МРОТ 27 093 рубля: где в 2026 году ошибаются с зарплатой и взносами

Одно значение МРОТ — три разных расчёта

С 1 января 2026 года федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля. Размер установлен статьёй 1 Закона № 82-ФЗ в редакции Закона № 429-ФЗ. Но заменить прошлогоднее значение в программе недостаточно: одновременно изменились правила взносов за руководителей и условия льготы МСП. Я начинаю проверку с разделения этих задач. Иначе правильную цифру легко поставить в неправильную формулу. Закон № 429-ФЗ.

В зарплатных расчётах постоянно встречаю одну путаницу: бухгалтер переносит правила оплаты неполного рабочего времени на любые показатели, связанные с МРОТ. Для зарплаты пропорция действительно предусмотрена. Для минимальной базы директора и порога льготы МСП действуют собственные правила. Поэтому в рабочей таблице я держу отдельные показатели — даже когда два из них численно совпадают.

Есть ещё годовой предел, который вообще нельзя смешивать с месячным порогом МСП. В 2026 году единая предельная база составляет 2 979 000 рублей на человека нарастающим итогом. Общий тариф — 30 % в пределах этой базы и 15,1 % сверх неё. Дальше примеры считаю для работников, у которых годовой предел не достигнут, без дополнительных тарифов и взносов на травматизм. Так видно влияние именно МРОТ. Статья 425 НК РФ, постановление № 1705.

• 27 093 рубля — федеральный минимум начисленной зарплаты за полностью отработанную норму месяца; для конкретного работодателя обязательный минимум может быть выше.
• 27 093 рубля — минимальная месячная база взносов за физлицо, исполняющее полномочия единоличного исполнительного органа коммерческой организации, по общему правилу.
• 40 639,50 рубля = 27 093 × 1,5 — месячный порог выплат одному человеку, сверх которого применяют рассматриваемые льготные тарифы МСП.

Зарплату проверяю с региона, а не с оклада

Сначала выясняю, распространяется ли на работодателя региональное соглашение о минимальной зарплате. Если распространяется и устанавливает более высокий размер, одного федерального МРОТ недостаточно. Отдельно проверяю районные коэффициенты и северные надбавки. Универсальная инструкция «всем поставить 27 093» здесь подводит: место работы и обязательные для работодателя условия имеют значение. Статья 133.1 ТК РФ.

Дальше смотрю состав начислений. С минимумом сравнивают месячную зарплату за выполненную норму труда, поэтому оклад сам по себе может быть ниже. Учитываемые стимулирующие выплаты способны довести зарплату до нужной суммы. Но я не люблю конструкцию, в которой соблюдение минимума каждый месяц зависит от необязательной премии: премию забыли или отменили, и появилась недоплата. Надёжнее закрепить понятный механизм доплаты. Статьи 129 и 133 ТК РФ.

Собирать минимум из любых начислений подряд нельзя. Районные коэффициенты и северные надбавки начисляют сверх него. Повышенная оплата ночной, сверхурочной работы, работы в выходные и нерабочие праздники тоже не должна поглощаться МРОТ. Это позиции Конституционного суда, а не бухгалтерская перестраховка. Я проверяю виды начислений в программе: одинаковое название «доплата» ещё ничего не говорит о её правовой природе. Постановление № 38-П, постановление № 17-П.

Сравнение делаем до удержания НДФЛ. Сумма на банковской карте может оказаться меньше МРОТ, и сама по себе эта разница нарушения не создаёт. При неполном рабочем времени оплата пропорциональна времени либо объёму работы. Например, половине обычной нормы соответствует федеральный ориентир 13 546,50 рубля, если нет более высокого обязательного минимума. Только неполное время должно существовать в документах и в действительности. Статья 93 ТК РФ.

Полставки директора больше не означают половину базы

С 2026 года абзац 2 пункта 1 статьи 421 НК РФ устанавливает специальную минимальную базу за физлицо — единоличный исполнительный орган коммерческой организации. Если облагаемые начисления за месяц меньше федерального МРОТ, для взносов принимают МРОТ. При общем тарифе за полный месяц получается 27 093 × 30 % = 8 127,90 рубля. Речь именно о руководителе организации: должность «директор по продажам» сама по себе под это правило не подпадает. Статья 421 НК РФ.

