Налоговая реформа 2026: НДС 22 %, порог 20 млн на УСН и что теряет малый бизнес

Что поменялось на самом деле, а что приписали реформе

Сначала наведу порядок, потому что в интернете реформе приписывают всё подряд.

С первого дня 2026-го действительно поменялись: базовая ставка НДС, порог освобождения от НДС на УСН, круг получателей льготного тарифа взносов для МСП, тариф взносов для ИТ-компаний, лимит доходов на патенте, формы отчётности.

Что к реформе-2026 отношения не имеет, хотя подаётся как новость: прибыль по 25 % компании платят с 2025 года; пятиступенчатый НДФЛ от 13 до 22 % — тоже прошлогодняя история. Если бухгалтер в октябре 2026-го «только узнал» про 25 %, у вас проблема серьёзнее реформы.

НДС 22 %: ставка, переходный период и забытые 2 %

Двадцать два процента — такова базовая ставка НДС начиная с января 2026-го. Авансы считаем по расчётной 22/122. Льготные десять и ноль процентов не трогали.

Главная боль года — переходные сделки. Аванс получен в декабре 2025-го, НДС с него исчислен по 20/120. Отгрузка — в январе 2026-го, и она облагается уже по 22 %. Разница в два процентных пункта не берётся из воздуха: либо покупатель доплачивает по допсоглашению, либо продавец платит из своей маржи. Третьего варианта нет, а «забыть» — не вариант, потому что АСК НДС-2 сверит ваш счёт-фактуру с книгой покупок контрагента и найдёт расхождение быстрее, чем вы вспомните о сделке.

Отдельно — договоры. Формулировка «цена включает НДС 20 %» без оговорки об изменении ставки в 2026 году превратилась в спор о том, кто платит два процента. Формулировка «НДС по ставке, действующей на дату отгрузки» — спасла. Ревизия договорной базы — скучная работа, которую в январе никто не сделал, а в октябре уже поздно для половины контрактов.

УСН и НДС: порог 20 млн и ставки 5 и 7 %

Самое болезненное для малого бизнеса. Порог дохода, до которого упрощенец освобождён от НДС, снижен с 60 до 20 млн рублей. Компания с выручкой 35 млн, которая десять лет не знала, как выглядит книга продаж, с 1 января 2026 года — плательщик НДС. Без роста бизнеса. Просто сдвинули планку.

Что это значит практически:

• упрощёнку никто не отбирает — но рядом с ней вырастает НДС: своя декларация, книги покупок и продаж, камералка по два месяца на каждый отчёт;
• есть выбор: специальные 5 % или 7 % — но тогда входной НДС к вычету не берётся — либо обычные 22 % с вычетами; решение принимается расчётом, а не «как у соседа»;
• ставка 5 % доступна до порога около 272,5 млн рублей дохода за год с учётом дефлятора 1,090; от этого порога до верхней границы УСН — 7 %;
• потолок самой упрощёнки — 450 млн, после индексации на 1,090 в этом году это 490,5 млн рублей.

Выбрали 5 % и забыли, что вычетов нет? Тогда весь входной НДС поставщиков — в себестоимость, и маржа тает. Выбрали 22 % с вычетами и не наладили сбор счетов-фактур? Тогда вычетов нет фактически, а ставка — максимальная. Оба сценария я видела в этом году не по разу.

Страховые взносы: кому оставили 15 %

Раньше почти весь малый и средний бизнес отдавал 15 % взносов с той части зарплаты, что выше полутора МРОТ. Теперь такая льгота есть только у компаний из приоритетных отраслей, перечень которых утверждён отдельно. Остальные МСП — на общих 30 %.

Для компании с фондом оплаты труда в пару миллионов в месяц это сотни тысяч рублей дополнительных взносов за год. И это не индексация зарплат, не рост бизнеса — чисто регуляторная нагрузка. Хуже только одно: продолжать применять 15 % по инерции. Тогда к доначислению добавятся пени за каждый месяц с января.

ИТ-компаниям тоже досталось: вместо 7,6 % — 15 %, пока выплаты не превысят предельную базу. Льгота формально сохранена, фактически — удвоена в цене.

Патент: лимит 20 млн

Для ИП на патентной системе лимит годового дохода снижен с 60 до 20 млн рублей. Перешагнули планку в течение года — патент считается недействительным с самого начала срока, на который его выдали, и всё пересчитывается по упрощёнке или общей системе. Предприниматели с сезонной выручкой, которые к сентябрю подходят к 18–19 млн, сейчас должны считать каждую отгрузку. Не в декабре. Сейчас.

Налог на прибыль: 25 % не новость, но ошибка живёт

Повторю отдельно, потому что ошибка массовая: ставка 25 % введена с 2025 года. Но компании, которые в 2025-м платили авансы «по старинке» по 20 %, к 2026 году накопили недоимку с пенями за каждый месяц занижения — и многие узнали об этом только из требования. Проверьте расчёт авансов за оба года. Это полчаса работы, которые экономят месяцы переписки.

