Переход на УСН с 1 января 2027: уведомление, НДС и что пересмотреть в договорах до конца года

До какого числа подавать уведомление о переходе на УСН с 1 января 2027 года

Организация на общей системе переходит на упрощёнку только с начала календарного года и только в уведомительном порядке. Согласно пункту 1 статьи 346.13 НК РФ, уведомление подаётся в налоговую не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Разрешения от инспекции никто не выдаёт: подали в срок, соответствуете условиям (о них ниже) — с 1 января вы на УСН. Не подали в срок — с 2027 года на УСН перейти нельзя, и ждать придётся ещё год. Исправить это задним числом нечем, поэтому я отношусь к дате как к дедлайну по оплате аренды: пропустил — заплатил весь следующий год по другому режиму.

Теперь нюанс, на котором в этом году многие споткнутся. 31 декабря 2026 года приходится на четверг, но это выходной: по постановлению Правительства РФ от 24.09.2025 № 1466 воскресенье 4 января перенесено на 31 декабря. Новогодние каникулы идут с 31 декабря 2026 по 10 января 2027. По пункту 7 статьи 6.1 НК РФ срок, который заканчивается в нерабочий день, переносится на ближайший следующий рабочий день, то есть на понедельник 11 января 2027 года. Формально вы успеваете и 11 января. Я так не делаю: последний рабочий день года — 30 декабря, и все свои уведомления мы отправляем не позже 25–26 декабря. Если произойдёт сбой в отправке или форма вернётся с ошибкой, в запасе должны остаться рабочие дни, а не каникулы. Что бывает, когда подтверждения подачи нет на руках, я подробно разбирала в статье Уведомление о переходе на УСН не нашли: как не проснуться на ОСНО.

Форма единая: «Уведомление (сообщение) по упрощённой системе налогообложения», КНД 1154004, утверждена приказом ФНС России от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@. Раньше было несколько бланков (26.2-1 и другие), теперь один, и в нём нужно правильно указать основание подачи и выбранный объект: «доходы» со ставкой 6 % или «доходы минус расходы» со ставкой 15 %. Региональные законы могут снижать ставки, поэтому ставку для вашего региона проверяйте на сайте ФНС. Объект налогообложения выбирается в самом уведомлении, и от этого выбора зависит вся экономика режима, так что решать его в последний день декабря нельзя. Если нужно заранее посчитать переход по вашим цифрам, делайте это в октябре и ноябре, пока есть время поменять планы закупок.

Кому нельзя перейти на УСН с 2027 года: условия, которые проверяют до подачи

Подать уведомление может любой, а вот право перейти есть не у каждого. Налоговая сверяет вас с условиями уже после подачи, и если окажется, что вы не соответствовали им на дату перехода, применять УСН вы не вправе. Для организации с ОСНО, которая хочет перейти с 1 января 2027 года, проверка выглядит так.

Теперь о том, как считать. Доходы за девять месяцев берутся по правилам статьи 248 НК РФ, то есть по налоговому учёту, без НДС. Лимит в 367,875 млн ₽ действует только для организаций: у ИП такого ограничения при переходе нет. Если сумма близка к границе, не пытайтесь «подвинуть» выручку на октябрь без анализа договоров: сдвиг платежа влияет и на другие налоги, и на отношения с покупателем. Средняя численность для УСН считается по отдельной методике, не совпадающей с привычной среднесписочной, и туда попадают в том числе работающие по гражданско-правовым договорам и совместители, поэтому цифру из кадровой отчётности брать нельзя.

Отдельно про лимит уже после перехода. Для действующих упрощенцев предельный доход в 2026 году составляет 490,5 млн ₽ (450 млн ₽ с коэффициентом 1,090). На 2027 год дефлятор утверждается отдельным приказом Минэкономразвития; в октябре 2026 года опубликован только проект с коэффициентом 1,153, поэтому итоговую цифру лимита (и порога по основным средствам на 2027 год) сверьте по подписанному приказу на дату, когда будете считать запас. Мой совет собственникам один: не выбирайте режим по сегодняшней выручке, а закладывайте рост на два года вперёд. Переехать на УСН просто, вылететь с неё на середине года из-за превышения лимита неприятно и дорого.

