Справка о состоянии расчётов с бюджетом перед концом года: как заказать, прочитать и закрыть расхождения

Ольга Семёнова· ·ЕНС и уплата налогов·~17 мин чтения
Семёнова Ольга Владимировна — основатель РФ-БУХ, бухгалтер с опытом более 15 летОпубликовано:
Справка о состоянии расчётов с бюджетом перед концом года: как заказать, прочитать и закрыть расхождения — иллюстрация
Иллюстрация к статье.

Справку о состоянии расчётов с бюджетом сегодня заменяет справка о сальдо ЕНС: её заказывают в личном кабинете налогоплательщика, налоговая отвечает в течение пяти дней. Но одной справки мало: нужна ещё справка о принадлежности платежей и акт сверки. Ниже: какой документ для чего, как прочитать цифры, что делать с минусом и переплатой до 31 декабря.

Какую справку заказывать, если «о состоянии расчётов» больше нет

Запрос «справка о состоянии расчётов с бюджетом» живёт по инерции. До перехода на единый налоговый счёт была одна справка по налогам и сборам, и директор получал в ней всё сразу. Теперь налоговая выдаёт сведения несколькими документами, и это прямо закреплено в подпункте 11 пункта 1 статьи 32 НК РФ: по запросу налогоплательщика инспекция представляет справку о сальдо единого налогового счёта, справку о принадлежности сумм единого налогового платежа и справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов. Отдельно от них существует акт сверки.

Каждый документ отвечает на свой вопрос, и путать их дорого. Справка о сальдо говорит, сколько вы должны или сколько переплатили на выбранную дату. Справка о принадлежности сумм показывает, куда ушёл каждый ваш платёж. Акт сверки сводит платежи в разрезе кодов бюджетной классификации за период, а сальдо в нём не отражается, об этом ФНС говорит прямо. Справка об исполнении обязанности нужна не для разбора, а для третьих лиц: банка, заказчика, конкурса. | Документ | Что показывает | Срок выдачи | |---|---|---| | Справка о сальдо ЕНС | Плюс, минус или ноль на дату; при минусе долг по каждой обязанности | 5 дней | | Справка о принадлежности сумм ЕНП | Остаток на начало периода, поступления и списания с датами, КБК, ОКТМО, конечное сальдо | 5 дней | | Акт сверки | Платежи по КБК за выбранный период, отдельно «в качестве ЕНП» и «не в качестве ЕНП» | 3 рабочих дня (электронно), 5 (на бумаге) | | Справка об исполнении обязанности | Подтверждение, что долга нет, для третьих лиц | 10 дней |

Моё правило для директора, который не знает, что творится в учёте: заказывайте сразу первые три документа. Справка о сальдо даёт цифру, справка о принадлежности объясняет, откуда она взялась, акт сверки позволяет сопоставить это с вашими платёжками. Если бухгалтер ушёл и никто не может ответить, почему на счёте минус, проще передать ведение бухгалтерского учёта специалистам, которые сверяют ЕНС каждый месяц, а не раз в год в панике.

Слово «дней» в статье 32 НК РФ дано без уточнения, а на своих страницах ФНС пишет о пяти рабочих днях. Закладывайте неделю и не планируйте сверку на последние дни декабря.
Обратите внимание: Какую справку заказывать, если «о состоянии расчётов» больше нет — схема
Обратите внимание: Какую справку заказывать, если «о состоянии расчётов» больше нет. Открыть схему в полном размере

Как заказать справку о сальдо ЕНС через личный кабинет пошагово

Электронный запрос подаётся в личном кабинете налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru: для ИП это кабинет индивидуального предпринимателя, для организации кабинет юридического лица. Внутри вы ищете раздел обращений и запрос справок. Названия пунктов ФНС время от времени переименовывает, поэтому не гонитесь за дословным названием, ищите слова «справка», «сальдо», «принадлежность сумм». Запрос уходит в вашу инспекцию, ответ приходит туда же, в кабинет, в виде электронного документа.

Для акта сверки порядок свой. ФНС разъясняет, что в электронном виде его запрашивают через личный кабинет или по телекоммуникационным каналам связи, а ИП и организациям для этого нужна квалифицированная электронная подпись. Можно указать период и конкретный КБК либо запросить акт по всем кодам, по которым у вас есть обязанности. На бумаге заявление подают по форме КНД 1165180: лично, через МФЦ, если у него есть соглашение с инспекцией, или почтой с описью вложения. Электронный акт готов не позднее трёх рабочих дней с регистрации заявления, бумажный не позднее пяти.

