УСН, ОСНО или патент в 2026 году: выбор, который дороже всего менять потом
Выбор системы налогообложения — решение, которое принимают за десять минут при регистрации и расхлёбывают годами. Поменять режим можно лишь с нового года, а слететь с него — в любой квартал. В 2026 году выбирать стало сложнее: упрощёнка перестала быть бесплатным билетом от НДС, патент урезали втрое, а основная ставка НДС выросла до 22 %. И при этом половина владельцев ООО по-прежнему спрашивает меня, «не выгоднее ли патент». Для ООО патента не существует. Начнём с этого.
Ольга Семенова, главбух РФ-БУХ. Системы налогообложения я подбираю не по таблице из интернета, а по выручке, структуре клиентов и доле расходов конкретного бизнеса. И вижу, что чаще всего ошибка стоит не в выборе режима, а в том, что его потом никто не пересматривает.
Что вообще есть на выбор в 2026 году
Шесть режимов: общая система (ОСНО), упрощённая (УСН), автоматизированная упрощённая (АУСН), единый сельхозналог (ЕСХН), патент (ПСН) и налог на профессиональный доход (НПД). Для ООО реально доступны четыре: ОСНО, УСН, АУСН и ЕСХН при сельхоздеятельности. Патент и НПД — только для ИП и самозанятых. Юридически. Без исключений.
Так что для организации выбор почти всегда сводится к двум буквам: ОСНО или УСН. Иногда — АУСН, если бизнес совсем маленький.
ОСНО: когда без неё никак
Общая система не имеет лимитов по выручке, численности, видам деятельности. Цена свободы — максимальная нагрузка: налог на прибыль 25 % (из них 8 % — федеральная часть, 17 % — региональная), НДС по базовой ставке, которая с 2026 года равна 22 %, плюс налог на имущество.
ОСНО выбирают по трём причинам. Первая — выручка выше лимитов упрощёнки. Вторая — ключевые клиенты на общей системе и им нужен входящий НДС к вычету. Третья — вид деятельности, который на УСН запрещён. Если ни одна из трёх не про вас, ОСНО — это добровольная переплата.
Попасть на ОСНО можно и принудительно: превысили лимит на упрощёнке — с начала того квартала вы уже на общей системе, с пересчётом всех налогов.
УСН: лимиты 2026 года
| Показатель | 2026 год | Последствие превышения |
|---|---|---|
| Годовой доход | 490,5 млн ₽ | Утрата права на УСН с начала квартала |
| Остаточная стоимость ОС | 218 млн ₽ | Утрата права на УСН |
| Средняя численность | 130 человек | Утрата права на УСН |
| Граница освобождения от НДС | 20 млн ₽ | Появляется НДС, упрощёнка остаётся |
| Ставки | 6 % с доходов / 15 % с разницы | Повышенные 8 и 20 % отменены с 2025 года |
Все лимиты умножаются на дефлятор, в этом году он равен 1,090. Цифры из статьи двухлетней давности — не ориентир, а ловушка.
Отдельно о ставках. С 2025 года повышенных 8 % и 20 % больше нет, остались базовые 6 % и 15 %. Регионы могут их понижать для отдельных видов деятельности — проверьте закон своего субъекта, иногда там приятные сюрпризы.
НДС на упрощёнке: главное изменение, которое не все заметили
До недавнего времени УСН означала «НДС нас не касается». Теперь касается почти всех, у кого бизнес крупнее киоска. С 2026 года освобождение заканчивается на 20 млн рублей годового дохода. Раньше было 60 млн. Переступили — платите НДС, оставаясь на упрощёнке.
Дальше нужно выбрать ставку. Вариант первый: спецставка 5 % при доходе в пределах 272,5 млн или 7 % в пределах 490,5 млн — но входной НДС к вычету не берётся. Вариант второй: обычные 22 % с вычетами. Спецставка фиксируется на 12 кварталов — три года, в течение которых переиграть решение нельзя.