Самый частый аргумент, который здесь приходится разбирать: директор денег не получает, значит, считать нечего. ФНС прямо указала, что минимальная база не зависит от наличия трудового договора, финансово-хозяйственной деятельности, фактически отработанного времени и работы в других организациях. Если человек руководит несколькими ООО, каждое определяет собственную минимальную базу. Рассчитывать на то, что взносы уже заплатили по основному месту работы, я не советую. Письмо ФНС № БС-4-11/11507@.

При этом дополнительные взносы не создают директору зарплату автоматически. Я считаю ошибкой начислять фиктивную доплату только ради того, чтобы программа получила нужную базу. Зарплатные обязательства определяем по трудовым отношениям, базу взносов — по специальной норме НК. Само увеличение расчётной базы не образует доход для НДФЛ: объектом этого налога является полученный доход. Статья 209 НК РФ.

Закон разрешает уменьшить минимальную базу, когда полномочия руководителя осуществлялись неполный месяц. Формула: МРОТ × календарные дни полномочий ÷ календарные дни месяца. Это другая ситуация, чем работа по несколько часов ежедневно. Для проверки периода я сопоставляю документы о назначении и прекращении полномочий со сведениями ЕГРЮЛ: ФНС использует данные своих учётных систем. Больничный или обычный отпуск без содержания сам по себе полномочия не прекращает. Письмо ФНС № БС-4-11/11758@.

Разбор: в ООО «Вектор» две похожие суммы исправляют по-разному

Допустим, ООО «Вектор» применяет общий тариф взносов. Более высокого обязательного зарплатного минимума и районных коэффициентов в условиях примера нет. В январе 2026 года администратор полностью отработал обычную норму и получил начисление 25 000 рублей без других выплат. Руководитель весь месяц исполнял полномочия, но по трудовому договору работал половину обычной нормы за 13 546,50 рубля. Неполное время оформлено и фактически соблюдается.

Бухгалтер рассчитал взносы только с зарплаты: за администратора — 25 000 × 30 % = 7 500 рублей, за руководителя — 13 546,50 × 30 % = 4 063,95 рубля. Внешне логично: одна ставка, два начисления. Но у администратора занижена сама зарплата, а у директора — специальная база взносов. Я разделила бы исправление на две операции, чтобы не породить лишних начислений.

По администратору начисляем доплату 27 093 − 25 000 = 2 093 рубля. Его взносы после исправления составляют 8 127,90 рубля, увеличение — 627,90 рубля. По директору трудовое начисление остаётся 13 546,50 рубля, однако базу взносов принимаем равной 27 093 рубля. Взносы составляют 8 127,90 рубля, увеличение — 4 063,95 рубля. Основания расчётов — статья 133 ТК РФ и статьи 421, 425 НК РФ.

Общее увеличение взносов за январь: 627,90 + 4 063,95 = 4 691,85 рубля. Кроме того, администратору причитается зарплатная доплата с соответствующим расчётом НДФЛ. Бухгалтер исправляет начисления, проверяет отражение базы директора в РСВ и сохраняет настройку на следующие месяцы. Именно здесь ручная правка одной итоговой суммы опасна: январь сойдётся, а в феврале программа повторит прежнюю ошибку.

Льготу МСП сначала подтверждаю, потом считаю

С 2026 года одного статуса МСП для тарифа 15 % недостаточно. Для применения льготы по пункту 13.3 статьи 427 НК РФ проверяю реестр МСП, основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП и перечень из распоряжения № 4125-р. Затем считаю долю подходящих доходов: не менее 70 % по итогам отчётного или расчётного периода. Добавить красивый код в дополнительные и продолжать прежний бизнес недостаточно: основной вид тоже должен соответствовать условиям. Статья 427 НК РФ.

Здесь есть хорошая новость, которую легко пропустить. Закон № 104-ФЗ разрешил суммировать доходы от основного и дополнительных видов деятельности из соответствующего перечня. Поправка распространяется на отношения с 1 января 2026 года. Поэтому я пересмотрела бы расчёты, где льготу отвергли только из-за недостаточной доли основного направления. В знаменателе должны быть доходы по правилам применяемого налогового режима; все поступления на расчётный счёт для этого не подходят. Письмо ФНС № БС-36-11/3382@.

Для подходящих обрабатывающих производств сохраняется тариф 7,6 % на превышение месячного порога. Проверяем отдельный перечень № 3689-р, основной ОКВЭД и долю профильных доходов не менее 70 %. Складывать можно доходы от направлений именно из этого перечня. А требование подтверждать такую долю ещё и за предшествующий год с 2026 года отменено той же апрельской поправкой. Я бы отдельно проверила производственные компании, которым отказали в льготе по старому условию.

