Кадры: как МРОТ меняет страховые взносы в 2026 году

Ольга Семёнова· ·Кадры, заработная плата и страховые взносы·~6 мин чтения
Кадры: как МРОТ меняет страховые взносы в 2026 году — иллюстрация

В январе многие предприниматели привычно смотрят только на оклады ниже МРОТ. В 2026 году этого мало. Федеральный МРОТ вырос до 27 093 рублей, а вместе с ним поднялась граница, от которой считается льготный тариф МСП, и появилась минимальная база по взносам за директора коммерческой компании. Я, Семёнова Ольга Владимировна, за 12 лет практики чаще всего вижу одну и ту же ошибку: бухгалтерия меняет оклад, но не пересчитывает всю механику взносов. Разберём, где именно вырастает фонд оплаты труда, кому льгота действительно доступна и что проверить без лишней паники.

Сначала разделю два МРОТ, которые бизнес постоянно смешивает

С 1 января 2026 года федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля в месяц. Для работника, который отработал месячную норму времени и выполнил нормы труда, зарплата не может быть ниже этого уровня. Но это не означает, что любой оклад обязан стать 27 093 рубля: в минимальную месячную зарплату могут входить предусмотренные системой оплаты труда доплаты, надбавки и премии. А вот районные коэффициенты и северные надбавки начисляются сверх федерального минимума. Плюс обязательно проверьте региональное соглашение о минимальной зарплате: в вашем регионе планка может быть выше федеральной.

paragraphs

Я бы не начинала с массового повышения окладов «на всякий случай». Сначала сверила бы штатное расписание, фактически отработанное время, систему премирования и региональное соглашение. Неполная ставка — не нарушение сама по себе: минимум считают пропорционально времени.

Почему фонд оплаты труда растёт даже у компании с «правильными» окладами

Первый эффект очевиден: если сотрудник на полной ставке получал минимум, его начисление надо довести до 27 093 рублей либо до более высокой региональной минимальной зарплаты. При общем тарифе в пределах единой предельной базы работодатель начисляет на эту сумму единый тариф 30 процентов. Поэтому каждый полный минимальный оклад несёт не только зарплатную нагрузку, но и взносы.

За 2026 год единая предельная величина базы по взносам равна 2 979 000 рублей на каждого работника. Пока выплаты конкретному человеку с начала года не дошли до этой величины, общий единый тариф — 30 процентов; с превышения — 15,1 процента. Это важно для высоких зарплат, но для сотрудников на минимальном окладе обычно не главный вопрос. Главный — не забыть, что от повышения зарплаты на 1 рубль взносы тоже не исчезают.

Например, если в декабре 2025 года сотрудник на полной ставке получал федеральный минимум 22 440 рублей, в 2026 году его начисление увеличивается на 4 653 рубля. При общем тарифе 30 процентов взносы на эту прибавку составят 1 395,90 рубля. Итого ежемесячная дополнительная нагрузка до НДФЛ — 6 048,90 рубля. Это не повод искать серые схемы; это повод заранее внести цифры в бюджет, а не обнаружить их после закрытия января.

Взносы «на травматизм» МРОТ автоматически не подтягивает: они начисляются на фактически начисленные выплаты по отдельному Закону № 125-ФЗ. Не надо добавлять к ним выдуманную минимальную базу.
Кадры: как МРОТ меняет страховые взносы в 2026 году — схема действий
Схема: Кадры: как МРОТ меняет страховые взносы в 2026 году

Льготный тариф МСП: в 2026 году МРОТ стал дороже и сама льгота уже не массовая

Здесь произошла перемена, которую я считаю принципиальной. Сам факт нахождения в реестре МСП с 2026 года больше не даёт большинству компаний право платить 15 процентов с превышения. Обычному субъекту МСП нужно, чтобы его основной ОКВЭД был в правительственном перечне приоритетных видов деятельности, а доходы от видов деятельности из этого перечня составляли не менее 70 процентов всех налоговых доходов по итогам каждого отчётного периода и года. Проверять надо не красивую формулировку в презентации, а запись в ЕГРЮЛ или ЕГРИП и структуру доходов.

Граница для расчёта пониженного тарифа теперь равна полутора федеральным МРОТ: 27 093 × 1,5 = 40 639,50 рубля в месяц на каждого работника. На выплаты в пределах этой суммы применяется общий тариф 30 процентов. Лишь сумма сверх неё облагается пониженным тарифом 15 процентов. Это помесячный расчёт по человеку, а не средняя зарплата по организации. Смешать зарплату администратора и менеджера, получить красивое среднее и посчитать льготу от него — ошибка, которую программа иногда позволяет сделать, а НК РФ — нет.