Какая выгоднее? Зависит от доли входящего НДС в ваших закупках. Торговля с большими закупками у плательщиков НДС часто выигрывает на общей ставке с вычетами. Услуги с минимальными закупками — почти всегда на 5 %. Но «почти» в налогах не работает: считайте на своих цифрах.
Патент: только ИП и только до 20 млн
Патентная система доступна исключительно индивидуальным предпринимателям. Для ООО — нет, ни при каком виде деятельности. Это первое.
Второе — лимит. С 2026 года доход на патенте ограничен 20 млн рублей в год против прежних 60 млн. Это втрое. Предприниматель с привычным оборотом 30–40 млн, который десять лет спокойно жил на патенте, в 2026 году право на него теряет — причём с начала налогового периода, с пересчётом по УСН или ОСНО за всё время. Деньги на этот пересчёт никто заранее не откладывал.
Если ИП совмещает патент с УСН, доходы по обоим режимам для проверки лимита суммируются. Разнести выручку по двум «карманам», чтобы остаться в патенте, не получится.
АУСН: для совсем маленьких
Автоматизированная упрощёнка — режим, где налог считает инспекция по данным банка и кассы, а отчётности почти нет. Лимиты жёсткие: выручка не более 60 млн рублей за год, в штате максимум пять человек. Привлекательно для микробизнеса без сложной структуры. Для компании, которая планирует расти, — временное решение, из которого скоро придётся выходить.
Как выбирать между УСН и ОСНО для ООО
Владельцу бизнеса я задаю три вопроса. Какой доход вы ждёте в ближайшие два-три года, а не в этом квартале? Кто ваши клиенты — им нужен ваш НДС к вычету или им всё равно? Какая доля расходов в выручке и все ли они подтверждены документами?
Если выручка в лимитах, клиенты не просят НДС, затраты меньше 60 % выручки — объект «доходы». Если затраты 70 % и выше и они документированы — объект «разница». Если половина клиентов — крупные плательщики НДС, которые без вычета с вами работать не станут, — считаем ОСНО или УСН с общей ставкой НДС. Не в голове. В таблице.
Дробление: когда «две компании» превращаются в одну
Соблазн очевиден: часть бизнеса оставить на УСН без НДС, а работу с крупными клиентами вынести в отдельное ООО на ОСНО. Законно это, если компании реально разные: свои сотрудники, активы, клиенты, помещения, решения.
Если же разделение существует только на бумаге, а цель одна — остаться в лимитах, инспекция применяет ст. 54.1 НК, объединяет доходы обеих компаний и пересчитывает налоги так, будто упрощёнки не было. С 2025 года есть амнистия для компаний, добровольно отказавшихся от схемы, — но это не разрешение дробиться дальше, а предложение сдаться первым.
Сценарий: ИП на патенте и новый лимит
Представьте предпринимателя с розничной точкой и выручкой около 30 млн в год. Патент был идеален: заплатил, забыл, торгуешь. С 2026 года лимит — 20 млн. К июлю выручка переваливает за порог. Патент аннулируется с начала года, доход за всё полугодие пересчитывается по УСН (если уведомление о ней подавали) или по ОСНО с НДС (если нет).
Второй вариант — катастрофа: ОСНО для ИП означает НДФЛ с дохода, НДС с каждой продажи и бухгалтерию, которой у него никогда не было. Избежать этого можно было одним действием в декабре 2025 года: подать уведомление об УСН как «запасной» режим. Кто не знал — узнал летом.
Сценарий: ООО, которое не спросило клиентов
Небольшая компания уходит с ОСНО на УСН ради экономии. Через полгода два ключевых заказчика — оба на общей системе — сообщают: без НДС к вычету ваши цены для нас выросли на 22 %, ищем другого поставщика. Вернуться на ОСНО можно только с 1 января. Полгода компания либо теряет клиентов, либо снижает цену на величину НДС, которого у неё теперь нет.
Решение было простым и бесплатным: спросить клиентов до перехода.
Переход между режимами: правила, которые надо знать заранее
- С ОСНО на упрощёнку — с 1 января, уведомление до конца декабря. Пропустили — ждём год.
- С упрощёнки на ОСНО по своему желанию — тоже с января, по уведомлению.
