах.
НК РФ: база, ставки и льготы при ввозе — Ст. 150 — освобождаемые операции ввоза; ст. 160, п. 1 — таможенная стоимость, пошлина и акциз в базе; ст. 164, п. 2, 3 и 5 — ставки 10% и 22%; п. 8 и 9 — специальные ставки УСН 5% и 7% и их неприменение при ввозе.
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — Подп. «в» п. 8 ст. 2 — повышение основной ставки НДС до 22%; п. 13 ст. 25 — применение изменения с 01.01.2026.
Федеральный закон от 04.07.2026 № 218-ФЗ — П. 1 ст. 1, в том числе подп. «в», — изменение ст. 164 НК РФ и введение п. 11 о подтверждении ставки 10% для детских товаров; ч. 2 ст. 2 — вступление соответствующих положений в силу с 01.10.2026.
Таможенный кодекс ЕАЭС — Приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе ЕАЭС от 11.04.2017: ст. 40, подп. 4–6 п. 1 и подп. 2 п. 2 — транспортные и страховые расходы в таможенной стоимости; ст. 108, п. 1 и 3 — подтверждающие документы; ст. 136, п. 1 и 9 — обязанность по уплате и общий срок до выпуска.
НК РФ: вычет и включение НДС в стоимость — Ст. 170, подп. 3 и 8 п. 2 — учёт НДС при освобождении и специальных ставках УСН; ст. 171, п. 2, и ст. 172, п. 1 — условия вычета входного и ввозного НДС.
НК РФ: расходы и расчёт УСН — Ст. 346.16, подп. 8, 11 и 23 п. 1, п. 2 — НДС, таможенные платежи, покупные товары и требования к расходам; ст. 346.17, п. 2, включая подп. 2 — оплата и реализация; ст. 346.18, п. 1, 2 и 6 — база и минимальный годовой налог; ст. 346.20, п. 2 — ставка 15%; ст. 346.21, п. 4 — авансовый расчёт.
Письмо Минфина России от 29.07.2024 № 03-11-11/70455 — Об учёте при УСН таможенных платежей по импортным товарам для последующей реализации: признание по мере реализации при условии фактической оплаты товаров поставщику. Письмо имеет информационно-разъяснительный характер.
Письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ — Методические рекомендации по НДС для УСН’2026: п. 1 — автоматическое освобождение, отсутствие обычной декларации при освобождении и сохранение обязанности при ввозе; п. 11 — особенности ввоза. Положения о будущих порогах применяются с учётом последующего закона № 228-ФЗ.
НК РФ: порядок уплаты и декларация по НДС — Ст. 174, абз. 2 п. 1 — таможенный порядок уплаты при ввозе; п. 5 — представление декларации; ст. 173, подп. 1 п. 5 — обязанность при выставлении счёта-фактуры с выделенным НДС освобождённым лицом.
Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ — Ст. 28, ч. 1 и 2 — авансовые платежи в счёт таможенных платежей и распоряжение ими. Пополнение ЕНС в налоговом органе не заменяет исполнение таможенного платежа.