Теперь про то, что я вижу у новых клиентов. Пароль от кабинета лежит у ушедшего бухгалтера, электронная подпись оформлена на него же, а доверенность давно просрочена. Первым делом проверьте, кто у вас вообще имеет доступ. Сертификат подписи действует ограниченное время, и выяснять в декабре, что он истёк, значит терять недели. Если доступа нет, запрос можно подать на бумаге, но тогда добавьте ещё несколько дней на почту или очередь в инспекции.

Справка о состоянии расчётов с бюджетом перед концом года: как заказать, прочитать и закрыть расхождения — схема действий
Схема: Справка о состоянии расчётов с бюджетом перед концом года: как заказать, прочитать и закрыть расхождения. Открыть схему в полном размере

Как прочитать справку: сальдо, совокупная обязанность и пени

Начинайте со знака сальдо. Положительное значит, что денег на ЕНС больше, чем начислено: это переплата, с ней можно поступить по-разному, о чём ниже. Нулевое значит, что вы в расчёте с бюджетом. Отрицательное значит недоимка, и при таком сальдо справка раскрывает долг по каждой обязанности, то есть по налогу, взносам, пеням и штрафам. Сумму долга сопоставьте с тем, что вы сами считаете должным. Расхождение в любую сторону уже повод копать.

Дальше открывайте справку о принадлежности сумм и смотрите, как были разнесены ваши платежи. Здесь действует очередность из пункта 8 статьи 45 НК РФ: сначала недоимка по НДФЛ, затем текущий НДФЛ, после них недоимка по другим налогам и взносам, затем текущие налоги, авансы и взносы, потом пени, проценты и штрафы. Если денег не хватает на обязанности с одним сроком уплаты, они распределяются по той же очередности пропорционально суммам. Поэтому самая частая история такая: вы платили «на аванс по упрощёнке», а часть денег забрал НДФЛ за сотрудника, и по упрощёнке образовался хвост.

Отдельно найдите строки с пенями. Они начисляются на отрицательное сальдо каждый день, а ставка привязана к ключевой ставке Банка России. Для организаций в 2025 и 2026 годах действует особый порядок пункта 6 статьи 75 НК РФ: первые 30 календарных дней просрочки пени считают по одной трёхсотой ключевой ставки, с 31-го по 90-й день по одной стопятидесятой, с 91-го дня снова по одной трёхсотой. Продлён этот порядок Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Для ИП ступенек нет: по пункту 4 статьи 75 НК РФ весь срок просрочки считается по одной трёхсотой ключевой ставки. Но и здесь сумму пеней сверяйте со справкой, а не прикидывайте на глаз: ставка ЦБ за период просрочки могла меняться.

Если в справке есть пени, а вы уверены, что платили вовремя, ищите причину не в сумме платежа, а в том, на какую обязанность он пришёл и когда.
Схема из семи шагов сверки расчётов с бюджетом через справку о сальдо ЕНС
Порядок сверки с налоговой: от справок до повторной проверки нулевого сальдо.

Откуда берутся расхождения и что с ними делать до 31 декабря

Причин расхождений немного, и чаще всего всё упирается в ошибку в уведомлении или в платёж, который лёг не туда. Уведомление об исчисленных суммах по общему правилу подаётся не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты. Если оно не подано или не прошло контрольные соотношения, налоговая считает его непредставленным полностью или частично. Деньги лежат, а обязанность не сформирована, и в нужный день платёж не закрыл ничего. Для НДФЛ у налоговых агентов свои сроки: сумма за 23–31 декабря заявляется до последнего рабочего дня года, и именно здесь в конце года чаще всего спотыкаются.

Вторая группа причин это платёж не в тот срок или не на ту обязанность: перепутали период, КБК, ИНН получателя, заплатили в обход ЕНП. Третья это начисления, которых вы не ждали: уточнённая декларация, камеральная проверка, доначисления. Четвёртая это задвоение или потеря платежа на стороне инспекции, такое бывает, и тогда нужен акт сверки и обращение с вашими платёжками. Порядок работы один для всех причин: найти строку, где ваши данные расходятся с данными инспекции, и закрыть её документом, а не звонком.

Что делать, когда причина найдена. Не подано уведомление: подайте, в том числе за прошлый период, и проверьте, что распределение изменилось. Не хватило денег: пополните ЕНС на сумму отрицательного сальдо, помня, что пени продолжают расти до дня зачисления, поэтому доплачивайте с небольшим запасом и затем снова заказывайте справку. Данные инспекции не совпадают с вашими: готовьте платёжки и обращение в инспекцию, а если спор не решается, записывайтесь на личную сверку. Спокойно успеть всё это реально до конца года, а в январе вы уже будете закрывать отчётность, а не искать потерянные платежи.