Будет ли НДС после перехода на УСН: освобождение, 22 % или специальные ставки

Самый живучий миф последних лет звучит так: упрощёнка равна «без НДС». С 2025 года это неверно: упрощенцы признаются плательщиками НДС, а освобождение даётся по статье 145 НК РФ тем, у кого доход за предыдущий год не превысил порог. Для 2026 года порог 20 млн ₽ по доходам за 2025 год. Закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 планировал снижать порог до 15 млн ₽ и затем до 10 млн ₽, но Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ внёс изменения в статью 145 и сохранил 20 млн ₽ на ближайшие годы; ФНС сообщает, что этот показатель действует до 2029 года. Для вас это означает следующее: чтобы с 1 января 2027 года не платить НДС, доход за 2026 год не должен превысить 20 млн ₽. Освобождение предоставляется автоматически, никакие уведомления в инспекцию подавать не нужно. Как именно считать доход за 2026 год у компании, которая весь год была на ОСНО, я не нашла в разъяснениях ФНС. Поэтому считаю консервативно, по выручке без НДС за календарный год, а если сумма близка к 20 млн ₽, запрашиваю у инспекции письменную позицию.

Если доход за 2026 год выше 20 млн ₽, НДС остаётся, и у вас два пути. Первый: общие ставки 22 % (10 % и 0 % на отдельные операции) с вычетом входного налога, как на ОСНО, только учёт проще. Второй: специальные ставки 5 % и 7 % без права на вычеты. В НК РФ ставка 5 % привязана к доходу до 250 млн ₽, ставка 7 % к доходу от 250 до 450 млн ₽, и обе границы индексируются на коэффициент-дефлятор: в 2026 году это до 272,5 млн ₽ для 5 % и от 272,5 до 490,5 млн ₽ для 7 % (выше 490,5 млн ₽ теряется уже само право на УСН). На 2027 год границы пересчитают по новому дефлятору. Тонкости ставки в 7 % я разбирала отдельно: УСН с НДС 7 % в 2026 году. Для вашего оборота эти границы нужно проверять по актуальной редакции и данным ФНС на дату принятия решения.

Какой путь выгоднее, решает не ставка, а структура ваших расходов и покупателей. Вычеты при 5 % и 7 % вам недоступны (подпункт 8 пункта 2 статьи 170 НК РФ), поэтому если вы закупаете много товаров и услуг с НДС 22 %, пониженная ставка может оказаться дороже. И второй фактор: ваш покупатель на ОСНО при 5 % возьмёт к вычету только 5 % из счёта-фактуры, а не привычные 22 %. Для него ваш товар сразу подорожает на разницу. С 5 % или 7 % выходить назад можно не всегда: возможность отказа ограничена пунктом 9 статьи 164 НК РФ. О том, как выходить с 5 % на 22 %, у нас есть статья Отказ от НДС 5 % на УСН: переход на 22 % для ООО. Вывод: выбирать ставку нужно на длинную дистанцию, а не по результату одного квартала.

Что будет с входным НДС и остатками: самый дорогой сюрприз перехода

Вот здесь собственники чаще всего теряют деньги, потому что никто не предупредил. Пока вы были на ОСНО, вы принимали входной НДС к вычету по товарам, материалам, основным средствам и авансам выданным. Если после перехода эти активы будут использоваться в деятельности, облагаемой по пониженным ставкам или освобождённой от НДС, вычет нужно вернуть в бюджет, то есть восстановить налог. Основание: пункт 8 статьи 145 и подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Срок восстановления зависит от выбранного пути. Если вы переходите на освобождение, налог восстанавливается в последнем квартале на ОСНО, то есть в IV квартале 2026 года. Если выбрана ставка 5 % или 7 %, то в первом квартале применения такой ставки, то есть в I квартале 2027 года. При общих ставках 22 % и 10 % операции остаются облагаемыми, и оснований для восстановления по этим активам, как правило, нет, но этот вопрос Минфин рассматривал отдельно, и я всегда перепроверяю позицию на дату операции. Поэтому решение о ставке нужно принимать до 31 декабря: оно определяет, в каком квартале вы платите за прошлое.

Теперь о том, что именно восстанавливается. Материальные запасы и выданные авансы возвращаются в полном объёме, основные средства и нематериальные активы пропорционально остаточной стоимости. Недвижимость, которая эксплуатируется более десяти лет, при освобождении, по разъяснению Минфина (письмо от 06.03.2025 № 03-07-11/22178), не восстанавливается. Сам восстановленный налог, по письму Минфина от 23.12.2024 № 03-07-11/129819, учитывается в расходах. Для упрощёнки на объекте «доходы» это означает чистую потерю, а на объекте «доходы минус расходы» налог частично вернётся через уменьшение базы.

Что я требую от своих бухгалтеров в ноябре: инвентаризация остатков товаров и материалов на 31 декабря, реестр основных средств с остаточной стоимостью, список выданных авансов с датами планируемой поставки. Если аванс уйдёт в отгрузку уже на УСН, НДС с него придётся восстановить, а если известно заранее, что поставка будет в 2027 году, иногда проще вообще не принимать вычет. И последнее: решение о ставке нельзя принимать, не посчитав эту разовую сумму, иначе пониженная ставка с красивой цифрой в расчёте окажется дороже за счёт восстановления.