Разберём на примере ООО «Ромашка». Компания есть в реестре МСП, её основной ОКВЭД входит в перечень, а доля нужных доходов соблюдена. Три сотрудника получают по 50 000 рублей в месяц. За одного в 2026 году расчёт такой: 40 639,50 × 30% = 12 191,85 рубля; остаток 9 360,50 × 15% = 1 404,08 рубля. Всего примерно 13 595,93 рубля взносов за работника, или около 40 787,78 рубля за троих.

Для сравнения с 2025 годом граница была 33 660 рублей: при той же зарплате 50 000 рублей взносы составляли 12 550,50 рубля на человека. Даже при сохранении права на 15-процентный тариф взносы ООО «Ромашка» выросли примерно на 1 045,43 рубля на одного сотрудника в месяц только из-за новой границы 1,5 МРОТ. Вот этот рост часто не закладывают в цену услуг. А потом удивляются: «Мы же МСП, почему расходы выросли?» Потому что статус МСП — не заморозка МРОТ.

Самая неприятная ошибка 2026 года — считать льготу по старой привычке только потому, что компания числится в реестре МСП. Сначала подтвердите основание из статьи 427 НК РФ, потом включайте тариф.

Для производителей правило отдельное — и оно заметно выгоднее

Для МСП из обрабатывающего производства сохранён тариф 7,6 процента на выплаты сверх 1,5 МРОТ. Но назвать себя производством в договоре недостаточно: основной вид деятельности должен соответствовать перечню для этой льготы. У производителей свои условия пункта 13.2 статьи 427 НК РФ и свой перечень по распоряжению Правительства № 3689-р. Их не стоит подменять общим перечнем приоритетных отраслей № 4125-р.

Допустим, ООО «Вектор» — малое производственное предприятие, выполняющее условия для тарифа 7,6 процента. Зарплата мастера — 70 000 рублей в месяц. На первые 40 639,50 рубля компания начислит 30 процентов, то есть 12 191,85 рубля. На оставшиеся 29 360,50 рубля — 7,6 процента, или 2 231,40 рубля. Итого примерно 14 423,25 рубля.

По общему тарифу те же 70 000 рублей дали бы 21 000 рублей взносов. Разница существенная, но я не советую считать её гарантированной экономией на год вперёд, пока не проверены ОКВЭД и документы. Особенно осторожно — если бизнес фактически получает доход от торговли, а производственный код держит «для льготы». Налоговая смотрит не на благозвучие кода, а на предусмотренные законом условия.

Для производства приоритет номер один — не расчётная формула, а право на 7,6 процента. Ошибка в основании дороже разницы между 15 и 7,6 процента.

Новая обязательная строка бюджета: взносы за директора, даже если ему не платили

С 2026 года коммерческая организация определяет базу для единого тарифа по своему единоличному исполнительному органу не ниже федерального МРОТ за каждый месяц. Норма касается именно взносов: она не превращает отсутствие зарплаты в законный способ игнорировать трудовое законодательство и не означает, что директору обязательно выдали деньги. Но если облагаемые выплаты директору ниже МРОТ или их нет, для базы по взносам берут 27 093 рубля.

Типичная ситуация: ООО «Тёплый дом» в начале года не ведёт операций. Единственный участник — директор, зарплату себе не начисляет, потому что «денег на счёте нет». В 2025 году этот вопрос часто просто откладывали. В 2026 году для единого тарифа база за полный месяц всё равно составит 27 093 рубля, а взносы при общем тарифе — 8 127,90 рубля. За 12 полных месяцев это 97 534,80 рубля. Для компании без льготного тарифа это надо предусмотреть в денежном плане, а не ждать требования после РСВ.

Закон здесь написан жёстко: значение имеют статус единоличного исполнительного органа и коммерческий характер организации, а не наличие трудового договора, деятельности, отработанного времени или другой работы директора. Если директор был в должности неполный месяц, МРОТ-базу определяют пропорционально календарным дням нахождения в должности. ФНС также разъясняла специальные исключения, в частности на период участия руководителя в СВО в предусмотренных случаях. Их нельзя расширять по аналогии на отпуск без содержания, больничный или простой — это как раз те аргументы, которые не работают.

Если директор является руководителем нескольких коммерческих организаций, минимальную базу определяет каждая из них. «Он уже платит взносы в другой компании» не освобождает второе ООО.

Что я бы сделала до следующего расчёта зарплаты

Не нужно превращать январь в аудит всего кадрового архива. Достаточно пройтись по четырём точкам риска. Первая — работники с низкими начислениями и региональная минимальная зарплата. Вторая — право МСП на пониженный тариф. Третья — настройки границы 40 639,50 рубля. Четвёртая — директор, по которому в расчёте раньше стояли нули.