Новые формы отчётности и правила для штрафов

Начиная с первого квартала 2026-го декларацию по НДС принимают только на обновлённом бланке. Сдали по старому — декларация не принята, срок пропущен, и дальше по цепочке: штраф, а при просрочке свыше 20 рабочих дней — блокировка счёта. Обновлены и другие формы, включая 6-НДФЛ с новыми кодами доходов. Учётная программа без актуального релиза в 2026 году — это мина.

Осенью донастроили и штрафы: с сентября 2026-го смягчающие обстоятельства уменьшают санкцию минимум вдвое, но потолок — десятикратное снижение. Раньше потолка не было. Теперь он есть, и аргументировать каждое снижение придётся предметно.

Таблица: было и стало

Сценарий: 35 миллионов и ни одной книги продаж

ООО на УСН «доходы минус расходы», оптовая торговля, выручка 35 млн в год. Десять лет без НДС. В январе 2026-го бухгалтер продолжает выставлять счета «без НДС», потому что «мы же на упрощёнке». Покупатели довольны — цена не выросла.

В апреле первая декларация по НДС не сдана, потому что никто не знал, что её надо сдавать. В мае — требование. В июне выясняется: НДС за первый квартал надо начислить сверху на все отгрузки, покупатели доплачивать отказываются, выбор ставки 5 или 22 % уже сделан по умолчанию не в пользу компании, книги продаж нет, счетов-фактур нет. Итог за полгода: налог из собственной маржи, пени, штраф за несданную декларацию, штраф за неуплату и камералка, которая превратилась в углублённую.

Что стоило сделать в декабре 2025-го: посчитать выручку, выбрать ставку, переписать договоры, настроить учёт. Две недели работы.

Сценарий: льгота по взносам, которой больше нет

Производственная компания на 40 человек. ОКВЭД — не из приоритетного перечня. Расчёт зарплаты за январь — по привычной схеме: 30 % с 1,5 МРОТ, 15 % сверх. Так девять месяцев. Разница по взносам — порядка 15 % от значительной части фонда оплаты труда, за три квартала — миллионы. Плюс пени с февраля. Плюс уточнённые расчёты по взносам за три периода.

Виноват не закон. Виноват тот, кто не открыл перечень приоритетных отраслей в декабре.

На чём горят компании в 2026-м

Теперь без дипломатии.

Штатный бухгалтер годами ведёт одну компанию и считает, что знает её налоги наизусть. Знает. Прошлогодние. Он не отслеживает поправки в реальном времени, потому что его день занят первичкой, и узнаёт о реформе из требования. Дешёвый онлайн-сервис обновит бланк декларации, но не скажет вам, что ваш порог по НДС сдвинулся втрое и бизнес-модель надо пересчитывать. Фрилансер на десяти клиентах про перечень приоритетных отраслей не слышал — ему некогда.

Что делаем мы и чем это отличается

В РФ-БУХ подготовку клиентов к реформе мы начали осенью 2025-го, не дожидаясь января. По каждому:

• пересчитали выручку против нового порога 20 млн и приняли решение по ставке НДС расчётом, а не наугад;
• проверили ОКВЭД против перечня приоритетных отраслей и перенастроили тариф взносов с первой зарплаты года;
• провели ревизию договоров на формулировки об НДС и подготовили допсоглашения по переходным сделкам;
• обновили учётные программы под новые формы до первой отчётной кампании;
• для патентников поставили контроль выручки против лимита 20 млн помесячно.

Ошиблись в новых правилах мы — доначисление компенсируем по договору; так и выглядит наше «штрафы берём на себя». Передача дел занимает три рабочих дня, конфиденциальность закрыта NDA, стоимость ведения — от 3 000 ₽ в месяц, то есть примерно на треть ниже федеральных аутсорсеров. Реформ за полтора десятка лет мы пережили несколько; эта — не первая и точно не последняя.

Чек-лист: что проверить по реформе прямо сейчас

• [ ] Выручка на УСН за 2025 и 2026 годы сверена с порогом 20 млн ₽; статус по НДС определён
• [ ] Ставка НДС на УСН (5 / 7 / 22 %) выбрана расчётом с учётом структуры входного НДС
• [ ] Учётная система считает НДС по 22 % и 22/122 по всем операциям года
• [ ] Переходные сделки: авансы 2025 — отгрузки 2026 выверены, допсоглашения подписаны
• [ ] ОКВЭД сверен с перечнем приоритетных отраслей; тариф взносов соответствует
• [ ] Авансы по налогу на прибыль за 2025–2026 годы пересчитаны по 25 %
• [ ] Патент: доход контролируется против лимита 20 млн ₽ ежемесячно
• [ ] Отчётность сдаётся по формам 2026 года, релиз программы актуален

Частые вопросы