Если вы не среагируете, дальше пойдёт требование об уплате, и оно придёт в личный кабинет. Срок на добровольное исполнение по пункту 3 статьи 69 НК РФ восемь дней с даты получения, если в самом требовании не указан более длинный. Что делать, если вы его не видели, я разбирала отдельно в статье про требование ФНС в личном кабинете. Здесь важно одно: справки вы заказываете, чтобы требование не стало для вас сюрпризом.

Чем помогаем здесь: мы в «РФ-БУХ» заказываем все три документа, сверяем их с вашими платёжками, подаём недостающие уведомления и доводим сальдо до нуля. Первая консультация бесплатно, а ведение учёта и отчётности для ООО и ИП стоит от 3 000 ₽ в месяц.

Одна из ловушек конца года: платёж «на всё» без подтверждённой обязанности. Деньги на ЕНС лежат, а в справке всё равно минус, потому что уведомление не прошло.
Цифры и сроки: Откуда берутся расхождения и что с ними делать до 31 декабря — схема
Цифры и сроки: Откуда берутся расхождения и что с ними делать до 31 декабря. Открыть схему в полном размере

Что делать с переплатой на ЕНС перед новым годом

Положительное сальдо воспринимают как подарок, но сюрпризы бывают и здесь. Деньги на ЕНС лежат без процентов и без пользы, а при просроченной обязанности они «съедаются» сами и перекрывают недоимку, о которой вы могли не знать. В конце года вопрос стоит прямо: оставить переплату под налоги следующего года или вернуть её на расчётный счёт. Это ваше решение, и принимать его нужно по фактическому графику платежей, а не по настроению.

Возврат оформляется заявлением о распоряжении путём возврата, оно подаётся в налоговый орган по месту учёта на бумаге, в электронном виде с квалифицированной подписью или через личный кабинет. По статье 79 НК РФ инспекция направляет поручение в казначейство не позднее следующего дня после получения заявления, а казначейство исполняет его не позднее дня, следующего за получением. Если деньги не вернули в течение 10 дней со дня получения заявления, за каждый следующий календарный день просрочки начисляются проценты по ключевой ставке Банка России (п. 9 ст. 79 НК РФ). Если сальдо меньше заявленной суммы, вернут частично, если сальдо нет, придёт отказ.

Практический совет. Перед подачей заявления о возврате убедитесь в справке о сальдо, что на дату подачи сальдо реально положительное, и проверьте, нет ли в ближайшие недели обязанностей, которые это сальдо перекроют. Нет смысла возвращать деньги в субботу, чтобы в понедельник занимать их обратно. Если налоговая сама зачла переплату в счёт будущих платежей, посмотрите это в справке о принадлежности сумм, там видно, куда именно деньги отнесены.

Чек-лист на конец года: что успеть и когда нужен бухгалтер

Состояние расчётов с бюджетом нужно знать до 31 декабря по двум причинам. Первая: годовая отчётность и расчёты за год должны быть согласованы с данными инспекции, иначе вы подпишете то, чего не проверили. Вторая: с 1 января 2027 года заканчивает действие особый порядок пеней из пункта 6 статьи 75 НК РФ, а для отрицательного сальдо дольше 30 дней возвращается общая ставка пункта 4 той же статьи: первые 30 календарных дней одна трёхсотая ключевой ставки, дальше одна стопятидесятая. Законодатель уже продлевал особый порядок, поэтому на дату вашего долга проверяйте актуальную редакцию. Но рассчитывать на продление нельзя.

Если вы закрываете расчётный счёт или меняете банк, сверку лучше сделать до отключения. Подробнее о том, что забрать до этого момента, я писала в статье про закрытие расчётного счёта ИП. Сверку с контрагентами многие путают со сверкой с ФНС, а её я разобрала в материале про акты сверки перед закрытием года. Налоговые данные и контрагентские долги это два разных процесса с разными документами, и закрывать их надо параллельно.

Когда без бухгалтера не обойтись. Если справка показывает минус, а платежи вы можете подтвердить платёжками: это спор с инспекцией, и ему нужны правильные документы. Если не поданы уведомления за несколько периодов и непонятно, какие суммы заявлять. Если вам нужна справка об исполнении обязанности для банка или тендера, а в сальдо есть пени. От меня моим бухгалтерам требование простое: никаких «кажется, оплачено», только документ из кабинета с датой и номером.

Заказывайте справки не в последнюю неделю декабря. Чем раньше найдёте расхождение, тем меньше пеней успеет набежать в старом периоде.
Порядок действий: Чек-лист на конец года: что успеть и когда нужен бухгалтер — схема
Порядок действий: Чек-лист на конец года: что успеть и когда нужен бухгалтер. Открыть схему в полном размере

Учебный пример: ИП Захаров открывает справку о сальдо после ухода бухгалтера

Это учебный пример: цифры и имя условные, а механика та, с которой приходят к нам. ИП Захаров на упрощёнке «доходы» держит одного сотрудника с зарплатой 60 000 рублей в месяц. Бухгалтер уволился в августе, пароли остались у него. В середине октября Захаров заказал в кабинете справку о сальдо ЕНС: сальдо отрицательное, минус 26 800 рублей, из них недоимка 25 800 рублей и пени около 1 000 рублей. Захаров был уверен, что всё платил.