Моя позиция проста: сначала подтвердите право на льготу документально, затем считайте экономию. Не наоборот. И не пытайтесь компенсировать рост МРОТ фиктивным неполным временем, если человек фактически работает полный день. Такая «оптимизация» обычно живёт ровно до первого запроса документов или разговора с работником.

После проверки сделайте короткий расчёт на месяц и на год: прирост окладов, единых взносов, взносов за директора и, если применимо, разницу из-за роста порога 1,5 МРОТ. Этого уже достаточно, чтобы пересмотреть цену, бюджет или структуру занятости до того, как цифры станут неприятным сюрпризом.

На чём можно не зацикливаться: на слухах, что повышение МРОТ автоматически лишает МСП льготы. Льготу меняют не сам рост МРОТ, а соблюдение условий статьи 427 НК РФ; МРОТ лишь меняет её расчётную границу.

Как это было у моего клиента: МРОТ поднял расходы ООО «Городская кухня»

В начале января мы взяли на обслуживание ООО «Городская кухня» — небольшое кафе с восемью сотрудниками. Собственник пришёл с уверенностью, что всё в порядке: у поваров и администратора оклады были выше нового МРОТ, а директор числился без начисленной зарплаты. Его беспокоило только то, что бухгалтерская программа показала рост обязательных платежей в бюджете на 2026 год.

Первое, что я проверила, — штатное расписание, трудовые договоры, табели, расчётные листки за декабрь и настройки начисления взносов. У двух сотрудников оклад был 27 500 рублей, то есть формально выше 27 093 рублей, но премия в документах была оформлена так, что её нельзя было считать гарантированной частью оплаты. Ещё я увидела, что компания продолжала применять льготный тариф МСП по привычке, хотя на 2026 год условия для неё изменились и право на льготу нужно было подтвердить заново.

Мы начали с расчёта фонда оплаты труда. По двум сотрудникам закрепили постоянную доплату: с 1 января их зарплата стала 28 000 рублей, а изменения оформили дополнительными соглашениями к трудовым договорам и приказом. Затем обновили штатное расписание и проверили, чтобы в табеле и расчётных листках суммы совпадали с новыми условиями. Это важно: просто доплатить «вручную» в конце месяца — слабое решение, если документы говорят об ином.

Отдельно разобрали директора. Даже без фактической выплаты нельзя было оставлять расчёт взносов пустым: в 2026 году для такого случая возникает обязательная база, привязанная к МРОТ. Мы заложили в январский бюджет взносы с 27 093 рублей: 8 127,90 рубля по общей ставке 30%, и подготовили расчёт, чтобы сумма не стала неожиданностью в день уплаты. Я сразу предупредила собственника: решение не платить директору зарплату не означает, что по нему не будет обязательств перед бюджетом.

До расчёта зарплаты за январь мы сверили статус МСП, пересчитали взносы по каждому работнику, обновили настройки программы и подготовили комплект документов в папку кадров. В итоге компания увидела реальную прибавку к ежемесячным расходам заранее, а не после сдачи расчёта по страховым взносам. Собственник скорректировал цену нескольких позиций в меню и спокойно заложил новые суммы в финансовый план на квартал.

МРОТ — это не только строка в трудовом договоре: проверьте вместе оклады, право на льготный тариф и взносы за директора до первого расчёта зарплаты.

Названия компаний в разборе условные: данные клиентов я не раскрываю.

Частые вопросы

Если зарплата сотрудника меньше 27 093 рублей, взносы всегда считают с МРОТ?

Нет. Для обычного работника взносы считают с фактически начисленных облагаемых выплат. МРОТ ограничивает месячную зарплату при полной норме времени, а специальная минимальная база по взносам с 2026 года установлена для единоличного исполнительного органа коммерческой организации.

Может ли любое ООО из реестра МСП применять 15 процентов с суммы свыше 40 639,50 рубля?

Нет. В 2026 году для общего основания нужны основной ОКВЭД из перечня № 4125-р и доля доходов от перечисленных видов деятельности не менее 70 процентов по итогам отчётного периода и года. Для общепита и обрабатывающих производств действуют специальные основания статьи 427 НК РФ.

Нужно ли начислять взносы с МРОТ директору без зарплаты и без деятельности?

Да, если это единоличный исполнительный орган коммерческой организации и нет специального исключения. За полный месяц база для единого тарифа не может быть ниже 27 093 рублей.

Повышение МРОТ отменяет тариф 7,6 процента для производителя?

Нет. При соблюдении условий пункта 13.2 статьи 427 НК РФ тариф 7,6 процента сохраняется для части выплат сверх 1,5 МРОТ. Но из-за роста МРОТ до 27 093 рублей порог вырос до 40 639,50 рубля, поэтому доля выплат под 30 процентами стала больше.

На что опираемся