Оба рассматриваемых тарифа применяются к части облагаемых выплат сверх 40 639,50 рубля за месяц на человека. До порога действует общий тариф: в пределах годовой базы — 30 %, сверх неё — 15,1 %. На превышение месячного порога — соответствующие 15 % либо 7,6 %. Региональная минимальная зарплата и доля ставки сотрудника этот федеральный порог не меняют. Если подходящего основания для льготы нет, выплаты облагаются по общему тарифу целиком. УСН сама по себе право на льготу не создаёт.

Разбор: ООО «Старт» зря отказалось от тарифа 15 %

Разберём условное ООО «Старт». Компания с начала 2026 года состоит в реестре МСП, основной вид деятельности относится к образованию — класс 85, дополнительный — к деятельности в области спорта, подкласс 93.1. Оба направления входят в перечень № 4125-р и реально осуществляются. За первый квартал доходы, учитываемые для проверки льготы, составили 4 000 000 рублей: образование — 2 400 000, спортивное направление — 600 000, сдача помещений в аренду — 1 000 000 рублей.

Бухгалтер проверил только основное направление: 2 400 000 ÷ 4 000 000 × 100 % = 60 %. Решил, что права на льготу нет, и применил общий тариф. После апрельской поправки расчёт нужно пересмотреть: (2 400 000 + 600 000) ÷ 4 000 000 × 100 % = 75 %. Доходное условие выполнено. Доходы от аренды остаются в общей сумме доходов, но в числитель не попадают. Перечень № 4125-р, Закон № 104-ФЗ.

Теперь возьмём январскую зарплату одного сотрудника — 60 000 рублей, полностью облагаемую взносами. Первая часть: 40 639,50 × 30 % = 12 191,85 рубля. Превышение: 60 000 − 40 639,50 = 19 360,50 рубля. Взносы с превышения: 19 360,50 × 15 % = 2 904,075 рубля. Общая сумма за январь после округления до копеек — 15 095,93 рубля. При общем тарифе бухгалтер начислил 60 000 × 30 % = 18 000 рублей.

Разница за январь по этому сотруднику — 2 904,07 рубля. Бухгалтер пересчитывает взносы с начала года, проверяет остальных работников и готовит необходимые корректировки отчётности. Я обязательно сохраняю регистр доходов с разбивкой по направлениям: одной итоговой строки «доля 75 %» для проверки расчёта мало. Последующие месяцы считаем нарастающим итогом по статье 431 НК РФ; механическое повторение округлённой январской суммы способно дать копеечное расхождение.

Что я проверю до следующего закрытия месяца

Первый приоритет — недоплаченная зарплата и пропущенная база директора. Второй — обоснованность тарифа МСП. Косметику печатных форм можно отложить; ошибку, которая повторяется при каждом начислении, нужно устранить в настройках. Я сверяю результат по конкретным людям: кто отработал полную норму, кто является руководителем, у кого выплаты пересекли месячный порог. Общая сумма по организации слишком хорошо прячет ошибки.

Долю доходов контролирую нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Для льгот по пунктам 13.2 и 13.3 статьи 427 несоблюдение условий означает потерю права с начала расчётного периода. Для компании, работающей с января, это перерасчёт с января. При смене основного ОКВЭД на отсутствующий в перечне ФНС также требует пересчёт с начала года: майским письмом служба исправила прежнее разъяснение о потере льготы с месяца изменения. Письмо ФНС № БС-36-11/4527@.

Я не предлагаю считать взносы по максимальному тарифу просто для спокойствия. У подтверждённой льготы есть вполне законное применение. Но расчёт должен воспроизводиться: другой бухгалтер открывает документы и понимает, откуда взялись база, доля доходов и тариф. Поэтому после проверки я оставляю короткий рабочий регистр и сверяю его с РСВ. Если обнаружены ошибки прошлых месяцев, определяю корректировки по каждому периоду, а не меняю только текущую сумму.

• Проверить обязательный зарплатный минимум, состав начислений и документы о неполном времени.
• Сопоставить периоды полномочий руководителей с минимальной базой взносов.
• Подтвердить статус МСП, основной ОКВЭД и подходящий правительственный перечень.
• Пересчитать профильные доходы с учётом апрельской поправки и сохранить расшифровку.
• Проверить месячный порог по каждому человеку, годовую базу и отражение результатов в отчётности.

Частые вопросы