Справка о принадлежности сумм показала картину. На 28 июля у Захарова сошлись три обязанности: аванс по упрощёнке за полугодие 50 000 рублей, НДФЛ с зарплаты 13 % от 60 000, то есть 7 800 рублей, и взносы за июнь. Вид деятельности у него не из льготного перечня, поэтому взносы считаются по общему тарифу 30 %: 18 000 рублей. Всего 75 800 рублей, а бухгалтер перед уходом внёс на ЕНС 50 000, «под упрощёнку». По очередности статьи 45 НК РФ первым списался НДФЛ, 7 800 рублей. Оставшиеся 42 200 рублей пропорционально разошлись между авансом и взносами, у которых один срок: 75 800 минус 50 000 равно 25 800 рублей недоимки. Платежи за август и сентябрь шли ровно в сумме начислений, поэтому общий минус не менялся: по очередности они сначала гасили старый долг, и хвост просто переезжал на более поздние обязанности.

Пени для ИП считаются по одной трёхсотой ключевой ставки за каждый день: при ставке около 14–16 % годовых это примерно 12–14 рублей в день на 25 800 рублей долга, за два с половиной месяца и набежала тысяча. Решение заняло два дня: на ЕНС внесли 27 000 рублей, с запасом на пени, которые копились до дня зачисления, и через неделю заказали справку повторно: сальдо нулевое, а излишек остался на ЕНС под ближайшие платежи. Заодно выпустили доверенность на нового бухгалтера и сменили доступы к кабинету. Если бы Захаров дождался требования, он получил бы тот же долг, но с лишними пенями, а после восьми дней на исполнение требования ещё и решение о взыскании за счёт денег на счетах.

Вывод: минус на ЕНС чаще всего означает не «не заплатил», а «заплатил, но не на то и не по тому уведомлению». Справка о принадлежности сумм показывает это за минуты.

Учебный пример: компания, обстоятельства и исходные суммы условные.

Частые вопросы

Как заказать справку о состоянии расчётов с бюджетом через личный кабинет?

Зайдите в личный кабинет ИП или юридического лица на nalog.gov.ru, откройте раздел запросов справок и выберите справку о сальдо ЕНС. Для разбора причин добавьте справку о принадлежности сумм ЕНП и акт сверки. Налоговый орган выдаёт справки о сальдо и принадлежности сумм в течение пяти дней с даты запроса (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Чем справка о сальдо ЕНС отличается от акта сверки?

Справка о сальдо показывает итог: плюс, минус или ноль на дату, а при минусе расшифровку долга по обязанностям. Акт сверки показывает платежи по КБК за период, отдельно перечисленные в качестве ЕНП и не в качестве ЕНП, сальдо ЕНС в нём не отражается. Электронный акт делают не позднее трёх рабочих дней.

Через сколько дней налоговая выдаст справку?

Справки о сальдо и о принадлежности сумм ЕНП выдают в течение пяти дней со дня поступления запроса, справку об исполнении обязанности по уплате в течение десяти дней (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). На страницах ФНС сроки указаны в рабочих днях. Акт сверки: три рабочих дня электронно, пять на бумаге.

Что делать, если в справке минус, а я платил?

Закажите справку о принадлежности сумм и посмотрите, на какую обязанность лёг каждый платёж. Чаще всего причина в неподанном уведомлении об исчисленных суммах или в очередности: НДФЛ списывается первым (п. 8 ст. 45 НК РФ). Подайте недостающие документы, при необходимости пополните ЕНС и через неделю закажите справку повторно.

Как вернуть переплату с ЕНС?

Подайте в инспекцию заявление о распоряжении путём возврата: на бумаге, в электронном виде с квалифицированной подписью или через личный кабинет (ст. 79 НК РФ). Инспекция направляет поручение в казначейство не позднее следующего дня после получения заявления. Возврат возможен в пределах положительного сальдо.

Меняются ли пени с 2027 года?

Особый порядок пеней для организаций (п. 6 ст. 75 НК РФ) действует по 31 декабря 2026 года. С 2027 года по общему правилу пункта 4 первые 30 календарных дней считают по одной трёхсотой ключевой ставки, дальше по одной стопятидесятой. Уточняйте редакцию статьи на дату вашего долга.

На что опираемся