- Принудительно на ОСНО — с начала квартала, в котором превышен любой лимит.
- При переходе с ОСНО на УСН — восстановление НДС по остаткам и основным средствам, ранее принятого к вычету. Забыли — доначислят.
- Спецставка НДС на упрощёнке фиксируется на три года. Передумать нельзя.
Что делаем мы и чем это отличается
Бухгалтер в штате выбирает режим один раз при регистрации — и дальше живёт с ним, потому что «работает же». Дешёвый онлайн-сервис предложит калькулятор с тремя полями, который не знает ни ваших клиентов, ни индексации лимитов этого года.
В РФ-БУХ выбор системы налогообложения — не разовое действие, а регулярная проверка:
- при приёме клиента пересчитываем нагрузку на всех доступных режимах по фактическим данным за год;
- ежеквартально сверяем доход с лимитами УСН и порогом НДС, чтобы о превышении вы узнали от нас, а не из требования;
- сравниваем освобождение, спецставку и обычный НДС с вычетами на реальной структуре закупок;
- перед сменой режима опрашиваем ключевых контрагентов на предмет НДС и готовим восстановление налога заранее.
Если доначисление случилось из-за нашей ошибки в выборе или сопровождении режима — платим мы, так прописано в договоре. Забираем дела вместе с аудитом текущей системы за три рабочих дня. Цена — от 3 000 рублей в месяц, что примерно на 30 % дешевле, чем у федеральных сетей аутсорсинга. NDA по умолчанию.
Чек-лист выбора системы налогообложения
- [ ] Доход спрогнозирован на два-три года, а не на текущий квартал
- [ ] Проверены лимиты УСН 2026: 490,5 млн доход, 218 млн ОС, 130 человек
- [ ] Понятно, нужен ли клиентам ваш НДС к вычету
- [ ] Сравнены освобождение, спецставка и обычный НДС при выручке выше 20 млн
- [ ] Для ИП: доход (с учётом совмещаемых режимов) укладывается в патентные 20 млн
- [ ] Для ИП на патенте подано «запасное» уведомление об УСН
- [ ] Объект УСН выбран по реальной доле подтверждённых расходов
- [ ] При переходе с ОСНО спланировано восстановление НДС
- [ ] Назначен ответственный за ежеквартальную сверку с лимитами
Пересчитайте режим на цифрах 2026 года
Не уверены, что система налогообложения, выбранная два года назад, всё ещё подходит вашему бизнесу при новых лимитах? Пришлите данные о доходе и структуре клиентов за последний год — сравним режимы на ваших цифрах и покажем, где вы переплачиваете.
Частые вопросы
Может ли ООО применять патент?
Нет. Патентная система — только для индивидуальных предпринимателей. Для ООО выбор — ОСНО, УСН, АУСН или ЕСХН.
Доход на УСН превысил 20 млн. Я теряю упрощёнку?
Нет. Упрощёнка остаётся, добавляется НДС: спецставка без вычетов либо 22 % с вычетами. Слететь с УСН можно лишь за 490,5 млн.
Можно вернуться на УСН с ОСНО в середине года?
Нет. Только со следующего января, уведомление — до конца декабря.
Что будет с ИП на патенте при превышении 20 млн?
Патент аннулируется задним числом, с первого дня его срока. Доход за весь период пересчитывается по УСН, если уведомление о ней подано, или по ОСНО, если нет.
Нужно ли восстанавливать НДС при переходе с ОСНО на УСН?
Да, по остаткам товаров, материалов и основным средствам, по которым НДС ранее приняли к вычету. Восстановление отражается в декларации за последний квартал на ОСНО.
Какой объект УСН выгоднее?
При подтверждённых затратах выше 60–65 % выручки — обычно объект «разница». При меньшей доле или слабой документированности — «доходы». И считать нужно вместе с НДС, когда выручка больше 20 млн.
Стоит ли смотреть на АУСН?
Только при выручке в пределах 60 млн и штате до пяти человек, если в планах нет быстрого роста. Это режим для микробизнеса, а не промежуточная ступень между УСН и ОСНО.