Мы в РФ-БУХ считаем такой переход под ключ: сравниваем ставки НДС и объекты УСН на ваших данных, готовим уведомление, сумму восстановления и новую учётную политику. Ведение учёта и отчётности для ООО и ИП у нас от 3 000 ₽ в месяц, первая консультация бесплатна.

Какие договоры пересмотреть до конца года и как не потерять покупателей

Договор сам по себе от смены режима не меняется, а вот его экономика меняется. Если в договоре написано «цена 1 220 000 ₽, в том числе НДС 22 %», то после перехода на освобождение или на 5 % вы по-прежнему получаете эту сумму, но налог из неё выделять уже не нужно или нужно в другом размере. А ваш покупатель на ОСНО, наоборот, лишается вычета, который раньше учитывал в расчёте. Именно поэтому сразу после перехода начинаются неприятные разговоры: «вы нам должны снизить цену, у нас вычет пропал». Лучше провести эти разговоры в ноябре, чем в январе, когда первые отгрузки уже ушли. Как правильно отгрузить, когда в договоре цена зафиксирована без НДС, я описывала в статье как отгрузить по договору с ценой «без НДС».

Я открываю каждый действующий договор и проверяю одни и те же места. Первое: как сформулирована цена, «включая НДС» или «без НДС», и есть ли оговорка о том, что ставка определяется законодательством на дату отгрузки. Второе: порядок изменения цены, потому что без допсоглашения сторона не вправе менять её в одностороннем порядке. Третье: в преамбуле и реквизитах указан режим налогообложения поставщика. Четвёртое: какие документы вы обязуетесь передавать: счёт-фактура, УПД, акт. Пятое: условия по авансам, которые получены в 2026 году, а отгрузка пройдёт в 2027. Шестое: долгосрочные договоры с поэтапной сдачей работ, которые охватывают оба года.

Покупателей на ОСНО лучше предупредить письменно заранее, а не отправлять новые счета без объяснений. Сумму, которую они теряют, легко посчитать: она равна НДС, который раньше шёл к вычету, за вычетом того, что вы покажете в счёте-фактуре при ставке 5 % или 7 %. Это и есть ваш «потолок скидки» в переговорах. Если ваши покупатели в основном плательщики НДС, то в расчёте переходить ли на УСН и по какой ставке, их потеря должна быть записана отдельной строкой, а не оставаться за кадром. Мне нужно, чтобы владелец до подписания уведомления видел эту цифру, а не узнавал о ней из письма от главного покупателя в январе.

• Цена: «включая НДС» или «без НДС», ставка на дату отгрузки.
• Порядок изменения цены и допсоглашение к действующим договорам.
• Статус поставщика в преамбуле и реквизитах: применяет УСН.
• Набор документов: счёт-фактура, УПД, акт и порядок обмена.
• Авансы 2026 года с отгрузкой в 2027 году.
• Долгосрочные договоры с этапами на два года.

Порядок действий с 25 октября до 30 декабря: чек-лист перехода

Когда времени мало, всё сводится к последовательности. Двигаться нужно от проверки права на переход к выбору ставки и объекта, затем к договорам и в конце к подаче. Ошибка в порядке стоит денег: подали уведомление, а потом выяснили, что остаточная стоимость основных средств выше лимита или что договоры не позволяют изменить цену.

Что я бы сделала на вашем месте по датам. До 10 ноября: подтвердить лимиты (доходы за 9 месяцев, численность, ОС). До 25 ноября: посчитать три сценария по НДС (освобождение, 22 %, 5 % или 7 %) и два объекта УСН на ваших данных, включая восстановление налога. До 10 декабря: разослать покупателям предупреждения и согласовать допсоглашения, проверить договоры с поставщиками. До 26 декабря: отправить уведомление по КНД 1154004 и сохранить подтверждение приёма. 30 декабря: проверить, что инспекция его приняла, и закрыть инвентаризацию остатков.

Отдельная зона риска: переходный период по статье 346.25 НК РФ, то есть что делать с долгами покупателей и перед поставщиками на 31 декабря, как признавать доходы и расходы, возникшие до перехода и оплаченные после. Здесь ошибка тихая: инспекция найдёт её через год-два, когда доначислять нужно будет за несколько кварталов. Мои бухгалтеры готовят для такого перехода отдельную таблицу остатков и закрепляют порядок в учётной политике до 1 января.

• До 10 ноября: проверить лимиты (9 месяцев 2026, численность, ОС).
• До 25 ноября: посчитать НДС (освобождение, 22 %, 5 % или 7 %) и объект УСН.
• До 10 декабря: предупредить покупателей и подготовить допсоглашения.
• До 26 декабря: отправить уведомление по КНД 1154004.
• 30 декабря: убедиться, что уведомление принято, закрыть инвентаризацию.

Частые вопросы